房地產(chǎn)業(yè)納稅評估定-資料下載頁
2025-05-15 00:01本頁面
【正文】 稅的情況，為了平衡稅負，未及時結(jié)轉(zhuǎn)這部分收入。對評估小組評估出來的稅款表示接受。 （五）評估處理 ? 事實陳述： 經(jīng)過兩次約談，企業(yè)承認其申報納稅上存在少繳企業(yè)所得稅和少繳營業(yè)稅及附加等問題。 ? 2021年度 （ 1）、應補繳營業(yè)稅及附加： （ 2）、應補繳企業(yè)所得稅： ? 2021年度 （ 1） 、應補繳營業(yè)稅及附加： （ 2） 、應補繳企業(yè)所得稅： ? 以上合計少申報地方稅收 ，其中營業(yè)稅及附加 ，企業(yè)所得稅 214668元。 ? 處理意見： 對上述約談評估結(jié)果，企業(yè)財務人員認可了少申報稅收的事實，主要是因為一方面對稅收政策不熟悉；另一方面會計制度與稅法不一致造成賬務處理時未能及時確認收入。納稅評估人員針對評估情況，制作 《 納稅評估認定結(jié)論 》 ，經(jīng)主管局長批準后，作如下處理：對少申報 ，少申報的企業(yè)所得稅和營業(yè)稅及附加，因納稅人對稅收政策法規(guī)掌握不全面，會計處理與稅法規(guī)定不一致所造成，非主觀故意，補繳少繳稅款 。該公司表示接受評估結(jié)果，并簽字認可納稅評估結(jié)果。 房地產(chǎn)業(yè)納稅評估提綱 行業(yè)案例 驗證和評估 三 評估建議 一 預警值的 形成過程 二 內(nèi)容提要 四 (一 )、反映問題 (二 )、建議措施 四、評估建議 ? (一）反映問題：我們在房地產(chǎn)行業(yè)的評估中發(fā)現(xiàn)以下問題： ? 房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理普遍存在應稅收入申報不及時，不如實申報現(xiàn)象。表現(xiàn)在： 一是少申報企業(yè)所得稅。企業(yè)將部分預收定金房款掛在其它往來賬上，人為地調(diào)節(jié)利潤達到少繳或不繳企業(yè)所得稅的目的。結(jié)轉(zhuǎn)的收入與結(jié)轉(zhuǎn)的成本不配比，造成當年的利潤不實； 二是不按照合同約定的時間確認收入，以未清算、未決算為由拖延繳納企業(yè)所得稅；三是虛列成本，致使企業(yè)虧損，不繳稅。還有一些房地產(chǎn)企業(yè)虛開發(fā)票，多計成本，致使企業(yè)虧損或微利，進而達到少繳或不繳稅的目的。 ? 賬簿憑證管理混亂，核算不規(guī)范。房地產(chǎn)企業(yè)由于工期長，而且多數(shù)與建安施工企業(yè)有關聯(lián)關系，建安費結(jié)算不及時，成本核算未嚴格執(zhí)行權(quán)責發(fā)生制和配比原則，有的仍然按收付實現(xiàn)制核算；對未售房面積，收入未轉(zhuǎn)但成本已提前列支，造成收入、成本不配比，因而無法核實其真實成本，也就無法真實反映企業(yè)盈虧情況。有的按預計數(shù)開具收款收據(jù)入賬，造成成本虛增，同時存在大量的不合法憑證。 ? 目前稅務機關在開展納稅評估時共享資源比較少、部分已采集申報信息資料等不真實、不完整、口徑不一致。 ? （二）、建議措施 ? （ 1）進一步強化稅收管理員制度，把納稅評估工作作為稅收管理員的主要工作職責，稅收管理員要通過上戶巡查了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，針對房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理普遍存在應稅收入申報不及時，申報稅種不全現(xiàn)象。加強房地產(chǎn)行業(yè)分析管理，靠實責任，使稅收管理員對自己管轄的房地產(chǎn)項目可以直接監(jiān)控到分單元、分購房戶的稅收征管情況，以實現(xiàn)對房地產(chǎn)行業(yè)的精細化管理。 ? （ 2）對重點稅源實行申報預警監(jiān)控。對投資規(guī)模 500萬元以上房地產(chǎn)企業(yè)實行申報預警監(jiān)控，將房地產(chǎn)行業(yè)確定為納稅評估重點行業(yè)，推廣應用房地產(chǎn)行業(yè)納稅評估預警指標，有針對性地開展納稅評估。 ? （ 3）充分靈活地利用納稅評估的各項指標，特別是具有行業(yè)針對性的指標，通過向有關部門了解相關信息，進行比對分析，發(fā)現(xiàn)稅收疑點和問題，為納稅評估工作提供有價值的線索； ? （ 4）稅務機關加強相關稅收法律、法規(guī)、規(guī)定的輔導、宣傳，讓企業(yè)財務人員及時了解相關稅收業(yè)務知識。通過納稅評估，有利于促進企業(yè)規(guī)范核算，增強納稅意識，提高企業(yè)申報質(zhì)量，提高企業(yè)對稅法的遵從度，降低其經(jīng)營成本、促進征納關系的進一步密切。 納稅評估交流演示材料 謝 謝 大 家
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