房地產(chǎn)業(yè)營改增業(yè)務(wù)培訓(xùn)與交流-資料下載頁
2025-01-06 21:09本頁面
【正文】 導(dǎo)致不能抵扣。二是該做進項稅轉(zhuǎn)入時，沒有及時轉(zhuǎn)入。 ? 少抵扣進項稅，導(dǎo)致納稅人多交增值稅。 （九）進項稅抵扣的經(jīng)濟分析 ? 進項稅抵扣的好處是兩個：一是降低成本，二是緩解現(xiàn)金流壓力。 ? 進項稅是納稅人自己在購進貨物或服務(wù)時，支付給對方的，是自己花的錢，如果不能抵扣，則不能抵扣的進項稅計入成本。能抵扣沒有抵扣，則降低成本的好處也主動放棄了。 ? 納稅人抵扣進項稅，可以少繳稅款，緩解現(xiàn)金流的壓力。 （十）進項稅抵扣風(fēng)險的控制 ? 為控制進項稅抵扣的風(fēng)險，納稅人應(yīng)健全抵扣機制，包括制定發(fā)票管理制度，納稅申報流程制度等。 ? 通過制定發(fā)票管理制度，防止出現(xiàn)該取得發(fā)票沒有取得發(fā)票，該及時抵扣沒有及時抵扣的情況發(fā)生。 ? 通過納稅申報流程制度，及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)該做進項稅處理的事項，該轉(zhuǎn)出就及時轉(zhuǎn)出，該轉(zhuǎn)入及及時轉(zhuǎn)入，防止多抵扣和少抵扣情況的發(fā)生。 十、稅收優(yōu)惠 ? [清包工 ] 以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。 十、稅收優(yōu)惠 ? [甲供工程 ] 甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。 可以選擇適用簡易計稅方法計稅 十、稅收優(yōu)惠 ? [老項目 ] 建筑工程老項目，是指： （一） 《 建筑工程施工許可證 》 注明的合同開工日期在 2023年 4月 30日前的建筑工程項目； （二）未取得 《 建筑工程施工許可證 》 的，建筑工程承包合同注明的開工日期在 2023年 4月 30日前的建筑工程項目。 可以選擇適用簡易計稅方法計稅 十、稅收優(yōu)惠 ? [境外工程 ] （一）工程項目在境外的建筑服務(wù)。 （二）工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。 （三）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) 境內(nèi)的單位和個人銷售的上列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外 十一、異地項目納稅規(guī)定 ? 國家稅務(wù)總局 [2023]第 17號公告 一般納稅人 新項目 一般計稅 11% 全部價款 +價外費用 全部價款和價外費用扣除支付的分包數(shù)的余額向建筑服務(wù)發(fā)生地的國稅預(yù)繳 2%， 再向機構(gòu)所在地國稅納稅申報 老項目 簡易計稅（可選） 3% 全部價款 +價外費用 支付的分包 向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳 3%，再向機構(gòu)所在地納稅申報 特定行為（兩種） 簡易計稅（可選） 3% 全部價款 +價外費用 向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳 3%，再向機構(gòu)所在地納稅申報 小規(guī)模納稅人 老項目和新項目 簡易計稅 3% 全部價款 +價外費用 支付的分包 向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳 3%，再向機構(gòu)所在地納稅申報 十一、異地項目納稅規(guī)定 ，不管一般和小規(guī)模，都要先向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，然后再向機構(gòu)所在地納稅申報 ，不管新項目還是老項目，預(yù)繳率都是 2%，當(dāng)使用簡易計稅方式時，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，預(yù)繳率都是 3% 國家稅務(wù)局 。 十一、異地項目納稅規(guī)定 [計算應(yīng)預(yù)繳稅款公式 ] ? 2%應(yīng)預(yù)繳稅款 =(全部價款和價外費用 支付的分包款 ) 247。 (1+11%) 2% ? 3%應(yīng)預(yù)繳稅款 =(全部價款和價外費用 支付的分包款 ) 247。 (1+3%) 3%。 ?納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。 ?預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 十一、異地項目納稅規(guī)定 [扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得的合法有效憑證 ] （一）從分包方取得的 2023年 4月 30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。 上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在 2023年 6月 30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。 （二）從分包方取得的 2023年 5月 1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。 （三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。 十一、異地項目納稅規(guī)定 [預(yù)繳稅款時，需提交以下資料 ] （一） 《 增值稅預(yù)繳稅款表 》 ； （二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件； （三）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件； （四）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。 納稅人應(yīng)建立預(yù)繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤? 十二、混合銷售與兼營 ? [混合銷售 ] ? 一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。 ? 混合銷售三個“一”把握 ? 一項銷售行為 ? 一個購買方 ? 一種稅，即或銷售貨物或銷售服務(wù)。 十二、混合銷售與兼營 ? [兼營 ] ? 納稅人銷售不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，并且這些經(jīng)營活動間并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。 ? 兼營行為三個“兩個” ? 兩種業(yè)務(wù) ? 兩個以上消費者 ? 兩種以上稅率 十二、混合銷售與兼營 ? [稅率的確定 ] ? 混合銷售： 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。 ? 例：門窗生產(chǎn)公司銷售給顧客甲門窗 5000元，并提供安裝，屬于混合銷售 ? 一項銷售行為 ? 一個購買方：顧客甲 ? 就繳納增值稅 只繳一種稅，按主要經(jīng)營項目來確定 十二、混合銷售與兼營 ? [稅率的確定 ] ? 兼營： 銷售適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率： 未分別核算銷售額 兼有不同稅率 的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。 兼有不同征收率 的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。 兼有不同稅率和征收率 的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。 謝 謝 葉靜 TEL： 13708386424 掃描二維碼關(guān)注中天財稅咨詢公眾號 演講完畢，謝謝觀看！
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