房地產(chǎn)行業(yè)營改增應注意的稅收政策培訓課件-資料下載頁
2025-01-23 17:56本頁面
【正文】 括稅控盤和傳輸盤。 ? 二、增值稅納稅人 2023年 12月 1日以后繳納的技術(shù)維護費 (不含補繳的 2023年 11月30日以前的技術(shù)維護費 )，可憑技術(shù)維護服務單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。 ? 三、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 房地產(chǎn)行業(yè)營改增注意涉稅問題 ? 會計處理： ? 初次購買時： ? 借：固定資產(chǎn) 3500（價稅合計） ? 貸：銀行存款 3500 ? 借：應交稅費 應交增值稅（減免稅額） 3500 ? 貸：遞延收益 3500 ? 計提折舊時 ? 借：管理費用 3500247。 3247。 12= ? 貸：累計折舊 ? 借：遞延收益 ? 貸：管理費用 房地產(chǎn)行業(yè)營改增注意涉稅問題 ? 支付技術(shù)維護費時： ? 借：管理費用 1000 ? 貸：銀行存款 1000 ? 借：應交稅費 應交增值稅（減免稅額） 1000 ? 貸：管理費用 1000 ? 鏈接：總局公告 2023年第 64號：自 2023年 1月 1日起，對所有企業(yè)持有的單位價值不超過 5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。 房地產(chǎn)行業(yè)營改增注意涉稅問題 ? 二、納稅人銷售自己使用過的物品 ? 銷售營改增以前購進固定資產(chǎn)：按照簡易辦法依照 3%的征收率減按 2%征收增值稅。 ? 銷售額 =含稅銷售額 247。 （ 1+ 3%） ? 應納稅額 =銷售額 2% ? 銷售營改增以后購進固定資產(chǎn)： ? 應納稅額 =含稅銷售額 247。 （ 1+適用稅率） 適用稅率 ? 例：某房地產(chǎn)企業(yè)銷售 2023年 1月 1日前購進的微機 1臺，取得收入 2023元。 ? 應納稅額 =2023 247。 （ 1+ 3%） 2%=39元 ? 如為 2023年以后購入應納稅額 =2023 247。 （ 1+ 17%） 17%=290元 房地產(chǎn)行業(yè)營改增注意涉稅問題 ? 三、納稅人自用應征消費稅的摩托車、汽車、游艇進項稅額扣除問題 ? 自 2023年 8月 1日起，納稅人自用應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，其進項稅額準予從銷項稅額中扣除。 房地產(chǎn)行業(yè)營改增注意涉稅問題 ? 四、房地產(chǎn)企業(yè)混業(yè)經(jīng)營問題 ? 納稅人兼有不同稅率或征收率的銷售貨物、應稅勞務和應稅服務，應分別核算不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 ? 。 房地產(chǎn)行業(yè)營改增注意涉稅問題 ? 五、嚴密防范虛開增值稅專用發(fā)票現(xiàn)象 ? 增值稅專用發(fā)票除具備一般發(fā)票作用外，還具有抵扣稅款的作用。在利益驅(qū)使下有可能出現(xiàn)虛開現(xiàn)象。根據(jù) 《 中華人民共和國刑法 》 第 205條規(guī)定虛開增值稅專用發(fā)票構(gòu)成犯罪，處 3年以下有期徒刑或拘役；虛開數(shù)額較大或其他嚴重情節(jié)的，處 3年以上10年以下有期徒刑；數(shù)額巨大或特別嚴重情節(jié)的處 10年以上有期徒刑或無期徒刑。 房地產(chǎn)行業(yè)營改增注意涉稅問題 ? 六、房地產(chǎn)企業(yè)營改增過渡政策 ? 房地產(chǎn)企業(yè)營改增過渡政策存在以下可能： ? “營改增”時點未完項目按原稅制過渡 ? 在這種情況下對房地產(chǎn)企業(yè)不會產(chǎn)生任何影響，但對下游企業(yè)會造成影響，因仍按營業(yè)稅進行處理，下游企業(yè)不能取得增值稅專用發(fā)票，不能形成進項抵扣，從而使下游企業(yè)采取暫時不購買方式，有可能造成房企寫字樓、辦公樓銷售下降的現(xiàn)象。 ? “營改增”時點未完項目執(zhí)行增值稅，超稅負部分返還 ? 在這種情況下房地產(chǎn)企業(yè)在營改增時點就應該嚴格按照增值稅進行處理，當期銷售計算銷項稅額，當期購進計算進項稅額抵扣。正確計算當期增值稅和按原營業(yè)稅辦法應繳納營業(yè)稅，對超過營業(yè)稅稅負部分申請返還。 ? 計算未完項目成本中的外購項目，計算分離已征稅款。 ? 上述情況只是可能，大家要密切關(guān)注相關(guān)文件。 房地產(chǎn)行業(yè)營改增注意涉稅問題 ? 房地產(chǎn)行業(yè)營改增是一項非常復雜的工作，已知的、未知的，能預見的和不能預見的情況將非常多。建議大家遇到問題時要多多同主管稅務溝通尋求幫助，遇事要緩一緩。 演講完畢，謝謝觀看！
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