房地產(chǎn)行業(yè)營改增應(yīng)注意的稅收政策培訓(xùn)課件(參考版)
2025-01-25 17:56本頁面
【正文】 建議大家遇到問題時要多多同主管稅務(wù)溝通尋求幫助，遇事要緩一緩。 ? 上述情況只是可能，大家要密切關(guān)注相關(guān)文件。正確計算當(dāng)期增值稅和按原營業(yè)稅辦法應(yīng)繳納營業(yè)稅，對超過營業(yè)稅稅負(fù)部分申請返還。 房地產(chǎn)行業(yè)營改增注意涉稅問題 ? 六、房地產(chǎn)企業(yè)營改增過渡政策 ? 房地產(chǎn)企業(yè)營改增過渡政策存在以下可能： ? “營改增”時點未完項目按原稅制過渡 ? 在這種情況下對房地產(chǎn)企業(yè)不會產(chǎn)生任何影響，但對下游企業(yè)會造成影響，因仍按營業(yè)稅進行處理，下游企業(yè)不能取得增值稅專用發(fā)票，不能形成進項抵扣，從而使下游企業(yè)采取暫時不購買方式，有可能造成房企寫字樓、辦公樓銷售下降的現(xiàn)象。在利益驅(qū)使下有可能出現(xiàn)虛開現(xiàn)象。 ? 。 （ 1+ 17%） 17%=290元 房地產(chǎn)行業(yè)營改增注意涉稅問題 ? 三、納稅人自用應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇進項稅額扣除問題 ? 自 2023年 8月 1日起，納稅人自用應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中扣除。 ? 應(yīng)納稅額 =2023 247。 （ 1+ 3%） ? 應(yīng)納稅額 =銷售額 2% ? 銷售營改增以后購進固定資產(chǎn)： ? 應(yīng)納稅額 =含稅銷售額 247。 房地產(chǎn)行業(yè)營改增注意涉稅問題 ? 二、納稅人銷售自己使用過的物品 ? 銷售營改增以前購進固定資產(chǎn)：按照簡易辦法依照 3%的征收率減按 2%征收增值稅。 3247。 ? 三、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 ? 二、增值稅納稅人 2023年 12月 1日以后繳納的技術(shù)維護費 (不含補繳的 2023年 11月30日以前的技術(shù)維護費 )，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 ? 增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。 房地產(chǎn)行業(yè)營改增注意涉稅問題 ? 一、增值稅稅控專用設(shè)備和技術(shù)維護費抵減增值稅額 （財稅 【 2023】 5號文） ? 一、增值稅納稅人 2023年 12月 1日 (含，下同 )以后 初次購買 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 (包括分開票機 )支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅 應(yīng)納稅額中全額抵減 (抵減額為價稅合計額 )，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 丟失發(fā)票聯(lián)。未認(rèn)證的，使用發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤? 未認(rèn)證的，憑記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，相符后，可作為進項稅額抵扣憑證。 房地產(chǎn)行業(yè)營改增前期準(zhǔn)備 ? 丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的處理： ? 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都丟失。 ? 開具后發(fā)現(xiàn)有誤的，同時具有下列情形的，按上述方法作廢： ? （ 1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月； ? （ 2）銷售方未抄稅并且未記賬； ? （ 3）購買方未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”（認(rèn)證結(jié)果為：重復(fù)認(rèn)證、密文有誤、列為失控發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)扣留查明原因，進行處理） 房地產(chǎn)行業(yè)營改增前期準(zhǔn)備 ? 二、不符合作廢條件的，需要開具紅字專用發(fā)票。 房地產(chǎn)行業(yè)營改增前期準(zhǔn)備 ? 增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、折讓及開票有誤等情況如何處理： ? 一、作廢 ? 作廢條件： ? 開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可及時作廢。個人消費者直接進入消費環(huán)節(jié)，如居住，按目前規(guī)定應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。 房地產(chǎn)行業(yè)營改增前期準(zhǔn)備 ? 專用發(fā)票開具范圍 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面向的客戶有兩個方面：單位和個人。最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)依法審批。 增值稅專用發(fā)票實行 最高開票限額 管理。 房地產(chǎn)行業(yè)營改增前期準(zhǔn)備 ? 增值稅專用發(fā)票的使用及管理 ? 一般納稅人通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票?！爱?dāng)期”是個重要的時間限定 ，具體是指稅務(wù)機關(guān)依照稅法確定的納稅期限；只有在納稅期限內(nèi)實際發(fā)生的銷項稅額、進項稅額才是法定的當(dāng)期銷項稅額和當(dāng)期進項稅額。 ? “當(dāng)期”進項稅額就是上月已通過認(rèn)證的進項稅額。 ? 非正常損失在產(chǎn)品或產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ? 不允許扣除的進項稅額計入相關(guān)成本或費用 例：春節(jié)為全體職工每人發(fā)放花生油 2桶，銀行存款支付 5000元，增值稅發(fā)票載明銷售額 ，進項稅額 。 ? 建筑安裝工程費：房地產(chǎn)自行采購材料或設(shè)備 17%，其他
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