【文章內(nèi)容簡介】 40000 100000 第二季度 15000060%＝ 90000 15000040%＝ 60000 150000 第三季度 20200060%＝ 120200 20200040%＝ 80000 202000 第四季度 18000060%＝ 108000 108000 經(jīng)營現(xiàn)金收入合計 122020 130000 180000 188000 620200 五、綜合題 A公司生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品， 6 月份現(xiàn)金收支的預(yù)計資料如下： （ 1） 6 月 1 日的現(xiàn)金余額為 520200 元。 （ 2）產(chǎn)品售價 117 元 /件， 4 月份銷售 10000件， 5月份銷售 12020 件， 6 月預(yù)計銷售 15000 件， 7 月預(yù)計銷售 20200 件。根據(jù)經(jīng)驗，商品售出后當(dāng)月可收回貨款的 40%，次月收回 30%，再次月收回 25%，另外 5%為壞賬。 （ 3）材料采購單價為 /千克，產(chǎn)品消耗定額為 5 千克；材料采購貨款當(dāng)月支付 70%，下月支付 30%。編制預(yù)算時月底產(chǎn)成品存貨為次月銷售量的 10%。 5月底的實際產(chǎn)成品存貨為 1200 件，應(yīng)付賬款余額為 30000 元。 5 月底的材料庫存量為 2020 千克，預(yù)計 6 月末的材料庫存量為 1500 千克。 （ 4） 6 月份需要支付的直接人工工資為 650000 元，管理人員工資 280000 元，其中有 60000 元是生產(chǎn)管理人員工資；需要支付其他的管理費用 45000元 .制造費用 12020 元，需要 支付銷售費用 64000 元。 （ 5）支付流轉(zhuǎn)稅 120200 元。 （ 6）預(yù)計 6 月份將購置設(shè)備一臺，支出 650000 元，須當(dāng)月付款。 （ 7）預(yù)交所得稅 20200 元。 （ 8）現(xiàn)金不足時可以從銀行借入，借款額為 10000 元的倍數(shù)，利息在還款時支付。期末現(xiàn)金余額不少于 500000 元。 要求： （ 1）預(yù)計 6 月份的生產(chǎn)量； （ 2）預(yù)計 6 月份材料需用量和材料采購量； （ 3）預(yù)計 6 月份的采購金額； （ 4）預(yù)計 6 月份的采購現(xiàn)金支出； （ 5）預(yù)計 6 月份的經(jīng)營現(xiàn)金收入； （ 6）編制 6 月份的現(xiàn)金預(yù)算，填寫下表： 6 月份現(xiàn)金預(yù)算 單位：元 項目 金額 17 / 108 期初現(xiàn)金余額 經(jīng)營現(xiàn)金收入 可運用現(xiàn)金合計 經(jīng)營現(xiàn)金支出 采購現(xiàn)金支出 支付直接人工 支付制造費用 支付銷售費用 支付管理費用 支付流轉(zhuǎn)稅 預(yù)交所得稅 資本性現(xiàn)金支出 購置固定資產(chǎn) 現(xiàn)金支出合計 現(xiàn)金余缺 借入銀行借款 期末現(xiàn)金余額 答案部分 一、單項選擇題 【正確答案】： C 【答案解析】： 本期銷售商品所 收到的現(xiàn)金＝本期銷售本期收現(xiàn)＋以前期賒銷本期收現(xiàn)＝本期的銷售收入＋期初應(yīng)收賬款－期末應(yīng)收賬款，選項 C 不正確。 【該題針對 “業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 ”知識點進行考核】 【正確答案】： B 【答案解析】： 目標(biāo)利潤＝上期利潤總額 （ 1＋利潤增長百分比）＝ 1000（ 1＋ 10%）＝1100（萬元）。 【該題針對 “企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤預(yù)算方法 ”知識點進行考核】 【正確答案】： B 【答案解析】： 預(yù)算編制應(yīng)以銷售預(yù)算為起點，并且銷售預(yù)算也是其他業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。 【該題針對 “預(yù)算編制 ”知識點進行考核】 【正確答案】： A 18 / 108 【答案解析】： 固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，彈性預(yù)算是為彌補固定預(yù)算方法的缺陷而設(shè)計的，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費用預(yù)算。彈性預(yù)算的優(yōu)點表現(xiàn)在：一是預(yù)算范圍寬；二是可比性強。彈性預(yù)算一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費用）、利潤等預(yù)算項目。所以本題選擇 A。 【該題針對 “預(yù)算的編制方法與程序 ”知識點進行考核】 【正確答案】： B 【答案解析】： 開展預(yù)算執(zhí)行分析，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)充分收集相關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采 用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力，選項 A不正確；預(yù)算審計可以采用全面審計，或者抽樣審計，選項 B 正確；企業(yè)預(yù)算按調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算完成情況以企業(yè)年度財務(wù)會計報告為準(zhǔn)，選項 C 不正確；企業(yè)正式下達執(zhí)行的預(yù)算， 一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。 選項 D 不正確。 【該題針對 “預(yù)算的編制方法與程序 ”知識點進 行考核】 【正確答案】： A 【答案解析】： 定期預(yù)算的缺點是缺乏長遠打算，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)，所以，選項 A正確。 【該題針對 “預(yù)算的編制方法與程序 ”知識點進行考核】 【正確答案】： C 【答案解析】： 預(yù)計第四季度材料采購量＝ 2120＋ 350－ 456＝ 2020（千克），應(yīng)付賬款＝ 20141050%＝ 10070（元） 【該題針對 “預(yù)算編制 ”知識點進行考核】 【正確答案】： D 【答案解析】： 直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算的編制均需要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，管理費用多屬于固定 成本，所以，一般是以過去的實際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整。 【該題針對 “預(yù)算編制 ”知識點進行考核】 【正確答案】： D 19 / 108 【答案解析】： 企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算多為一年期的短期預(yù)算，專門決策預(yù)算一般屬于長期預(yù)算，所以 D 項正確。 【該題針對 “預(yù)算的分類與預(yù)算體系 ”知識點進行考核】 二、多項選擇題 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 量本利分析法下，目標(biāo)利潤＝預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量 （單位產(chǎn)品售價－單位產(chǎn)品變動成本）－固定成本費用 【該題針對 “企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤預(yù)算方法 ”知識點 進行考核】 【正確答案】： ACD 【答案解析】： 編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟有效的方式實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)，所以選項 B不正確。 【該題針對 “預(yù)算的概念與作用 ”知識點進行考核】 【正確答案】： ACD 【答案解析】： 業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營預(yù)算）主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營費用和管理費用等。 【該題針對 “預(yù)算的分類與預(yù)算體系 ”知識點進行考核】 【正確答案】： AD 【答案解析】： 現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依 據(jù)編制的、專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及滿足理想現(xiàn)金余額而進行現(xiàn)金投融資的預(yù)算。 【該題針對 “預(yù)算編制 ”知識點進行考核】 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 對于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項， 企業(yè)進行決策時，一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：（ 1）預(yù)算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；（ 2）預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；（ 3）預(yù)算調(diào)整重點應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。 【該題針對 “預(yù)算的執(zhí)行與考核 ”知識點進行考核】 【正確答案】： ABCD 20 / 108 【答案解析】： 現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的、專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及滿足理想現(xiàn)金余額而進行現(xiàn)金投融資的預(yù)算。所以選項 A、B、 C、 D 都可能列示在現(xiàn)金預(yù)算表中。 【該題針對 “預(yù)算編制 ”知識點進行考核】 【正確答案】： AB 【答案解析】： 定期預(yù)算編制方法能夠使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進行對比，也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評價。可見選項 A、 B 是正確答案。選項 C、 D 是滾動預(yù)算編制方法的優(yōu)點。 【該題針對 “預(yù)算的編制方法與程序 ”知識點進行考核 】 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 編制預(yù)計利潤表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算表、專門決策預(yù)算表和現(xiàn)金預(yù)算表。 【該題針對 “預(yù)算編制 ”知識點進行考核】 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 現(xiàn)金預(yù)算中如果出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金余缺額，且超過額定的期末現(xiàn)金余額，說明企業(yè)有現(xiàn)金的剩余，應(yīng)當(dāng)采取一定的措施降低現(xiàn)金持有量，選項 A、 B、 D 均可以減少企業(yè)的現(xiàn)金余額，而選項 C 會增加企業(yè)的現(xiàn)金余額，所以不應(yīng)采用選項 C 的措施。 【該題針對 “預(yù)算編制 ”知識點進行考核】 三、判斷題 【正確答案】： Y 【答案解析】： 利用上加法進行目標(biāo)利潤預(yù)算時，當(dāng)以股本為基礎(chǔ)按一定百分比計算分配股利時，只能利用公式 “凈利潤＝本年新增留存收益＋股利分配額 ”計算凈利潤。當(dāng)以年度凈利潤為基礎(chǔ)按一定百分比計算分配股利時，可以用 “凈利潤＝本年新增留存收益 /（ 1－股利分配比率） ”計算凈利潤。 【該題針對 “企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤預(yù)算方法 ”知識點進行考核】 【正確答案】： N 【答案解析】： 預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃。 【該題針對 “預(yù)算的概念與作用 ”知識點進行 考核】 21 / 108 【正確答案】： N 【答案解析】： 各部門編制出對自己來說是最好的計劃，而該計劃在其他部門不一定能行得通。 【該題針對 “預(yù)算的執(zhí)行與考核 ”知識點進行考核】 【正確答案】： Y 【答案解析】： 單位生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。這種預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，通常應(yīng)反映各產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本。 【該題針對 “預(yù)算編制 ”知識點進行考核】 【正確答案】： N 【答案解析】： 數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征 。 【該題針對 “預(yù)算的概念與作用 ”知識點進行考核】 【正確答案】： N 【答案解析】： 專門決策預(yù)算直接反映相關(guān)決策的結(jié)果，是實際中選方案的進一步規(guī)劃。 【該題針對 “預(yù)算的分類與預(yù)算體系 ”知識點進行考核】 【正確答案】： N 【答案解析】： 資產(chǎn)負債表的編制需要以利潤表中的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，所以應(yīng)先編制預(yù)計利潤表后編制預(yù)計資產(chǎn)負債表。 【該題針對 “預(yù)算編制 ”知識點進行考核】 【正確答案】： N 【答案解析】： 連續(xù)預(yù)算即滾動預(yù)算，在編制預(yù)算時將預(yù)算期與會計期間相脫離。它只是始終保持一個固定長度 。 【該題針對 “預(yù)算的編制方法與程序 ”知識點進行考核】 四、計算題 【正確答案】： A＝ 40＋ 1010－ 1000＝ 50（萬元） B＝ 50＋ 0＝ 50（萬元） 根據(jù) C、 D 之間的關(guān)系 D＝ C6%3/12 又 C－ D＝ 22 / 108 所以 C－ C6%3/12＝ 解得 C＝ 20（萬元） 所以 D＝ 206%3/12＝ （萬元） E＝ ＋ ＝ 51（萬元） F＝ 0－ －（－ 90）＝ （萬元） G＝－ 20－ －（－ ）＝ 52（萬元） H＝ 40（萬元） I＝ 40＋ ＝ （萬元） J＝ 60（萬元） 【答案解析】： 【該題針對 “預(yù)算編制 ”知識點進行考核】 【正確答案】： （ 1） 銷售預(yù)算 單位：元 季度 1 2 3 4 全年 銷售數(shù)量 1000 1500 2020 1800 6300 預(yù)計單位售價（元 /件） 100 100 100 100 100 銷售收入 100000 150000 202000 180000 630000 預(yù)計現(xiàn)金流入 單位：元 上年末應(yīng)收賬款 62020 62020 第一季度 10000060%＝ 60000 10000040%＝ 40000 100000 第二季度 15000060%＝ 90000 15000040%＝ 60000 150000 第三季度 20200060%＝ 120200 20200040%＝ 80000 202000 第四季度 18000060%＝ 108000 108000 經(jīng)營現(xiàn)金收入合計 122020 130000 180000 188000 620200 （ 2） 2020 年末