【正文】 一般計(jì)稅方法 ? ：不區(qū)分簡(jiǎn)易征收還是一般計(jì)稅方法 ? 應(yīng)預(yù)繳稅款 =（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)） 247。 （ 1+5%） 5% ? 應(yīng)預(yù)繳稅款 =全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 247。 （ 1+5%） 5% 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增的主要內(nèi)容 ? 5，機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)納稅額的計(jì)算：簡(jiǎn)易征收 ? 一般計(jì)稅方法：取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。 ? 6. 納稅人按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。 ? 上述憑證是指： （ 1）稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的發(fā)票。 （ 2）法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)，以及仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū)。 （ 3）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增的主要內(nèi)容 ? （三）建筑服務(wù) ? ? （ 1）以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 ? （ 2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 ? （ 3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增的主要內(nèi)容 ? 建筑工程老項(xiàng)目，是指： ? A《 建筑工程施工許可證 》 注明的合同開(kāi)工日期在 2023年 4月 30日前的建筑工程項(xiàng)目； ? B未取得 《 建筑工程施工許可證 》 的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在 2023年 4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增的主要內(nèi)容 ? ： ? 建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報(bào) ? （ 1）一般計(jì)稅方法：應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 ? 應(yīng)預(yù)繳稅款 =(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 支付的分包款 ) 247。 (1+11%) 2% 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增的主要內(nèi)容 ? （ 2）選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照 3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 ? 應(yīng)預(yù)繳稅款 =(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 支付的分包款 ) 247。 (1+3%) 3% 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增的主要內(nèi)容 ? ：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票 3 發(fā)票開(kāi)具及增值稅申報(bào)表的填報(bào) 第三部分 發(fā)票開(kāi)具和納稅申報(bào) ? 一、發(fā)票開(kāi)具 ? （一）一般納稅人發(fā)票開(kāi)具 ? ，自行開(kāi)具增值稅發(fā)票。 ? ，其2023年 4月 30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（ 12月底） ? 產(chǎn)項(xiàng)目，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 第三部分 發(fā)票開(kāi)具和納稅申報(bào) ? (二 )小規(guī)模納稅人發(fā)票開(kāi)具 ? ，自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi) ? ，其2023年 4月 30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。 ? 產(chǎn)項(xiàng)目，不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。 第三部分 發(fā)票開(kāi)具和納稅申報(bào) ? （三）自 2023年 5月 1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至 2023年 6月 30日。 ? 納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票， 2023年 5月 1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于 2023年 12月 31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）（ 例題 ）。 第三部分 發(fā)票開(kāi)具和納稅申報(bào) ? （四）稅務(wù)總局編寫(xiě)了 《 商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行） 》 ，并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自 2023年 5月 1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。 ? （五）銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。 第三部分 發(fā)票開(kāi)具和納稅申報(bào) ? 二、納稅申報(bào) ? （一） 應(yīng)于 2023年 6月份申報(bào)期到國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行第一次納稅申報(bào)。實(shí)行按季申報(bào)的營(yíng)改增納稅人應(yīng)于 2023年 7月份申報(bào)期到國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行第一次納稅申報(bào)。 ? 實(shí)行按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人， 2023年 5月申報(bào)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為 4月份的營(yíng)業(yè)稅； 2023年 7月申報(bào)期內(nèi)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為 6月份的增值稅。 第三部分 發(fā)票開(kāi)具和納稅申報(bào) ? （二）一般納稅人 ? 般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照 《 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 （財(cái)稅 〔 2023〕 36號(hào)文件印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 ）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和 11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 第三部分 發(fā)票開(kāi)具和納稅申報(bào) ? 用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和 5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 第三部分 發(fā)票開(kāi)具和納稅申報(bào) ? （三）小規(guī)模納稅人 ? 小規(guī)模納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 第三部分 發(fā)票開(kāi)具和納稅申報(bào) ? 納稅申報(bào)表的填報(bào) ? 增值稅預(yù)繳稅款表的填報(bào) 第三部分 發(fā)票開(kāi)具和納稅申報(bào) ? 例題 1：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，采取預(yù)收款方式銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目，本月取得預(yù)收款 1110萬(wàn)元，應(yīng)該如何申報(bào)繳納增值稅？ 演講完畢，謝謝觀看！