【正文】 的作價后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。 ? 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2023年 4月 30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。 （二）一般納稅人征收管理 ? 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2023年 4月 30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照 5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。 ? 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2023年 4月 30日前自建的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照 5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。 （二）一般納稅人征收管理 ? 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2023年 5月 1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照 5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。 ? 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2023年 5月 1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照 5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。 （二）一般納稅人征收管理 預(yù)繳稅款 ? 以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為： 應(yīng)預(yù)繳稅款 =全部價款和價外費用 247。 （ 1+5%） 5% ? 以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為： 應(yīng)預(yù)繳稅款 =（全部價款和價外費用 不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價） 247。 （ 1+5%） 5% （二）一般納稅人征收管理 其他事項 ? 納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指： （ 1）稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。 （ 2）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。 （ 3）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。 （二）一般納稅人征收管理 ? 納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。 ? 納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。 習(xí)題 ? 案例 【 一 】 某納稅人（非自然人）為增值稅一般納稅人，2023年 6月 30日轉(zhuǎn)讓其 2023年購買的房產(chǎn)一處，取得轉(zhuǎn)讓收入 1000萬元（含稅，下同），納稅人 2023年購買時的價款 700萬元，保留有合法憑據(jù)。假設(shè)該納稅人選擇簡易計稅方法。 ? 問：該納稅人應(yīng)如何在不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)計算預(yù)繳稅額？回到機構(gòu)所在地如何計算應(yīng)納稅額？ 習(xí)題 ? 該納稅人在不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)計算預(yù)繳稅額為： 預(yù)繳稅額 =（ 1000700） 247。 （ 1+5%） 5%= ? 納稅人回到機構(gòu)所在地計算應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額 =（ 1000700） 247。 （ 1+5%） 5%=0萬元 習(xí)題 ? 案例 【 一 】 某納稅人（非自然人）為增值稅一般納稅人，2023年 6月 30日轉(zhuǎn)讓其 2023年購買的房產(chǎn)一處，取得轉(zhuǎn)讓收入 1000萬元（含稅，下同），納稅人 2023年購買時的價款 700萬元，保留有合法憑據(jù)。假設(shè)該納稅人選擇一般計稅方法。 ? 問：該納稅人應(yīng)如何在不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)計算預(yù)繳稅額？回到機構(gòu)所在地如何計算應(yīng)納稅額？ 習(xí)題 ? 該納稅人在不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)計算預(yù)繳稅額為： 預(yù)繳稅額 =（ 1000700） 247。 （ 1+5%） 5%= ? 納稅人回到機構(gòu)所在地計算應(yīng)納稅額為（ 不考慮進項因素）： 應(yīng)納稅額 =1000 247。 （ 1+11%） 11%= 納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅業(yè)務(wù)處理 ? （一）適用范圍 ? （二）一般納稅人征收管理 ? （三）小規(guī)模納稅人征收管理 （三）小規(guī)模納稅人征收管理 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅： ? 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 ? 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 ? 除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅；其他個人按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。 （三）小規(guī)模納稅人征收管理 個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照以下規(guī)定繳納增值稅： ? 個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 ? 個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 ? 個體工商戶應(yīng)按照本條規(guī)定的計稅方法向住房所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅；其他個人應(yīng)按照本條規(guī)定的計稅方法向住房所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。 習(xí)題 ? 案例 【 一 】 某納稅人（非自然人）為小規(guī)模納稅人， 2023年 6月 30日轉(zhuǎn)讓其 2023年 自建 的廠房一間，取得轉(zhuǎn)讓收入 1000萬元。納稅人 2023年建造廠房的成本為 700萬元。 ? 問：該納稅人應(yīng)如何在不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)計算預(yù)繳稅額？回到機構(gòu)所在地如何計算應(yīng)納稅額？ 習(xí)題 ? 該納稅人在不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)計算預(yù)繳稅額為： 預(yù)繳稅額 =1000 247。 （ 1+5%） 5%= ? 納稅人回到機構(gòu)所在地計算應(yīng)納稅額為（ 不考慮進項因素）： 應(yīng)納稅額 = 1000 247。 （ 1+5%） 5%=0萬元 謝 謝！ 演講完畢，謝謝觀看！