【正文】 人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》明確規(guī)定：個(gè)人所得的形式除現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券外，還有其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。風(fēng)險(xiǎn)：由于稅法和會(huì)計(jì)制度存在差異，加之各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)在理解及執(zhí)行政策尺度、口徑上可能存在一定的差異，可能會(huì)有一定難度?！　?第二 ，稅法規(guī)定在稅前列支有限額的費(fèi)用（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)）可以在公司內(nèi)部調(diào)劑使用，從而使公司的稅收負(fù)擔(dān)更趨合理。 設(shè)立分公司B公司當(dāng)年繳納的所得稅=(1000600)25%=100 萬(wàn)元。 設(shè)立子公司 子公司當(dāng)年虧損，不繳納所得稅，其虧損可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，用以后年度所得彌補(bǔ)。 設(shè)立全資子公司　　子公司繳納的所得稅=320%=；　　 A公司繳納的所得稅=10025%+2247。 2023年 1月擬投資設(shè)立一公司，預(yù)測(cè)其當(dāng)年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 3萬(wàn)元，假定 A公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 100萬(wàn)元。 九 、是企業(yè)自用（包括經(jīng)營(yíng)性自用）、分配給股東（股東與企業(yè)是兩個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體）的商品房是否申報(bào)納稅。 五 、是各種換購(gòu)房地產(chǎn)、以房地產(chǎn)抵債、無(wú)償贈(zèng)與房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、提供土地或資金共同建造不動(dòng)產(chǎn)、拆遷補(bǔ)償（安置）等行為是否按規(guī)定足額納稅。（ 1）營(yíng)業(yè)稅 ? 待該房產(chǎn)實(shí)際發(fā)生銷售時(shí)，再繳納營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì) 20％扣除的基數(shù)；對(duì)于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用 ” 。 ” 代收款除住房維修基金不納稅外，其他代收款均須納稅。國(guó)稅發(fā) [2023]69號(hào)文件規(guī)定：住房專項(xiàng)維修基金不納稅。 檢查中，要對(duì)被查企業(yè)列支成本費(fèi)用的票據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)核對(duì)， 單張票面金額在 10萬(wàn)元以上的票據(jù)必須全部進(jìn)行核查。有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。第五十二條　納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。 第四十四條　納稅人申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，主管稅機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供能證明真實(shí)性的足夠的有效憑證或資料。二、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除?！　∧缸庸疚窗凑摘?dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。 《關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 86號(hào) 變化：國(guó)稅函 [2023]299號(hào)文件是對(duì)國(guó)稅發(fā) [2023]31號(hào)文中關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的企業(yè)所得稅預(yù)繳作出的新規(guī)定，根據(jù) [2023]299號(hào)文件房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)預(yù)繳稅款的， 即：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝ 當(dāng)期預(yù)售房款收入 *預(yù)計(jì)利潤(rùn)率 *25％ 177。關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知 》國(guó)稅函〔 2023〕 299號(hào)《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 86號(hào)《關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 08年 1月 1日?qǐng)?zhí)行 以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。成立裝修公司與客戶簽定兩份合同：一份房屋銷售合同，一份房屋裝修合同。二是：在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同上僅注明 800萬(wàn)元的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，同時(shí)簽訂一份附屬家具設(shè)施購(gòu)銷合同，這樣進(jìn)行籌劃后，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入為 800萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目金額為 700萬(wàn)元，增值額 100萬(wàn)元，增值率為 14%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20％的，免征土地增值稅。某房地產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)備出售其開(kāi)發(fā)的一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅（里面已經(jīng)安裝簡(jiǎn)單的家具設(shè)施），全部市場(chǎng)價(jià)值是 1000萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目合計(jì)為 800萬(wàn)元，其中各種家具設(shè)施的價(jià)格約為 200萬(wàn)元，成本約為 100萬(wàn)元。分散銷售收入 如果定價(jià)為 960萬(wàn)元，則增值額為 160萬(wàn)元，增值率為 20%（ 160/800），不超過(guò) 20％這一減免底線，該企業(yè)不繳納土地增值稅，不考慮其他稅費(fèi)，則利潤(rùn)為 160萬(wàn)元。例：假定某房地產(chǎn)企業(yè)建造普通住宅，可扣除項(xiàng)目金額為 800萬(wàn)元，根據(jù)目前市場(chǎng)調(diào)查，可以定價(jià)在 9001000萬(wàn)元之間。降低銷售價(jià)格 建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20％； 依法征用、收回的房地產(chǎn)。三、可暫緩征收土地增值稅二、給予免征一、不征收土地增值稅繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓。讓。 的稅金。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率n 增值額占扣除項(xiàng)目金額比例 稅率 速算扣除系數(shù) n 50%以下含 50% 30% 0 n 超過(guò) 50%～ 100%（含 100%） 40% 5% n 超過(guò) 100%～ 200%（含 200%） 50% 15% n 200%以上 60% 35% 轉(zhuǎn)讓項(xiàng) 目的性 質(zhì) 扣除 項(xiàng) 目（一） 對(duì) 于新建房地 產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 權(quán) 所支付的金 額 ； 產(chǎn) 開(kāi) 發(fā) 成本 產(chǎn) 開(kāi) 發(fā)費(fèi) 用 轉(zhuǎn)讓 房地 產(chǎn) 有關(guān)的稅金 政部 規(guī) 定的其他扣除 項(xiàng) 目（二） 對(duì) 于存量房地 產(chǎn)轉(zhuǎn)讓　　 評(píng) 估價(jià)格。 建成后自用， 不征 ；建成后轉(zhuǎn)讓， 征 。 單位之間換房，有收入的， 征 ；個(gè)人之間互換自住房， 不征。 不征 （無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）。、贈(zèng)予 繼承不征（無(wú)收入）。 具體事項(xiàng)的征稅有關(guān)事項(xiàng) 是否屬于征稅范圍征 。國(guó)家為了公共利益，可以依照法律規(guī)定對(duì)集體土地實(shí)行征用，依法被征用后的土地屬于國(guó)家所有。 按照《中華人民共和國(guó)憲法》和《土地管理法》的規(guī)定，城市的土地屬于國(guó)家所有。利息問(wèn)題土地增值稅法土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā) [2023]13貸款屬于 “金融保險(xiǎn)業(yè) ”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。“單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（財(cái)稅 [2023]16號(hào)）文件規(guī)定：“單位或個(gè)人以房屋抵頂有關(guān)債務(wù)，不論是經(jīng)雙方（或多方）協(xié)商決定的，還是由法院裁定的，其房屋所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移，且原房主也取得了經(jīng)濟(jì)利益（減少了債務(wù)），因此，對(duì)單位或個(gè)人以房屋或其他不動(dòng)產(chǎn)抵頂有關(guān)債務(wù)的行為，應(yīng)按 ‘銷售不動(dòng)產(chǎn) ’稅目征收營(yíng)業(yè)稅。136－ 34＝ 102萬(wàn)元節(jié)稅利益分?jǐn)偲髽I(yè)以物抵貸（債）的房產(chǎn)如何繳納營(yíng)業(yè)稅（國(guó)稅函 [1998]771號(hào)）規(guī)定：籌劃后：光明公司采取清包工的形式，代為吉祥公司采購(gòu)材料并免收手續(xù)費(fèi)的形式簽訂合同。稅款節(jié)約 6611萬(wàn)元。12005%（ 1＋ 7%＋ 3%）＝ 66萬(wàn)元；策劃后如意公司 正大公司吉祥公司租金每年 1000萬(wàn)元中介服務(wù)費(fèi)200萬(wàn)元 /年稅款節(jié)約 55萬(wàn)元，與如意公司各享受一半： /年年?duì)I業(yè)稅及附加： 籌劃前：案 裝修材料費(fèi)為 3000萬(wàn)元，人工費(fèi) 1000萬(wàn)元，稅款 120萬(wàn)元。正大公司租給如意公司租金為每年 1000萬(wàn)元。吉祥公司承租四川如意公司（商業(yè)企業(yè)）的一幢商場(chǎng)，合同上簽的租金為每年 1200萬(wàn)元，租期 10年?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合作建房營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函 [2023]1003號(hào)） 對(duì)此種形式的合作建房，則要視具體情況確定如何征稅。 售后回租和售后回購(gòu) 視同銷售 銷售折扣 違約金 （不計(jì)征 營(yíng)業(yè)稅收入范圍價(jià)外費(fèi)用 C、計(jì)稅價(jià)格 =營(yíng)業(yè)成本或工程成本 （ 1+成本利潤(rùn)率） 247。對(duì)個(gè)人無(wú)償贈(zèng)