【文章內(nèi)容簡介】 費用預算，以便分別反映在不同業(yè)務量的情況下所應支出的成本費用水平。該方法是為了彌補固定預算的缺陷而產(chǎn)生的。 彈性預算的優(yōu)點表現(xiàn)在：一是預算范圍寬；二是可比性強。彈性預算一般適用于與預算執(zhí)行單位業(yè)務量有關的成本（費用）、利潤等預算項目。彈性預算的編制，可以采用公式法，也可以采用列表法。 【該題針對 “預算的編制方法與程序 ”知識點進行考核】 【正確答案】： B 【答案解析】： 編制預計利潤表的依據(jù)是各項業(yè)務預算、專門決策預算和現(xiàn)金預算。選項 A屬于業(yè)務預算，選項 D 屬于專門決策預算。 【該題針對 “財務預算的編制 ”知識點進行考核】 【正確答案】： D 【答案解析】： （ 1）本季度銷售有 1－ 60%＝ 40%在本季度沒 有收回，全部計入下季度初的應收賬款中。因此，上年第四季度銷售額的 40%為 24萬元，上年第四季度的銷售額為 24/40%＝ 60（萬元），其中的 30%在第一季度收回（即第一季度收回 6030%＝ 18 萬元），10%在第二季度收回；（ 2）上年第三季度的銷售額在上年第三季度收回貨款 60%，在上年的第四季度收回 30%，到預計年度第一季度期初時，還有 10%未收回（數(shù)額為 4 萬元，因此，上年第三季度的銷售額為 4/10%＝ 40 萬元），在預計年度第一季度可以全部收回。所以，第一季度收回的期初應收賬款＝ 18＋ 4＝ 22（萬元）。 【 該題針對 “業(yè)務預算的編制 ”知識點進行考核】 【正確答案】： C 【答案解析】： 生產(chǎn)預算是在銷售預算的基礎上編制的，其內(nèi)容包括預計銷售量、預計生產(chǎn)量、預計期初期末存貨量，由此可知，它是不含價值量指標的預算；銷售預算中既包括實 大家網(wǎng) 13 / 87 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網(wǎng) 物量指標也包括價值量指標；現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表只包含價值量指標，而不包含實物量指標。 【該題針對 “業(yè)務預算的編制 ”知識點進行考核】 【正確答案】： C 【答案解析】： 預計銷售量 （ 12－ 8）－ 120＝ 750，解得預計銷售量＝ （萬件）。注意：目標利潤指的是稅前利潤 ，本題中的所得稅稅率屬于干擾條件。 【該題針對 “企業(yè)年度預算目標與目標利潤預算方法 ”知識點進行考核】 二、多項選擇題 【正確答案】： BD 【答案解析】： 比例預算法是利用利潤指標與其他經(jīng)濟指標之間存在的內(nèi)在比例關系，來確定目標利潤的方法。常用的方法包括：（ 1）銷售收入利潤率法；（ 2）成本利潤率法；（ 3）投資資本回報率法；（ 4）利潤增長百分比法。 【該題針對 “企業(yè)年度預算目標與目標利潤預算方法 ”知識點進行考核】 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 財務預算包括現(xiàn)金預算和財務報表預算，具體地說 ，包括現(xiàn)金預算、預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表。 【該題針對 “預算的分類與預算體系 ”知識點進行考核】 【正確答案】： AC 【答案解析】： 目標股利分紅額＝ 800010%＝ 800（萬元）；凈利潤＝ 900＋ 800＝ 1700（萬元）；目標利潤＝ 1700/（ 1－ 25%）＝ 2267（萬元） 【該題針對 “企業(yè)年度預算目標與目標利潤預算方法 ”知識點進行考核】 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 現(xiàn)金預算中計算 “現(xiàn)金余缺 ”時，現(xiàn)金支出包括經(jīng)營性現(xiàn)金支出和資本性現(xiàn)金支出。直接材料采購、支付流轉(zhuǎn)稅屬于經(jīng)營性現(xiàn)金 支出。支付利息在計算出現(xiàn)金余缺之后考慮。 【該題針對 “財務預算的編制 ”知識點進行考核】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 在單位生產(chǎn)成本預算中，除了預計單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本以外，還要預計期末結(jié)14 / 87 大家網(wǎng) 大家 學習 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會計職稱考試專區(qū) http://club.topsage.com/forum1891.html 收集整理，轉(zhuǎn)載請注明出自 http://club.topsagom 更多初級會計考試信息，考試真題，模擬題下載 http://club.topsage.com/forum1891.html 大家論壇，全免費公益性會計職稱考試論壇，等待您的光臨！ 存產(chǎn)品成本，要用到生產(chǎn)預算中的期末結(jié)存產(chǎn)品數(shù)量，所以，單位生產(chǎn)成本預算以生產(chǎn)預算為基礎，即選項 A是答案；在材料采購預算中，預計材料采購數(shù)量時要用到預計生產(chǎn)量，所以，選項 B 是答案；在直接人工預算和制造費用預算中，要預算直接人工總工時，用到預計生產(chǎn)量，所以，選項 C、 D 也是答案。 【該題針對 “業(yè)務預算的編制 ”知識 點進行考核】 【正確答案】： AB 【答案解析】： 固定預算，又稱靜態(tài)預算，是根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一既定業(yè)務量水平為基礎來編制的預算。 固定預算的缺點表現(xiàn)在：一是過于呆板，因為編制預算的業(yè)務量基礎是事先假定的某個業(yè)務量。在這種方法下，不論預算期內(nèi)業(yè)務量水平實際可能發(fā)生哪些變動，都只按事先確定的某一個業(yè)務量水平作為編制預算的基礎。二是可比性差。當實際的業(yè)務量與編制預算所依據(jù)的業(yè)務量發(fā)生較大差異時，有關預算指標的實際數(shù)與預算數(shù)就會因業(yè)務量基礎不同而失去可比性。 【該題針對 “預算的編制方法與程序 ”知識點進行考核】 三、判斷題 【正確答案】： N 【答案解析】： 彈性預算是在按照成本（費用）習性分類的基礎上，根據(jù)量、本、利之間的依存關系，考慮到計劃期間業(yè)務量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應多種業(yè)務量的費用預算，以便分別反映在不同業(yè)務量的情況下所應支出的成本費用水平。彈性預算不會使預算期間與會計期間相分離?？赡軙诡A算期間與會計期間相分離的是滾動預算。滾動預算又稱連續(xù)預算，是指在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度（一般為 12 個月）的一種預算方法。 【該題針對 “預算的編制方法與程序 ”知識點進行考核】 【正確答案】： N 【答案解析】： 財務預算也就是總預算（因為財務預算是各項業(yè)務預算和專門決策預算的整體計劃），財務預算是全面預算體系的最后環(huán)節(jié)。 【該題針對 “預算的分類與預算體系 ”知識點進行考核】 【正確答案】： N 【答案解析】： 編制生產(chǎn)預算的主要依據(jù)是預算期各種產(chǎn)品的預計銷售量及產(chǎn)成品存貨期初期末資料。具體計算公式為：預計生產(chǎn)量＝預計銷售量＋預計期末結(jié)存量－預計期初結(jié)存量，由于預計銷售量可以直接從銷售預算中查到， 預計期初結(jié)存量等于上期期末結(jié)存量，因此，編制生產(chǎn)預算時，關鍵是正確地確定預計期末結(jié)存量。 大家網(wǎng) 15 / 87 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網(wǎng) 【該題針對 “業(yè)務預算的編制 ”知識點進行考核】 【正確答案】： N 【答案解析】： 預算具有如下兩個特征：首先，編制預算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟有效的方式實現(xiàn)預定目標，因此，預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致；其次，預算作為一種數(shù)量化的詳細計劃，它是對未來活動的細致、周密安排，是未來經(jīng)營活動的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征。 【該題針對 “預算的概念與作用 ”知識點進行考核】 【正確答案】： N 【答 案解析】： 零基預算是在編制費用預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，從實際需要逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的方法，它克服了增量預算的缺點。 【該題針對 “預算的編制方法與程序 ”知識點進行考核】 【正確答案】： N 【答案解析】： 企業(yè)財務管理部門具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部 門業(yè)務涉及的預算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預算委員會或財務管理部門做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)預算委員會的工作，并對本部門預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。 【該題針對 “預算的執(zhí)行與考核 ”知識點進行考核】 四、計算題 【正確答案】： （ 1） ① 間接人工費用預算工時分配率＝（ 862020/202000） （ 1＋ 15%）＝ （元 /小時） ② 水電與維修費用預算工時分配率＝ 438000/202000＝ （元 /小時） （ 2） A＝ 57500＝ 285200（元） B＝ 57500＝ 125925（元） C＝ 224000＝ 1111040（元） D＝ 224000＝ 490560（元） E＝ 190000（ 1－ 20%）＝ 152020（元） F＝ 70000（元） 【答案解析】： 【該題針對 “預算的編制方法與程序 ”知識點進行考核】 16 / 87 大家網(wǎng) 大家 學習 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會計職稱考試專區(qū) http://club.topsage.com/forum1891.html 收集整理，轉(zhuǎn)載請注明出自 http://club.topsagom 更多初級會計考試信息，考試真題，模擬題下載 http://club.topsage.com/forum1891.html 大家論壇，全免費公益性會計職稱考試論壇，等待您的光臨！ 【正確答案】： （ 1）根據(jù)題意分析可知： 某月經(jīng)營性現(xiàn)金收入＝當月銷售收入 60%＋上月銷售收入 30%＋上上月銷售收入 10% 所以， 4 月份的經(jīng)營現(xiàn)金流入＝ 50000060%＋ 40000030%＋ 30000010%＝ 450000（元） 4 月份的可供支配的現(xiàn)金合計＝ 6300＋ 450000＝ 456300（元） 某月支付的直接材料采購款 ＝本月采購本月支付的貨款＋上月采購本月支付的貨款 ＝本月采購額的 50%＋上月采購額的 50% ＝下月銷售收入 60%50%＋本月銷售收入 60%50% ＝下月銷售收入 30%＋本月銷售收入 30% 所以， 4 月份支付的直接材料采購款＝ 60000030%＋ 50000030%＝ 330000（元） 而 4 月份支付的制造費用＝制造費用－非付現(xiàn)的制造費用＝ 40000－ 10000＝ 30000（元） 4 月份支付的銷售費用＝銷售費用－非付現(xiàn)的銷售費用＝ 25000－ 5000＝ 20200（元） 4 月份支付的管理費用＝管理費用－非付現(xiàn)的管理費用＝ 50000－ 20200＝ 30000（元） 又由于 4 月份支付的直接人工、所得稅、股利分別為 20200、 8000、 5000 元 所以， 4月份的經(jīng)營性現(xiàn)金支出＝ 330000＋ 30000＋ 20200＋ 30000＋ 20200＋ 8000＋ 5000＝ 443000（元） 而 4 月份的資本性現(xiàn)金支出＝購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金支出＝ 15000（元） 因此， 4 月份的現(xiàn)金余額＝可供支配的 現(xiàn)金合計－經(jīng)營性現(xiàn)金支出－資本性現(xiàn)金支出 ＝ 456300－ 443000－ 15000 ＝－ 1700（元） 由于現(xiàn)金余缺的數(shù)值小于要求的月末現(xiàn)金余額的范圍，所以，需要籌措資金。 設銀行借款為 X， X為 1000 的整數(shù)倍數(shù)。 由于題中假設 “借款在期初，還款在期末，借款年利率為 12%，每月末支付利息 ”，所以， 4月份要支付的該項借款利息＝ X12%/12＝ X1%，另外，題中假設在 3月末時，需要支付利息的債務總額為 12020 元，年利率平均為 10%，按月支付利息。所以： 4 月份需要支付的利息合計＝ 1202010%/12＋ X1%＝ 100＋ X1%，由于要求的月末現(xiàn)金余額范圍為 6000－ 7000 元，所以有： 6000≤－ 1700＋ X－（ 100＋ X1%） ≤7000 7800≤≤8800 ≤X≤ X＝ 8000（元） 4 月份支付的利息＝ 100＋ 80001%＝ 180（元） 即 4 月份的現(xiàn)金籌措金額＝ 8000－ 180＝ 7820（元） 4 月末的現(xiàn)金余額＝－ 1700＋ 7820＝ 6120（元） （ 2）編制