房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增應(yīng)注意的稅收政策培訓(xùn)課件-資料下載頁(yè)
2025-01-23 17:56本頁(yè)面
【正文】 括稅控盤和傳輸盤。 ? 二、增值稅納稅人 2023年 12月 1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi) (不含補(bǔ)繳的 2023年 11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi) )，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 ? 三、增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增注意涉稅問(wèn)題 ? 會(huì)計(jì)處理： ? 初次購(gòu)買時(shí)： ? 借：固定資產(chǎn) 3500（價(jià)稅合計(jì)） ? 貸：銀行存款 3500 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（減免稅額） 3500 ? 貸：遞延收益 3500 ? 計(jì)提折舊時(shí) ? 借：管理費(fèi)用 3500247。 3247。 12= ? 貸：累計(jì)折舊 ? 借：遞延收益 ? 貸：管理費(fèi)用 房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增注意涉稅問(wèn)題 ? 支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)： ? 借：管理費(fèi)用 1000 ? 貸：銀行存款 1000 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（減免稅額） 1000 ? 貸：管理費(fèi)用 1000 ? 鏈接：總局公告 2023年第 64號(hào)：自 2023年 1月 1日起，對(duì)所有企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò) 5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。 房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增注意涉稅問(wèn)題 ? 二、納稅人銷售自己使用過(guò)的物品 ? 銷售營(yíng)改增以前購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)：按照簡(jiǎn)易辦法依照 3%的征收率減按 2%征收增值稅。 ? 銷售額 =含稅銷售額 247。 （ 1+ 3%） ? 應(yīng)納稅額 =銷售額 2% ? 銷售營(yíng)改增以后購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)： ? 應(yīng)納稅額 =含稅銷售額 247。 （ 1+適用稅率） 適用稅率 ? 例：某房地產(chǎn)企業(yè)銷售 2023年 1月 1日前購(gòu)進(jìn)的微機(jī) 1臺(tái)，取得收入 2023元。 ? 應(yīng)納稅額 =2023 247。 （ 1+ 3%） 2%=39元 ? 如為 2023年以后購(gòu)入應(yīng)納稅額 =2023 247。 （ 1+ 17%） 17%=290元 房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增注意涉稅問(wèn)題 ? 三、納稅人自用應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇進(jìn)項(xiàng)稅額扣除問(wèn)題 ? 自 2023年 8月 1日起，納稅人自用應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除。 房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增注意涉稅問(wèn)題 ? 四、房地產(chǎn)企業(yè)混業(yè)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題 ? 納稅人兼有不同稅率或征收率的銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)分別核算不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 ? 。 房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增注意涉稅問(wèn)題 ? 五、嚴(yán)密防范虛開增值稅專用發(fā)票現(xiàn)象 ? 增值稅專用發(fā)票除具備一般發(fā)票作用外，還具有抵扣稅款的作用。在利益驅(qū)使下有可能出現(xiàn)虛開現(xiàn)象。根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)刑法 》 第 205條規(guī)定虛開增值稅專用發(fā)票構(gòu)成犯罪，處 3年以下有期徒刑或拘役；虛開數(shù)額較大或其他嚴(yán)重情節(jié)的，處 3年以上10年以下有期徒刑；數(shù)額巨大或特別嚴(yán)重情節(jié)的處 10年以上有期徒刑或無(wú)期徒刑。 房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增注意涉稅問(wèn)題 ? 六、房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增過(guò)渡政策 ? 房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增過(guò)渡政策存在以下可能： ? “營(yíng)改增”時(shí)點(diǎn)未完項(xiàng)目按原稅制過(guò)渡 ? 在這種情況下對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)不會(huì)產(chǎn)生任何影響，但對(duì)下游企業(yè)會(huì)造成影響，因仍按營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行處理，下游企業(yè)不能取得增值稅專用發(fā)票，不能形成進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而使下游企業(yè)采取暫時(shí)不購(gòu)買方式，有可能造成房企寫字樓、辦公樓銷售下降的現(xiàn)象。 ? “營(yíng)改增”時(shí)點(diǎn)未完項(xiàng)目執(zhí)行增值稅，超稅負(fù)部分返還 ? 在這種情況下房地產(chǎn)企業(yè)在營(yíng)改增時(shí)點(diǎn)就應(yīng)該嚴(yán)格按照增值稅進(jìn)行處理，當(dāng)期銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，當(dāng)期購(gòu)進(jìn)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。正確計(jì)算當(dāng)期增值稅和按原營(yíng)業(yè)稅辦法應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)超過(guò)營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)部分申請(qǐng)返還。 ? 計(jì)算未完項(xiàng)目成本中的外購(gòu)項(xiàng)目，計(jì)算分離已征稅款。 ? 上述情況只是可能，大家要密切關(guān)注相關(guān)文件。 房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增注意涉稅問(wèn)題 ? 房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，已知的、未知的，能預(yù)見的和不能預(yù)見的情況將非常多。建議大家遇到問(wèn)題時(shí)要多多同主管稅務(wù)溝通尋求幫助，遇事要緩一緩。 演講完畢，謝謝觀看！
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