房地產(chǎn)、建安行業(yè)營改增政策與實(shí)務(wù)研討-張寧-資料下載頁
2025-01-04 03:56本頁面
【正文】 業(yè)經(jīng)營 ）， 應(yīng)當(dāng) 分別核算 適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的， 從高 適用稅率。 ? 納稅人 兼營 營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng) 分別核算 應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 核定 應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。 ? 納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額； 未分別核算的，不得免稅、減稅。 ▲混業(yè)經(jīng)營的特別規(guī)定 ? 試點(diǎn)納稅人 兼有 不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額， 未分別核算 銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率： ? 1．兼有 不同稅率 的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的， 從高 適用稅率。 ? 2．兼有 不同征收率 的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的， 從高 適用征收率。 ? 3．兼有 不同稅率和征收率 的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的， 從高 適用稅率。 身份的選擇 ? 身份一、 經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)性單位及個體工商戶 ? 規(guī)定 ? 營改增后，一般企業(yè)銷售額達(dá)標(biāo)后必需申請成為一般納稅人，銷售額達(dá)標(biāo)月份所屬申報期結(jié)束后 40日內(nèi)必須申請為一般納稅人。 ? 如果不申請，承擔(dān)以下后果 ? （ 1）按銷售額和適用增值稅率計算應(yīng)納增值稅額 ? （ 2）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ? （ 3）不得使用增值稅專用發(fā)票 ? 規(guī)定 ? 營改增后，一般企業(yè)銷售額未達(dá)標(biāo)，但會計核算健全，有固定經(jīng)營生產(chǎn)場所，可申請成為一般納稅人。 ? 一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不能再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 ? 那么，如果收入達(dá)標(biāo)了但考慮到進(jìn)項(xiàng)稅額不多，不想成為一般納稅人，怎么辦？ ? 拆分企業(yè)，使每個企業(yè)的年收入低于 500萬元。但此時，管理成本將會上升。需要綜合考慮。 能上不能下 供貨方的選擇 ? 影響進(jìn)項(xiàng)抵扣的因素 ? 1，供貨商所在行業(yè)是否處于增值稅鏈條 ? 2，供貨商所在行業(yè)的增值稅率 ? 3，供貨商增值稅納稅人的身份 ? 由于 2都是企業(yè)自身難以控制的因素，通常只能對 3作選 擇。所以，應(yīng)盡量選擇增值稅一般納稅人供應(yīng)商。 營改增對定價的影響 ? 結(jié)論：是不是要因?yàn)闋I改增實(shí)施調(diào)整報價，要看實(shí)際稅負(fù)率是否改變。 ? 例如：某廣告企業(yè)，原營業(yè)稅稅率為 5%，營改增后為 6%。為了保持企業(yè)利潤不變，需要調(diào)整報價嗎？如果要調(diào)整，應(yīng)當(dāng)調(diào)整的幅度是多少，是 1%嗎？ ? 由于原營業(yè)稅和增值稅計算依據(jù)不同，不能簡單地用 5%和 6%比較。 ? 5%是按營業(yè)收入計征， 6%按增值 額計征。 營改增對定價的影響 ? 方法：把增值稅率換算成按實(shí)際交納增值稅稅額與含稅收入的比率，再與原 5%比較高低。 ? 如果實(shí)際稅負(fù)率不變，營改增是不影響損益的。 ? 理論上，如果實(shí)際稅負(fù)率發(fā)生變化，稅負(fù)增加幾個點(diǎn)，報價就調(diào)增幾個點(diǎn)。實(shí)際業(yè)務(wù)中，還要考慮客戶的因素來調(diào)價。 營改增對定價的影響 ? 為什么實(shí)際稅負(fù)不變不會影響損益呢？ ? 1，原交營業(yè)稅的情況下 ? 損益 =含稅收入 含稅成本 含稅收入 *實(shí)際稅率 ? 2，改交增值稅的情況下 ? 損益 =主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 =（含稅收入 銷項(xiàng)稅額） （含稅成本 進(jìn)項(xiàng)稅額） = 含稅收入 含稅成本 （銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額） = 含稅收入 含稅成本 含稅收入 *實(shí)際稅率 可見，如果稅負(fù)不發(fā)生變化，兩種情況下的損益是一致的。 二者是相等的 營改增對企業(yè)采購計劃的影響 ? 在原營業(yè)稅下，企業(yè)購入資產(chǎn)不論是否取得專用發(fā)票均不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；營改增后，企業(yè)可以按票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以，對于準(zhǔn)備采購大型固定資產(chǎn)的企業(yè)來說，推遲采購固定資產(chǎn)無疑是更好的選擇。 營改增后的稅務(wù)籌劃 ? 企業(yè) 營改增 后可進(jìn)行如下籌劃： ? ，盡可能選擇提供增值稅專用發(fā)票的商家，抵扣自己應(yīng)繳納的稅款。 ? ，解決一部分進(jìn)項(xiàng)稅。 ? (記賬、報稅等 )、人事等進(jìn)行外包，不但可以節(jié)約公司成本，還可以享受到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的好處。 我們中介機(jī)構(gòu)需要面臨的挑戰(zhàn) ? 1. 營改增對企業(yè)的運(yùn)營有何影響 ? 2. 我們服務(wù)的客戶會對我們提出什么樣的要求？ ? 3. 對經(jīng)營預(yù)算、資金管理、財務(wù)指標(biāo)及績效評價有何影響？ ? 4. 對于企業(yè)的財務(wù)我們應(yīng)該提出什么要求？ ? 5. 營改增前我們應(yīng)該做哪些準(zhǔn)備，可以為企業(yè)提供什么樣的服務(wù)？ 演講完畢，謝謝觀看！
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