【正文】 四十五日內(nèi)，可以要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。（《公司法》第一百七十六條）公司分立，應(yīng)當(dāng)編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。公司應(yīng)當(dāng)自作出分立決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。（《公司法》第一百七十八條） 策劃方案－ 5間接投資：即乙公司用 1800萬(wàn)貨幣投資成立一家新的丙公司（非房地產(chǎn)行業(yè)），然后甲公司繼續(xù)在丙公司投資，將土地使用權(quán)過(guò)戶給乙公司，以換取乙公司在丙公司的股權(quán)。 相關(guān)稅金：營(yíng)業(yè)稅： 0元土地增值稅： 0元所得稅：（ 1800－ 1000） 25%=200萬(wàn)元稅負(fù)合計(jì) 200萬(wàn)元。 目的：規(guī)避財(cái)稅 [2023]21號(hào)政策依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》財(cái)稅字 [1995]048號(hào)規(guī)定，對(duì)外投資、聯(lián)營(yíng)的，暫免征收土地增值稅；由于所投資的企業(yè)不是從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，因此不適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》財(cái)稅 [2023]21號(hào)；有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓股權(quán)之日起 30日內(nèi)申請(qǐng)變更登記，并應(yīng)當(dāng)提交新股東的主體資格證明或者自然人身份證明（《公司登記管理?xiàng)l例》國(guó)務(wù)院令第 451號(hào)第三十五條），因此新投資方不用驗(yàn)資，也就可以把土地直接過(guò)戶給乙公司。 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn)稅金成本低； 操作簡(jiǎn)單。間接投資，是否屬于投資，土地增值稅方面有待確定；間接投資，是屬于投資還是屬于非貨幣交易，營(yíng)業(yè)稅方面有待確定；根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》財(cái)稅字 [1995]048號(hào)規(guī)定：對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件， 將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí) ， 暫免征收土地增值稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（ 財(cái)稅【 2023】第 021號(hào) ） 說(shuō)明：一、任何企業(yè)（包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，不適用暫免征收土地增值稅的規(guī)定。　　二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，不適用暫免征收土地增值稅的規(guī)定。新的《企業(yè)所得稅法》第四十七條之規(guī)定： “企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 ”江中藥業(yè)成功避稅案例 江中藥業(yè)一直以來(lái)都租賃使用著灣里生產(chǎn)區(qū)做為公司的藥品生產(chǎn)基地，而這塊地又是江中藥業(yè)的控股母公司江中集團(tuán)所有。按照 2023年簽署的協(xié)議，約為每年 600萬(wàn)元。由于近年來(lái)土地租賃價(jià)格大幅度提升，這筆土地租賃費(fèi)到了 2023年可能會(huì)被調(diào)整到每年 2023多萬(wàn)元。 操作過(guò)程：一、江中集團(tuán)先注冊(cè)成立全資子公司 “ 南昌江中資產(chǎn)管理有限公司 ” ；二、江中集團(tuán)將灣里的生產(chǎn)用地以增加注冊(cè)資本的方式置入南昌江中資產(chǎn)管理有限公司，并完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)及公司注冊(cè)資本變更手續(xù)；三、江中藥業(yè)與江中集團(tuán)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，受讓南昌江中資產(chǎn)管理有限公司的全部股權(quán)，完成股權(quán)變更登記手續(xù)。至此，江中藥業(yè)成功購(gòu)得該片土地。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作企業(yè)的固定資產(chǎn)問(wèn)題1）營(yíng)業(yè)稅：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（財(cái)稅 [2023]160號(hào)）三、納稅人必須將為本獨(dú)立核算單位內(nèi)部提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入和為本獨(dú)立核算單位以外單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入分別記帳，分別核算。凡是分別記帳，未分別核算的，一律征收營(yíng)業(yè)稅。 2）土地增值稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā) [2023]187號(hào)）（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。 3）企業(yè)所得稅：在沒(méi)有明確廢止《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā) [2023]31號(hào)）之前，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) 將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作企業(yè)固定資產(chǎn)的行為，應(yīng)視同銷售 ，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品使用權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)。 房地產(chǎn)行業(yè)主要涉稅違法問(wèn)題一、偷逃 /隱匿應(yīng)稅收入類二、虛列 /多列成本費(fèi)用類 三、其他情形　　 將銷售收入 (包括預(yù)收收入 )掛在往來(lái)賬上，或隱匿收入，或不作 /不及時(shí)作賬務(wù)處理，或直接沖減開(kāi)發(fā)成本。 　　 分解售房款收入，將部分款項(xiàng)開(kāi)具收款收據(jù)，隱匿收入。 　　 在境外銷售境內(nèi)房產(chǎn)，隱匿銷售收入。 　　 私建違建閣樓、車庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)，對(duì)外銷售使用權(quán)開(kāi)具收款收據(jù)，隱匿收入。 　　 價(jià)外收費(fèi)等按合同約定應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)總值的未按規(guī)定合并收入。有的企業(yè)以代收費(fèi)用的形式掛往來(lái)賬戶；有的企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過(guò)程中節(jié)約的材料、報(bào)廢工程和產(chǎn)品的材料等留歸企業(yè)所有，不確認(rèn)實(shí)現(xiàn)收入。 　　 無(wú)正當(dāng)理由，以明顯偏低價(jià)格將商品房銷售給本公司股東及相關(guān)聯(lián)企業(yè)及個(gè)人。 　　 產(chǎn)品已完工或者已經(jīng)投入使用，預(yù)收款不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售，不按完工產(chǎn)品進(jìn)行稅務(wù)處理，仍按預(yù)征率繳納所得稅。 　　 將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作自用固定資產(chǎn)，或用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資入、以房抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等。在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，未按視同銷售申報(bào)納稅。 一、偷逃 /隱匿應(yīng)稅收入類－ 1一、偷逃 /隱匿應(yīng)稅收入類－ 2開(kāi)發(fā)的會(huì)所等產(chǎn)權(quán)不明確，就轉(zhuǎn)給物業(yè)，不按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行稅務(wù)處理，或者將不需要辦理房地產(chǎn)證的停車位、地下室等公共配套設(shè)施對(duì)外出售不計(jì)收入。 　　 整體轉(zhuǎn)讓 “樓花 ”不作收入。即開(kāi)發(fā)商將部分樓的開(kāi)發(fā)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓給其他具有開(kāi)發(fā)資質(zhì)的企業(yè)，按照約定收取轉(zhuǎn)讓費(fèi)，卻不按規(guī)定作收入，而是掛往來(lái)賬，甚至私設(shè)賬外賬。 　　 1按揭銷售，首付款實(shí)際收到時(shí)或余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)帳后不及時(shí)入賬，形成賬外收入，或?qū)⑹盏降陌唇铱铐?xiàng)記入 “短期借款 ”等科目。 　　 1售后返租業(yè)務(wù)，以沖減租金后實(shí)際收取的款項(xiàng)計(jì)收入。 　　 1舊城改造中，房地產(chǎn)企業(yè)拆除居民住房后，補(bǔ)償給搬遷戶的新房，對(duì)償還面積與拆遷面積相等的部分、超面積部分以及差價(jià)收入沒(méi)有合并收入計(jì)算繳納所得稅。 　　 1以房抵工程款、以房抵廣告費(fèi)、以房抵銀行貸款本息、以動(dòng)遷補(bǔ)償費(fèi)抵頂購(gòu)房款等業(yè)務(wù)，不記收入。 　　 1以房換地、以地?fù)Q房業(yè)務(wù)未按非貨幣交易準(zhǔn)則進(jìn)行處理。 　　 1與部隊(duì)、村委會(huì)聯(lián)建商品房，隱匿收入。 1簽訂精裝修商品房購(gòu)銷合同，對(duì)裝修部分房款開(kāi)據(jù)建筑業(yè)發(fā)票少繳營(yíng)業(yè)稅。 二、虛列 /多列成本費(fèi)用類 發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)，只沖記收入，不沖回已結(jié)轉(zhuǎn)成本。 從外地虛開(kāi)材料采購(gòu)發(fā)票，或到稅負(fù)較低的地區(qū)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，或者使用假發(fā)票入賬。 多預(yù)提施工費(fèi)用，虛列開(kāi)發(fā)成本。 在結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)成本時(shí)，無(wú)依據(jù)低估銷售單價(jià)，虛增銷售面積，多攤經(jīng)營(yíng)成本。 滾動(dòng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，故意混淆前后項(xiàng)目之間的成本，提前列支成本支出。如有的企業(yè)將正在開(kāi)發(fā)的未完工項(xiàng)目應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用記入已經(jīng)決算或即將結(jié)算的項(xiàng)目，造成已完工項(xiàng)目成本費(fèi)用增大，減少當(dāng)期利潤(rùn)。 向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付高于銀行同期利率的利息費(fèi)用；或向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付借款金額超過(guò)其注冊(cè)資金 50％部分的利息費(fèi)用，未按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 將開(kāi)發(fā)期間財(cái)務(wù)費(fèi)用列入期間費(fèi)用，多轉(zhuǎn)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成本。 有的開(kāi)發(fā)企業(yè)將擁有土地使用權(quán)的土地進(jìn)行評(píng)估，按增值巨大的評(píng)估價(jià)作為土地成本入賬。 巧立名目虛列成本。如利用非拆遷人員的身份證，列支拆遷補(bǔ)償費(fèi)；虛構(gòu)施工合同，騙開(kāi)建安發(fā)票；白條列支成本現(xiàn)象比較嚴(yán)重。 三、其他情形 故意拖延項(xiàng)目竣工決算和完工時(shí)間，少繳土地增值稅，躲避土地增值稅結(jié)算。 少計(jì)商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、公建收入，或錯(cuò)用預(yù)征率，少繳、不繳土地增值稅。 虛列勞務(wù)用工人數(shù)，偷逃個(gè)人所得稅。 未按規(guī)定繳納開(kāi)發(fā)期間土地使用稅。 將未出售的商品房轉(zhuǎn)為自用、出租、出借，未繳納房產(chǎn)稅。 未按規(guī)定申報(bào)繳納契稅。 聯(lián)建、集資建房、委托建房業(yè)務(wù)，不按相應(yīng)政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅 演講完畢，謝謝觀看！