房地產(chǎn)業(yè)營改增納稅人培訓(xùn)-資料下載頁
2025-01-06 21:32本頁面
【正文】 一般計稅方法 ? ：不區(qū)分簡易征收還是一般計稅方法 ? 應(yīng)預(yù)繳稅款 =（全部價款和價外費用 不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價） 247。 （ 1+5%） 5% ? 應(yīng)預(yù)繳稅款 =全部價款和價外費用 247。 （ 1+5%） 5% 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營改增的主要內(nèi)容 ? 5，機構(gòu)所在地應(yīng)納稅額的計算：簡易征收 ? 一般計稅方法：取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。 ? 6. 納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。 ? 上述憑證是指： （ 1）稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。 （ 2）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。 （ 3）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營改增的主要內(nèi)容 ? （三）建筑服務(wù) ? ? （ 1）以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 ? （ 2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 ? （ 3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營改增的主要內(nèi)容 ? 建筑工程老項目，是指： ? A《 建筑工程施工許可證 》 注明的合同開工日期在 2023年 4月 30日前的建筑工程項目； ? B未取得 《 建筑工程施工許可證 》 的，建筑工程承包合同注明的開工日期在 2023年 4月30日前的建筑工程項目。 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營改增的主要內(nèi)容 ? ： ? 建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，機構(gòu)所在地進行納稅申報 ? （ 1）一般計稅方法：應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。 ? 應(yīng)預(yù)繳稅款 =(全部價款和價外費用 支付的分包款 ) 247。 (1+11%) 2% 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營改增的主要內(nèi)容 ? （ 2）選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照 3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。 ? 應(yīng)預(yù)繳稅款 =(全部價款和價外費用 支付的分包款 ) 247。 (1+3%) 3% 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營改增的主要內(nèi)容 ? ：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票 3 發(fā)票開具及增值稅申報表的填報 第三部分 發(fā)票開具和納稅申報 ? 一、發(fā)票開具 ? （一）一般納稅人發(fā)票開具 ? ，自行開具增值稅發(fā)票。 ? ，其2023年 4月 30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。（ 12月底） ? 產(chǎn)項目，不得開具增值稅專用發(fā)票。 第三部分 發(fā)票開具和納稅申報 ? (二 )小規(guī)模納稅人發(fā)票開具 ? ，自行開具增值稅普通發(fā)票。購買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管國稅機關(guān)申請代開 ? ，其2023年 4月 30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。 ? 產(chǎn)項目，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。 第三部分 發(fā)票開具和納稅申報 ? （三）自 2023年 5月 1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至 2023年 6月 30日。 ? 納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票， 2023年 5月 1日以后需要補開發(fā)票的，可于 2023年 12月 31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）（ 例題 ）。 第三部分 發(fā)票開具和納稅申報 ? （四）稅務(wù)總局編寫了 《 商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行） 》 ，并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自 2023年 5月 1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。 ? （五）銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。 第三部分 發(fā)票開具和納稅申報 ? 二、納稅申報 ? （一） 應(yīng)于 2023年 6月份申報期到國稅機關(guān)進行第一次納稅申報。實行按季申報的營改增納稅人應(yīng)于 2023年 7月份申報期到國稅機關(guān)進行第一次納稅申報。 ? 實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人， 2023年 5月申報期內(nèi)，向主管地稅機關(guān)申報稅款所屬期為 4月份的營業(yè)稅； 2023年 7月申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報稅款所屬期為 6月份的增值稅。 第三部分 發(fā)票開具和納稅申報 ? （二）一般納稅人 ? 般計稅方法計稅的，應(yīng)按照 《 營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 》 （財稅 〔 2023〕 36號文件印發(fā)，以下簡稱 《 試點實施辦法 》 ）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和 11%的適用稅率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 第三部分 發(fā)票開具和納稅申報 ? 用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)按照 《 試點實施辦法 》 第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和 5%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 第三部分 發(fā)票開具和納稅申報 ? （三）小規(guī)模納稅人 ? 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)按照 《 試點實施辦法 》 第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 第三部分 發(fā)票開具和納稅申報 ? 納稅申報表的填報 ? 增值稅預(yù)繳稅款表的填報 第三部分 發(fā)票開具和納稅申報 ? 例題 1：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，采取預(yù)收款方式銷售房地產(chǎn)項目，本月取得預(yù)收款 1110萬元，應(yīng)該如何申報繳納增值稅？ 演講完畢，謝謝觀看！
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