【正文】 能即增即退，增值稅部分即增即退計入收入繳納所得稅，融資租賃公司的的實際稅負(fù)能與原來持平就不錯了。五、對傳統(tǒng)租賃服務(wù)是重大利好| 文件所指的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)中的有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是稅務(wù)部門對三類公司以外的其他單位做的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的分類新定義及計征辦法。此次營改增對動產(chǎn)租賃服務(wù)公司是重大利好，融資租賃公司應(yīng)轉(zhuǎn)抓住這一機遇為傳統(tǒng)的設(shè)備租賃公司實現(xiàn)規(guī)模采購，連鎖化經(jīng)營提供融資租賃服務(wù)。文號： 滬財稅[2013]52號發(fā)文單位： 上海市財政局 上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局 發(fā)文日期： 20131018 關(guān)于認(rèn)真做好2013年本市“營改增”試點過渡性財政扶持工作的通知各區(qū)縣財政局、稅務(wù)局，市財政監(jiān)督局，市稅務(wù)局各直屬分局：根據(jù)《關(guān)于實施營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知》（滬財稅〔2012〕5號）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合貫徹落實全國范圍實施營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點推進(jìn)工作的有關(guān)要求，按照“新老銜接、優(yōu)化程序、完善機制、逐步淡出”的原則，2013年本市將在基本保留原財政扶持政策框架并對實施操作規(guī)定作適當(dāng)優(yōu)化完善的基礎(chǔ)上，繼續(xù)實施本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策，并視國家關(guān)于全國范圍推進(jìn)“營改增”試點的總體進(jìn)程安排情況，適時調(diào)整本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策?，F(xiàn)就認(rèn)真做好2013年本市“營改增”試點財政扶持工作的有關(guān)事項通知如下：一、財政扶持政策的適用范圍凡已納入“營改增”試點范圍，并在2013年1月至12月期間，按照“營改增”試點政策規(guī)定繳納的增值稅比按照原營業(yè)稅政策規(guī)定計算的營業(yè)稅確實有所增加的本市區(qū)域內(nèi)的試點企業(yè)，屬于本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策實施的適用范圍，可按本通知規(guī)定申請辦理2013財政扶持資金申報。二、試點企業(yè)稅負(fù)增加額的計算方法（一）試點企業(yè)稅負(fù)增加額計算公式為：稅負(fù)增加額=∑（應(yīng)稅服務(wù)增值稅實際繳納稅額－按原營業(yè)稅規(guī)定還原計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅應(yīng)納稅額）（1+教育費附加率+河道維護(hù)費征收比例+城建稅率）－應(yīng)稅服務(wù)增值稅實際退稅額（二）應(yīng)稅服務(wù)增值稅實際退稅額為試點企業(yè)按當(dāng)年主管稅務(wù)機關(guān)審批核定的退稅額，包括出口退稅額、即征即退稅額和其他退稅額。（三）試點納稅人兼營不同應(yīng)稅服務(wù)項目的，應(yīng)根據(jù)不同應(yīng)稅服務(wù)項目的稅負(fù)增減情況，合并計算整體稅負(fù)增加額。三、財政扶持資金的分擔(dān)機制市級集中稅收征管企業(yè)和市級稅收委托征管企業(yè)中的試點企業(yè)財政扶持資金，由市級財政全額承擔(dān)。稅收屬地征管企業(yè)中的試點企業(yè)財政扶持資金，由市和區(qū)（縣）財政按現(xiàn)行體制分別承擔(dān)。四、本市財稅部門的職責(zé)分工（一）各區(qū)縣稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)受理本區(qū)縣稅收屬地征管企業(yè)和市級稅收委托征管企業(yè)中的試點企業(yè)申報的財政扶持資金申請，市稅務(wù)局直屬分局負(fù)責(zé)受理市級集中稅收征管企業(yè)中的試點企業(yè)申報的財政扶持資金申請，并分別對各自受理的試點企業(yè)申報資料進(jìn)行匯總和初步審核。（二）市稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)按月跟蹤監(jiān)測試點企業(yè)稅負(fù)變化情況，加強對各區(qū)縣稅務(wù)局和市直屬稅務(wù)分局的工作指導(dǎo)，及時協(xié)調(diào)處理財政扶持政策實施過程中出現(xiàn)的各種涉稅問題，相關(guān)事項納入日常稅收監(jiān)控工作。（三）各區(qū)縣財政局主要負(fù)責(zé)對本區(qū)縣稅務(wù)分局受理的初審資料進(jìn)行終審，及時向市財政局報送終審結(jié)果和市級財政承擔(dān)資金的撥款申請，并按國庫集中支付管理辦法及時撥付市、區(qū)縣兩級承擔(dān)的財政扶持資金。（四）市財政局主要負(fù)責(zé)對市稅務(wù)直屬分局受理的初審資料進(jìn)行終審，并按國庫集中支付管理辦法及時撥付財政扶持資金，根據(jù)區(qū)縣財政局報送的終審報告和撥款申請，向區(qū)縣財政局核撥市級財政承擔(dān)的財政扶持資金。五、財政扶持政策實施的操作流程自2013年起，本市“營改增”試點過渡性財政扶持資金原則上實行按年據(jù)實審核撥付，財政扶持資金申請、審核和撥付的具體實施操作流程如下：（一）財政扶持資金的申請凡符合條件的試點企業(yè)，可在2014年1月31日之前向主管稅務(wù)機關(guān)報送加蓋公章的下列申報、申請資料：1.《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)財政扶持資金申請/審核表》；2．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負(fù)變化申報表》；3．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負(fù)變化申報表》附列資料（1）《營業(yè)稅營業(yè)額減除項目計算表》、附列資料（2）《營業(yè)稅營業(yè)額還原減除項目明細(xì)表》；4．還原減除項目申報說明并附減除憑證復(fù)印件；5．工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；6．稅務(wù)登記證復(fù)印件；7．增值稅申報表、附列資料以及附表復(fù)印件；8．增值稅、城建稅、教育費附加及河道維護(hù)費等稅費繳納憑證復(fù)印件；9．應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅明細(xì)賬復(fù)印件；10．財稅部門要求報送的其他相關(guān)資料。試點企業(yè)報送的上述紙質(zhì)資料均須加蓋公章并按以上順序號裝訂成冊，其中資料3需同步報送電子文檔。試點企業(yè)除報送上述2013財政扶持資金申報資料外，應(yīng)當(dāng)同時向財稅部門遞交“營改增”試點企業(yè)財政扶持資金申請承諾書，對提供資料的真實性、可靠性和完整性作出鄭重承諾。財稅部門核實企業(yè)書面承諾的內(nèi)容如與實際情況不一致的，將按現(xiàn)行財稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。（二）財政扶持資金的審核1．各區(qū)縣稅務(wù)部門（或市稅務(wù)局直屬分局）收到試點企業(yè)報送的上述財政扶持資金申報資料后，對試點企業(yè)申報資料進(jìn)行匯總和初步審核，并在資料申報時限終了后15個工作日內(nèi)將《關(guān)于2013營改增試點企業(yè)稅負(fù)變化情況初審結(jié)果的匯總說明》、《2013營改增試點企業(yè)稅負(fù)變化情況的初審說明》、《2013營改增試點企業(yè)稅負(fù)變化申報匯總統(tǒng)計表》以及試點企業(yè)填報的申報資料送交同級財政部門（市稅務(wù)局直屬分局將有關(guān)審核匯總資料報送至市財政局）。2．各區(qū)縣財政局收到同級稅務(wù)部門送交的相關(guān)申報資料后，應(yīng)在20個工作日內(nèi)完成申報資料的終審工作，并將審核結(jié)果匯總后向市財政局上報終審報告和財政扶持資金撥款申請。同時，附報《2013營改增試點稅負(fù)增加企業(yè)財政扶持資金（分戶）匯總表》和《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)財政扶持資金申請/審核表》。（三）財政扶持資金的撥付本市財政部門對符合條件的試點企業(yè)2013的稅負(fù)增加額給予全額撥付財政扶持資金。市財政局收到各區(qū)縣財政局上報的企業(yè)財政扶持資金終審報告和撥款申請后，按國庫集中支付管理要求及時將市級財政承擔(dān)資金核撥至區(qū)縣財政局；收到市稅務(wù)局直屬分局報送的試點企業(yè)財政扶持資金申報資料并經(jīng)審核后，按國庫集中支付管理要求及時辦理財政扶持資金的撥付手續(xù)。各區(qū)縣財政局收到市財政局核撥資金后，應(yīng)及時辦理試點企業(yè)財政扶持資金的撥付手續(xù)，并對區(qū)縣承擔(dān)部分列區(qū)縣相關(guān)支出。六、落實財政扶持政策的具體工作要求繼續(xù)實施可以有效平衡試點企業(yè)稅負(fù)的本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策，是確保國家稅制改革試點順利平穩(wěn)有序推進(jìn)的一項重要財政保障舉措。各級財稅部門要高度重視，認(rèn)真對待，明確工作職責(zé)，細(xì)化工作要求，落實工作措施，協(xié)調(diào)安排專門職能部門有序組織實施，確保本市過渡性財政扶持政策真正落實到位。（一）加強宣傳服務(wù)，強化輔導(dǎo)培訓(xùn)。各級財稅部門要主動為試點企業(yè)提供有針對性的財稅政策解讀服務(wù)，要采用各種形式加強宣傳輔導(dǎo)，切實幫助試點企業(yè)理解掌握“營改增”試點過渡性財政扶持政策內(nèi)容、辦理申報的相關(guān)程序和其他應(yīng)注意事項，必要時，可組織申報專題培訓(xùn)，幫助試點企業(yè)妥善解決申報過程中遇到的問題。（二）規(guī)范操作程序，加強審核管理。各區(qū)縣財稅部門要建立科學(xué)規(guī)范的工作機制，要根據(jù)本區(qū)縣的實際情況統(tǒng)籌協(xié)調(diào)安排實施申報審核工作，必要時，可以采用財稅部門聯(lián)合會審的方式，加強協(xié)調(diào)配合，做好工作銜接，規(guī)范操作流程，及時報送相關(guān)資料。（三）加強監(jiān)督檢查，防范管理風(fēng)險。各區(qū)縣財稅部門應(yīng)加強對申請受理、審核撥付等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，強化責(zé)任，必要時可組織實施試點企業(yè)“營改增”試點財稅政策執(zhí)行情況的專項檢查，切實保障財政扶持資金使用的有效性、規(guī)范性和安全性。（四）認(rèn)真做好總結(jié)，按時報送報告。各區(qū)縣財政部門要按本通知的有關(guān)工作要求，于2014年4月30日之前完成2013財政扶持資金審核撥付和總結(jié)報告工作。審核撥付工作結(jié)束以后，要認(rèn)真做好審核撥付情況的分析評估工作，審核撥付工作的總結(jié)報告以書面文件形式報送市財政局。特此通知。附件：1．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)財政扶持資金申請/審核表》；2．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負(fù)變化申報表》；3．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負(fù)變化申報表》附列資料（1）《營業(yè)稅營業(yè)額減除項目計算表》；4．《營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負(fù)變化申報表》附列資料（2）《營業(yè)稅營業(yè)額還原減除項目明細(xì)表》。上海市財政局上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局2013年10月18日第五篇：房地產(chǎn)業(yè)營改增要點歸納房地產(chǎn)業(yè)營改增要點歸納導(dǎo)讀：一般納稅人應(yīng)建立臺賬登記土地價款的扣除情況〃扣除的土地價款不得超過納稅人實際支付的土地價款。本文介紹房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的有關(guān)業(yè)務(wù)〃即納稅人銷售還沒有進(jìn)行權(quán)屬登記的不動產(chǎn)的一手不動產(chǎn)。非房開企業(yè)銷售房地產(chǎn)以及房開企業(yè)轉(zhuǎn)讓二手不動產(chǎn)等業(yè)務(wù)不在本次歸納范圍。將在歸納轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃時介紹。房地產(chǎn)業(yè)營改增要點歸納一、納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天：（一）先開具發(fā)票的〃為開具發(fā)票的當(dāng)天。（二）收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的：：按合同：不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。安徽國稅口徑參考：增值稅納稅義務(wù)確定的前提是納稅人是否已發(fā)生應(yīng)稅行為。對以買賣方式轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)〃應(yīng)對照《商品房買賣合同》約定的交房時間〃房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購買方在合同約定的最遲時間之前完成房屋交付手續(xù)的〃以實際交付時間作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)原因造成延遲交房的〃以實際交房時間作為納稅義務(wù)發(fā)生時間；因購買方原因未按合同約定完成不動產(chǎn)交付手續(xù)的〃以合同約定的最遲交房時間作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。對以投資、分配利潤、捐贈、抵債等方式轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)〃房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)以不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。依據(jù)：財稅＊2016＋36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第一項 二、一般納稅人可選擇簡易計稅的情形房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人〃銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目〃可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。房地產(chǎn)老項目〃是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。注意：同一房地產(chǎn)項目只能選擇適用一種計稅方法〃開工日期在4月30日之前的同一《施工許可證》下的不同房產(chǎn)〃如開發(fā)項目中既有普通住房〃又有別墅〃不能分別選擇簡易征收和一般計稅方法。三、預(yù)繳稅款（一）公式一般計稅應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款247。（1+11%）3%簡易計稅應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款247。（1+5%）3%（二）預(yù)繳時間在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款〃填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。（三）預(yù)繳地點房地產(chǎn)老項目適用一般計稅的預(yù)征地點是不動產(chǎn)所在地。文件依據(jù)：財稅＊2016＋36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第十項第二款四、納稅申報（一）公式一般計稅應(yīng)納稅額=（含稅銷售額當(dāng)期允許扣除的土地價款）247。(1+11%）11%；簡易計稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額247。(1+5%）5%。（二）申報計算當(dāng)期應(yīng)納稅額〃抵減已預(yù)繳稅款后〃向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。關(guān)于申報表的填寫〃推薦閱讀：《房地產(chǎn)企業(yè)營改增納稅申報及案例解析》五、會計核算（一）預(yù)繳稅款收到預(yù)售款時：借：銀行存款貸：預(yù)收帳款預(yù)繳稅款時：（1）一般計稅借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅貸：銀行存款（2）簡易計稅借：應(yīng)交稅費——簡易計稅貸：銀行存款（二）出包給外單位施工時借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：銀行存款等（三）開發(fā)產(chǎn)品完工借：開發(fā)產(chǎn)品貸：開發(fā)成本（四）納稅義務(wù)發(fā)生時借：銀行帳款/應(yīng)收帳款預(yù)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）或應(yīng)交稅費——簡易計稅 一般計稅扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）貸：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：開發(fā)產(chǎn)品借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：銀行存款六、土地價款的扣除（一）一般計稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價款〃簡易計稅不得扣除。（二）當(dāng)期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：當(dāng)期允許扣除的土地價款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積247。房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）支付的土地價款是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報的增值稅銷售額對應(yīng)的建筑面積。是指計容積率地上建筑面積〃不包括地下車位建筑面積。是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積〃不包括銷售房地產(chǎn)項目時未單獨作價結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。是指計容積率地上建筑面積〃不包括地下車位建筑面積。：（1）指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。（2）土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。（3）在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。（三）扣除憑證〃應(yīng)當(dāng)取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)。〃應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。（四）其他規(guī)定〃扣除的土地價款不得超過納稅人實際支付的土地價款。（包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）受讓土地向政府部門支付土地價款后〃設(shè)立項目公司對該受讓土地進(jìn)行開發(fā)〃同時符合下列條件的〃可由項目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價款。（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、項目公司、政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補充合同〃將土地受讓人變更為項