【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 費(fèi)用預(yù)算，以便分別反映在不同業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支出的成本費(fèi)用水平。該方法是為了彌補(bǔ)固定預(yù)算的缺陷而產(chǎn)生的。 彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：一是預(yù)算范圍寬；二是可比性強(qiáng)。彈性預(yù)算一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。彈性預(yù)算的編制，可以采用公式法，也可以采用列表法。 【該題針對(duì) “預(yù)算的編制方法與程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： B 【答案解析】： 編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的依據(jù)是各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算、專門(mén)決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。選項(xiàng) A屬于業(yè)務(wù)預(yù)算，選項(xiàng) D 屬于專門(mén)決策預(yù)算。 【該題針對(duì) “財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： D 【答案解析】： （ 1）本季度銷(xiāo)售有 1－ 60%＝ 40%在本季度沒(méi) 有收回，全部計(jì)入下季度初的應(yīng)收賬款中。因此，上年第四季度銷(xiāo)售額的 40%為 24萬(wàn)元，上年第四季度的銷(xiāo)售額為 24/40%＝ 60（萬(wàn)元），其中的 30%在第一季度收回（即第一季度收回 6030%＝ 18 萬(wàn)元），10%在第二季度收回；（ 2）上年第三季度的銷(xiāo)售額在上年第三季度收回貨款 60%，在上年的第四季度收回 30%，到預(yù)計(jì)年度第一季度期初時(shí)，還有 10%未收回（數(shù)額為 4 萬(wàn)元，因此，上年第三季度的銷(xiāo)售額為 4/10%＝ 40 萬(wàn)元），在預(yù)計(jì)年度第一季度可以全部收回。所以，第一季度收回的期初應(yīng)收賬款＝ 18＋ 4＝ 22（萬(wàn)元）。 【 該題針對(duì) “業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： C 【答案解析】： 生產(chǎn)預(yù)算是在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，其內(nèi)容包括預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量、預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、預(yù)計(jì)期初期末存貨量，由此可知，它是不含價(jià)值量指標(biāo)的預(yù)算；銷(xiāo)售預(yù)算中既包括實(shí) 大家網(wǎng) 13 / 87 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 物量指標(biāo)也包括價(jià)值量指標(biāo)；現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表只包含價(jià)值量指標(biāo)，而不包含實(shí)物量指標(biāo)。 【該題針對(duì) “業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： C 【答案解析】： 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量 （ 12－ 8）－ 120＝ 750，解得預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量＝ （萬(wàn)件）。注意：目標(biāo)利潤(rùn)指的是稅前利潤(rùn) ，本題中的所得稅稅率屬于干擾條件。 【該題針對(duì) “企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 二、多項(xiàng)選擇題 【正確答案】： BD 【答案解析】： 比例預(yù)算法是利用利潤(rùn)指標(biāo)與其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間存在的內(nèi)在比例關(guān)系，來(lái)確定目標(biāo)利潤(rùn)的方法。常用的方法包括：（ 1）銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率法；（ 2）成本利潤(rùn)率法；（ 3）投資資本回報(bào)率法；（ 4）利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比法。 【該題針對(duì) “企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算，具體地說(shuō) ，包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 【該題針對(duì) “預(yù)算的分類與預(yù)算體系 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： AC 【答案解析】： 目標(biāo)股利分紅額＝ 800010%＝ 800（萬(wàn)元）；凈利潤(rùn)＝ 900＋ 800＝ 1700（萬(wàn)元）；目標(biāo)利潤(rùn)＝ 1700/（ 1－ 25%）＝ 2267（萬(wàn)元） 【該題針對(duì) “企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 現(xiàn)金預(yù)算中計(jì)算 “現(xiàn)金余缺 ”時(shí)，現(xiàn)金支出包括經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出和資本性現(xiàn)金支出。直接材料采購(gòu)、支付流轉(zhuǎn)稅屬于經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金 支出。支付利息在計(jì)算出現(xiàn)金余缺之后考慮。 【該題針對(duì) “財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 在單位生產(chǎn)成本預(yù)算中，除了預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本以外，還要預(yù)計(jì)期末結(jié)14 / 87 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會(huì)計(jì)職稱考試專區(qū) http://club.topsage.com/forum1891.html 收集整理，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 http://club.topsagom 更多初級(jí)會(huì)計(jì)考試信息，考試真題，模擬題下載 http://club.topsage.com/forum1891.html 大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)職稱考試論壇，等待您的光臨！ 存產(chǎn)品成本，要用到生產(chǎn)預(yù)算中的期末結(jié)存產(chǎn)品數(shù)量，所以，單位生產(chǎn)成本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，即選項(xiàng) A是答案；在材料采購(gòu)預(yù)算中，預(yù)計(jì)材料采購(gòu)數(shù)量時(shí)要用到預(yù)計(jì)生產(chǎn)量，所以，選項(xiàng) B 是答案；在直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算中，要預(yù)算直接人工總工時(shí)，用到預(yù)計(jì)生產(chǎn)量，所以，選項(xiàng) C、 D 也是答案。 【該題針對(duì) “業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 ”知識(shí) 點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： AB 【答案解析】： 固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一既定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來(lái)編制的預(yù)算。 固定預(yù)算的缺點(diǎn)表現(xiàn)在：一是過(guò)于呆板，因?yàn)榫幹祁A(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)是事先假定的某個(gè)業(yè)務(wù)量。在這種方法下，不論預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平實(shí)際可能發(fā)生哪些變動(dòng)，都只按事先確定的某一個(gè)業(yè)務(wù)量水平作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)。二是可比性差。當(dāng)實(shí)際的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時(shí)，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)就會(huì)因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性。 【該題針對(duì) “預(yù)算的編制方法與程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 三、判斷題 【正確答案】： N 【答案解析】： 彈性預(yù)算是在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算，以便分別反映在不同業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支出的成本費(fèi)用水平。彈性預(yù)算不會(huì)使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相分離。可能會(huì)使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相分離的是滾動(dòng)預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開(kāi)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度（一般為 12 個(gè)月）的一種預(yù)算方法。 【該題針對(duì) “預(yù)算的編制方法與程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： N 【答案解析】： 財(cái)務(wù)預(yù)算也就是總預(yù)算（因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算是各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門(mén)決策預(yù)算的整體計(jì)劃），財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)。 【該題針對(duì) “預(yù)算的分類與預(yù)算體系 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： N 【答案解析】： 編制生產(chǎn)預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)算期各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量及產(chǎn)成品存貨期初期末資料。具體計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量＋預(yù)計(jì)期末結(jié)存量－預(yù)計(jì)期初結(jié)存量，由于預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量可以直接從銷(xiāo)售預(yù)算中查到， 預(yù)計(jì)期初結(jié)存量等于上期期末結(jié)存量，因此，編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，關(guān)鍵是正確地確定預(yù)計(jì)期末結(jié)存量。 大家網(wǎng) 15 / 87 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 【該題針對(duì) “業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： N 【答案解析】： 預(yù)算具有如下兩個(gè)特征：首先，編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)，因此，預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；其次，預(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細(xì)計(jì)劃，它是對(duì)未來(lái)活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。 【該題針對(duì) “預(yù)算的概念與作用 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： N 【答 案解析】： 零基預(yù)算是在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法，它克服了增量預(yù)算的缺點(diǎn)。 【該題針對(duì) “預(yù)算的編制方法與程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】： N 【答案解析】： 企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)與建議。企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等職能部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部 門(mén)業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 【該題針對(duì) “預(yù)算的執(zhí)行與考核 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 四、計(jì)算題 【正確答案】： （ 1） ① 間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率＝（ 862020/202000） （ 1＋ 15%）＝ （元 /小時(shí)） ② 水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率＝ 438000/202000＝ （元 /小時(shí)） （ 2） A＝ 57500＝ 285200（元） B＝ 57500＝ 125925（元） C＝ 224000＝ 1111040（元） D＝ 224000＝ 490560（元） E＝ 190000（ 1－ 20%）＝ 152020（元） F＝ 70000（元） 【答案解析】： 【該題針對(duì) “預(yù)算的編制方法與程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 16 / 87 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會(huì)計(jì)職稱考試專區(qū) http://club.topsage.com/forum1891.html 收集整理，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 http://club.topsagom 更多初級(jí)會(huì)計(jì)考試信息，考試真題，模擬題下載 http://club.topsage.com/forum1891.html 大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)職稱考試論壇，等待您的光臨！ 【正確答案】： （ 1）根據(jù)題意分析可知： 某月經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收入＝當(dāng)月銷(xiāo)售收入 60%＋上月銷(xiāo)售收入 30%＋上上月銷(xiāo)售收入 10% 所以， 4 月份的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入＝ 50000060%＋ 40000030%＋ 30000010%＝ 450000（元） 4 月份的可供支配的現(xiàn)金合計(jì)＝ 6300＋ 450000＝ 456300（元） 某月支付的直接材料采購(gòu)款 ＝本月采購(gòu)本月支付的貨款＋上月采購(gòu)本月支付的貨款 ＝本月采購(gòu)額的 50%＋上月采購(gòu)額的 50% ＝下月銷(xiāo)售收入 60%50%＋本月銷(xiāo)售收入 60%50% ＝下月銷(xiāo)售收入 30%＋本月銷(xiāo)售收入 30% 所以， 4 月份支付的直接材料采購(gòu)款＝ 60000030%＋ 50000030%＝ 330000（元） 而 4 月份支付的制造費(fèi)用＝制造費(fèi)用－非付現(xiàn)的制造費(fèi)用＝ 40000－ 10000＝ 30000（元） 4 月份支付的銷(xiāo)售費(fèi)用＝銷(xiāo)售費(fèi)用－非付現(xiàn)的銷(xiāo)售費(fèi)用＝ 25000－ 5000＝ 20200（元） 4 月份支付的管理費(fèi)用＝管理費(fèi)用－非付現(xiàn)的管理費(fèi)用＝ 50000－ 20200＝ 30000（元） 又由于 4 月份支付的直接人工、所得稅、股利分別為 20200、 8000、 5000 元 所以， 4月份的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出＝ 330000＋ 30000＋ 20200＋ 30000＋ 20200＋ 8000＋ 5000＝ 443000（元） 而 4 月份的資本性現(xiàn)金支出＝購(gòu)置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金支出＝ 15000（元） 因此， 4 月份的現(xiàn)金余額＝可供支配的 現(xiàn)金合計(jì)－經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出－資本性現(xiàn)金支出 ＝ 456300－ 443000－ 15000 ＝－ 1700（元） 由于現(xiàn)金余缺的數(shù)值小于要求的月末現(xiàn)金余額的范圍，所以，需要籌措資金。 設(shè)銀行借款為 X， X為 1000 的整數(shù)倍數(shù)。 由于題中假設(shè) “借款在期初，還款在期末，借款年利率為 12%，每月末支付利息 ”，所以， 4月份要支付的該項(xiàng)借款利息＝ X12%/12＝ X1%，另外，題中假設(shè)在 3月末時(shí)，需要支付利息的債務(wù)總額為 12020 元，年利率平均為 10%，按月支付利息。所以： 4 月份需要支付的利息合計(jì)＝ 1202010%/12＋ X1%＝ 100＋ X1%，由于要求的月末現(xiàn)金余額范圍為 6000－ 7000 元，所以有： 6000≤－ 1700＋ X－（ 100＋ X1%） ≤7000 7800≤≤8800 ≤X≤ X＝ 8000（元） 4 月份支付的利息＝ 100＋ 80001%＝ 180（元） 即 4 月份的現(xiàn)金籌措金額＝ 8000－ 180＝ 7820（元） 4 月末的現(xiàn)金余額＝－ 1700＋ 7820＝ 6120（元） （ 2）編制