【文章內容簡介】 銀行的； (七 )違反本規(guī)定條款認定應予處罰的。 二 、出現(xiàn)下列情況之一的，財務人員應予解聘。 (一 )違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的； (二 )拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的； (三 )偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的； (四 )利用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的； (五 )弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的； (六 )在工作范圍內發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職 守致使公司利益遭受損失的； (七 )有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。 第二部 財務 核算制度 在公司的領導下，我公司結合自身條件，根據(jù)國家有關財務制度，法令，法規(guī)特制定本制度。 第一 章 ：會計核算基礎條件和范圍 一 會計核算時間：每年 1 月 1 日至 12 月 31 日為會計年度。 二 會計核算：采用權責發(fā)生制。 三 會計核算范圍：核算全公司的資金收支，核算公司的資產(chǎn)、負債和所有者權益。 第二章：會計科目設置及核算內容 按照《企業(yè)會計制度》的要求設置相應的會計科目。除《企業(yè)會計制度》已有規(guī)定外， 再不影響統(tǒng)一會計核算要求和對外提供統(tǒng)一會計報表前提下，公司根據(jù)需要自行增設，減少某些會計科目。（見后附） 會計科目的設置及核算內容和使用說明 類型 科目 編碼 會計科目 輔助核算 核算內容和使用說明 資產(chǎn) 101 現(xiàn)金 項目核算 一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。公司有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。二、公司增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金做相反的會計分錄。三、公司應當設置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金 收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結余額，將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的庫存現(xiàn)金。 資產(chǎn) 102 銀行存款 項目核算 一、本科目核算公司存入銀行或其他金融機構的各種款項。二、公司增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄。三、公司按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次 。公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。四、本科目期末借方余額，反映公司存在銀行或其他金融機構的各種款項。五、按支行、賬號設三級明細 10201 工行 項目核算 10202 農行 項目核算 10203 建行 項目核算 資產(chǎn) 109 其他貨幣資金 項目核算 一、本科目核算公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。二、公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目； 減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。三、本科目按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細核算。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的其他貨幣資金。 10901 銀行匯票 項目核算 10902 銀行本票 項目核算 10903 按揭保證金 項目核算 10904 銀行承兌匯票保 證金 項目核算 資產(chǎn) 111 短期投資 項目核算 一、本科目核算企業(yè)購入 的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等 .二、企業(yè)購入的各種債券和股票，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)轉讓、出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實際成本，貸記本科目 .三、本科目應按短期投資種類設置明細帳。 資產(chǎn) 112 應收票據(jù) 項目核算、 客戶往來 一、本科目核算公司因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。三、公 司應當設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結清票款或退票后，在備查簿中應予注銷。五、本科目期末借方余額，反映公司持有的商業(yè)匯票的票面金額。 資產(chǎn) 1131 應收賬款 項目核算、 客戶往來 一、主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。二、本科目按債務人進 行明細核算。三、公司發(fā)生應收賬款，按應收金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目 .四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映公司預收的賬款。 資產(chǎn) 119 其它應收款 項目核算、 客戶往來、 個人往來 一、本科目核算公司除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款等以外的其他各種應收、暫付款項、包括公司撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款、應向職工收取的各種代付、代墊款項等。本科目按不同的債務人設置明細帳。二、 本科目按債務人設明細核算。三、公司發(fā)生應收款、暫付款項，按應收金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應收賬款 11901 個人 項目核算、 個人往來 11902 單位 項目核算、 客戶往來 11903 存出保證金 項目核算、 客戶往來 資產(chǎn) 115 預付賬款 項目核算、 供應商往來 一、本科目核算按照合同預付給承包單位的工程款和備料款。二、公司因購貨而預付的款項，借記本科 目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購物資，按應計入購入物資成本的金額，借記“物資采購”科目，按應支付的金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項做相反的會計分錄。（二）公司預付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末借方余額，反映公司預付的款項；期末如為貸方余額，反映公司尚未補付的款項。 資產(chǎn) 11501 預付工程款項 項目核算、 供應商往來 資產(chǎn) 11502 預付供貨款 項目核算、 供應商往來 資產(chǎn) 11503 其他預付 款 項目核算、 供應商往來 資產(chǎn) 114 壞賬準備 項目核算 一、本科目核算公司應收款項的壞賬準備。二、本科目可按應收款項的類別進行明細核算。三、壞賬準備的主要賬務處理。確實無法收回的應收款項，按管理權限報經(jīng)批準后作為壞賬，轉銷應收款項，借記本科目，貸記“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。四、對于已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉銷的壞賬準備。 資產(chǎn) 124 庫存材料 項目核算、 部門核算 一、本科目核算公司庫存的各種材料，包括土建工程材料、安裝工程材料、裝修工程材料、庫存設備、物業(yè)材料、其他材料等的實際成本。二、本科目按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算和輔助核算。三、庫存材料的主要賬務處理。（一）公司購入并已驗收入庫的材料，按實際成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“預付賬款”等科目。（二）建筑安裝等領用材料，借記“開發(fā)成本”、“應付賬款”、“銷售費用”、“管理費用” 等科目，貸記本科目。公司采用實際成本進行材料日常核算，發(fā)出材料的實際成本，按加權平均法計算確定。四、本科目期末借方余額，反映公司庫存材料的實際成本。 資產(chǎn) 12401 土建工程材料 項目核算、 部門核算 資產(chǎn) 12402 安裝工程材料 項目核算、 部門核算 資產(chǎn) 12403 裝修工程材料 項目核算、 部門核算 資產(chǎn) 12404 庫存設備 項目核算、 部門核算 資產(chǎn) 135 開發(fā)產(chǎn)品 項目核算 一、本科目核算公司完工的房地產(chǎn)的實際成本。二、本科目按房地產(chǎn)的種類進行明細 核算。三、開發(fā)產(chǎn)品的主要賬務處理。公司開發(fā)的產(chǎn)品，達到預定可銷售狀態(tài)時，按實際成本，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記“開發(fā)成本”科目。期末，公司結轉對外轉讓、銷售和結算開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。13501 出售開發(fā)產(chǎn)品 項目核算 13502 出租開發(fā)產(chǎn)品 項目核算 公司將開發(fā)的營業(yè)性配套設施用于本公司從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用房，應視同自用固定資產(chǎn)進行處理，并按營業(yè)性配套設施的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。四、本科目期末借方余額，反映公司庫存開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。 資產(chǎn) 136 分期收款開發(fā)產(chǎn)品 項目核算 一、本科目核算以分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，移交開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。二、企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品移交購買單位 (或個人 )或辦妥分期收款銷售合同時，應將商品房等開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉入本科目，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。三、按合同規(guī)定的期限收取銷售價款時 (包括第一次收款 )，借記“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，按開發(fā)產(chǎn)品全部銷售成本占全部銷售收入的比率計算本 期應結轉的銷售成本，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。四、本科目應按銷售對象設置明細賬或設置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬簿”，詳細記錄分期收款開發(fā)產(chǎn)品的面積、售價、成本、已收取價款和尚未收取的價款等有關資料。 資產(chǎn) 138 周轉房 項目核算 一、本科目核算企業(yè)安置拆遷居民周轉使用的房屋的實際成本。二、企業(yè)開發(fā)完成用于安置拆遷居民周轉使用的周轉房，應于投入使用時，按房屋的實際成本，借記本科目 (在用周轉房 )，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。企業(yè)開發(fā)完成的商品房，在尚未銷售以前，用于安置拆遷居民周轉使用，應于投入使用時，將其實際成本自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉入本科目，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。三、企業(yè)按月計提周轉房攤銷時，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)問接費用”等科目，貸記本科目 (周轉房攤銷 )四、企業(yè)改變周轉房用途，將其作為商品房對外銷售。按售價，借記“銀行存款” 、 “應收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入 –––– 商品房銷售 收人”科目；同時按周轉房攤余價值，借記“經(jīng)營成本 –––– 商品房銷售成本”科目，按周轉房累計攤銷，借記本科目 (周轉房攤銷 )，按周轉房原價，貸記本科目 (在用周轉房 )。 資產(chǎn) 139 待攤費用 項目核算 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應由本期和以后各期成本分別負擔的分攤期在一年以內的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產(chǎn)修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。開辦費、超過一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出 以及攤銷期限在一年以上的其他費用，應在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內。二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記有關科目；分期攤銷時，借記“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。三、本科目應按費用種類設置明細賬，進行明細核算。 資產(chǎn) 141 長期投資 項目核算 一、本科目核算企業(yè)不準備在一年內變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。二、本科目設置以下四個明細科目 1．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．應計利息。三、債券投資應按投資時實際支付的價款記 賬。股票投資和其他投資應當根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權益法核算。企業(yè)收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目； 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、 “銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。收回數(shù)與賬面 數(shù)的差額借記或貸記“投資收益”科目。四、本科目應按股票、債券種類和被投資單位進行明細核算。 資產(chǎn) 151 固定資產(chǎn) 項目核算 本科目核算公司固定資產(chǎn)的原