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正文內(nèi)容

中鼎置業(yè)公司財務會計管理制度(編輯修改稿)

2024-07-17 08:40 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 銀行的; (七 )違反本規(guī)定條款認定應予處罰的。 二 、出現(xiàn)下列情況之一的,財務人員應予解聘。 (一 )違反財務制度,造成財務工作嚴重混亂的; (二 )拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的; (三 )偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的; (四 )利用職務便利,非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的; (五 )弄虛作假、營私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項的; (六 )在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職 守致使公司利益遭受損失的; (七 )有其他瀆職行為和嚴重錯誤,應當予以辭退的。 第二部 財務 核算制度 在公司的領導下,我公司結(jié)合自身條件,根據(jù)國家有關財務制度,法令,法規(guī)特制定本制度。 第一 章 :會計核算基礎條件和范圍 一 會計核算時間:每年 1 月 1 日至 12 月 31 日為會計年度。 二 會計核算:采用權責發(fā)生制。 三 會計核算范圍:核算全公司的資金收支,核算公司的資產(chǎn)、負債和所有者權益。 第二章:會計科目設置及核算內(nèi)容 按照《企業(yè)會計制度》的要求設置相應的會計科目。除《企業(yè)會計制度》已有規(guī)定外, 再不影響統(tǒng)一會計核算要求和對外提供統(tǒng)一會計報表前提下,公司根據(jù)需要自行增設,減少某些會計科目。(見后附) 會計科目的設置及核算內(nèi)容和使用說明 類型 科目 編碼 會計科目 輔助核算 核算內(nèi)容和使用說明 資產(chǎn) 101 現(xiàn)金 項目核算 一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。公司有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的,可以單獨設置“備用金”科目。二、公司增加庫存現(xiàn)金,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;減少庫存現(xiàn)金做相反的會計分錄。三、公司應當設置“現(xiàn)金日記賬”,根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應當計算當日的現(xiàn)金 收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額,將結(jié)余額與實際庫存額核對,做到賬款相符。四、本科目期末借方余額,反映公司持有的庫存現(xiàn)金。 資產(chǎn) 102 銀行存款 項目核算 一、本科目核算公司存入銀行或其他金融機構的各種款項。二、公司增加銀行存款,借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“應收賬款”等科目;減少銀行存款做相反的會計分錄。三、公司按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”,根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應結(jié)出余額?!般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對,至少每月核對一次 。公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。四、本科目期末借方余額,反映公司存在銀行或其他金融機構的各種款項。五、按支行、賬號設三級明細 10201 工行 項目核算 10202 農(nóng)行 項目核算 10203 建行 項目核算 資產(chǎn) 109 其他貨幣資金 項目核算 一、本科目核算公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。二、公司增加其他貨幣資金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目; 減少其他貨幣資金,借記有關科目,貸記本科目。三、本科目按銀行匯票或本票、信用證的收款單位,外埠存款的開戶銀行,分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細核算。四、本科目期末借方余額,反映公司持有的其他貨幣資金。 10901 銀行匯票 項目核算 10902 銀行本票 項目核算 10903 按揭保證金 項目核算 10904 銀行承兌匯票保 證金 項目核算 資產(chǎn) 111 短期投資 項目核算 一、本科目核算企業(yè)購入 的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資,包括各種股票、債券等 .二、企業(yè)購入的各種債券和股票,按照實際支付的價款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券,按照實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按照實際成本,貸記本科目 .三、本科目應按短期投資種類設置明細帳。 資產(chǎn) 112 應收票據(jù) 項目核算、 客戶往來 一、本科目核算公司因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。三、公 司應當設置“應收票據(jù)備查簿”,逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后,在備查簿中應予注銷。五、本科目期末借方余額,反映公司持有的商業(yè)匯票的票面金額。 資產(chǎn) 1131 應收賬款 項目核算、 客戶往來 一、主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中,轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品,提供出租房屋和提供勞務,而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。二、本科目按債務人進 行明細核算。三、公司發(fā)生應收賬款,按應收金額,借記本科目,按確認的營業(yè)收入,貸記“主營業(yè)務收入”。收回應收賬款時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目 .四、本科目期末借方余額,反映公司尚未收回的應收賬款;期末如為貸方余額,反映公司預收的賬款。 資產(chǎn) 119 其它應收款 項目核算、 客戶往來、 個人往來 一、本科目核算公司除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款等以外的其他各種應收、暫付款項、包括公司撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款、應向職工收取的各種代付、代墊款項等。本科目按不同的債務人設置明細帳。二、 本科目按債務人設明細核算。三、公司發(fā)生應收款、暫付款項,按應收金額,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。收回應收賬款時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。四、本科目期末借方余額,反映公司尚未收回的應收賬款 11901 個人 項目核算、 個人往來 11902 單位 項目核算、 客戶往來 11903 存出保證金 項目核算、 客戶往來 資產(chǎn) 115 預付賬款 項目核算、 供應商往來 一、本科目核算按照合同預付給承包單位的工程款和備料款。二、公司因購貨而預付的款項,借記本科 目,貸記“銀行存款”等科目。收到所購物資,按應計入購入物資成本的金額,借記“物資采購”科目,按應支付的金額,貸記本科目。補付的款項,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;退回多付的款項做相反的會計分錄。(二)公司預付的工程價款,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末借方余額,反映公司預付的款項;期末如為貸方余額,反映公司尚未補付的款項。 資產(chǎn) 11501 預付工程款項 項目核算、 供應商往來 資產(chǎn) 11502 預付供貨款 項目核算、 供應商往來 資產(chǎn) 11503 其他預付 款 項目核算、 供應商往來 資產(chǎn) 114 壞賬準備 項目核算 一、本科目核算公司應收款項的壞賬準備。二、本科目可按應收款項的類別進行明細核算。三、壞賬準備的主要賬務處理。確實無法收回的應收款項,按管理權限報經(jīng)批準后作為壞賬,轉(zhuǎn)銷應收款項,借記本科目,貸記“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。四、對于已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的,按照實際收回的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。五、本科目期末貸方余額,反映公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備。 資產(chǎn) 124 庫存材料 項目核算、 部門核算 一、本科目核算公司庫存的各種材料,包括土建工程材料、安裝工程材料、裝修工程材料、庫存設備、物業(yè)材料、其他材料等的實際成本。二、本科目按材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算和輔助核算。三、庫存材料的主要賬務處理。(一)公司購入并已驗收入庫的材料,按實際成本,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“預付賬款”等科目。(二)建筑安裝等領用材料,借記“開發(fā)成本”、“應付賬款”、“銷售費用”、“管理費用” 等科目,貸記本科目。公司采用實際成本進行材料日常核算,發(fā)出材料的實際成本,按加權平均法計算確定。四、本科目期末借方余額,反映公司庫存材料的實際成本。 資產(chǎn) 12401 土建工程材料 項目核算、 部門核算 資產(chǎn) 12402 安裝工程材料 項目核算、 部門核算 資產(chǎn) 12403 裝修工程材料 項目核算、 部門核算 資產(chǎn) 12404 庫存設備 項目核算、 部門核算 資產(chǎn) 135 開發(fā)產(chǎn)品 項目核算 一、本科目核算公司完工的房地產(chǎn)的實際成本。二、本科目按房地產(chǎn)的種類進行明細 核算。三、開發(fā)產(chǎn)品的主要賬務處理。公司開發(fā)的產(chǎn)品,達到預定可銷售狀態(tài)時,按實際成本,借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目,貸記“開發(fā)成本”科目。期末,公司結(jié)轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實際成本,借記“主營業(yè)務成本”科目,貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。13501 出售開發(fā)產(chǎn)品 項目核算 13502 出租開發(fā)產(chǎn)品 項目核算 公司將開發(fā)的營業(yè)性配套設施用于本公司從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用房,應視同自用固定資產(chǎn)進行處理,并按營業(yè)性配套設施的實際成本,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。四、本科目期末借方余額,反映公司庫存開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。 資產(chǎn) 136 分期收款開發(fā)產(chǎn)品 項目核算 一、本科目核算以分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品,并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè),移交開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。二、企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品移交購買單位 (或個人 )或辦妥分期收款銷售合同時,應將商品房等開發(fā)產(chǎn)品的實際成本,自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。三、按合同規(guī)定的期限收取銷售價款時 (包括第一次收款 ),借記“銀行存款”、“應收賬款”科目,貸記“經(jīng)營收入”科目,同時,按開發(fā)產(chǎn)品全部銷售成本占全部銷售收入的比率計算本 期應結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本,借記“經(jīng)營成本”科目,貸記本科目。四、本科目應按銷售對象設置明細賬或設置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬簿”,詳細記錄分期收款開發(fā)產(chǎn)品的面積、售價、成本、已收取價款和尚未收取的價款等有關資料。 資產(chǎn) 138 周轉(zhuǎn)房 項目核算 一、本科目核算企業(yè)安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋的實際成本。二、企業(yè)開發(fā)完成用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)房,應于投入使用時,按房屋的實際成本,借記本科目 (在用周轉(zhuǎn)房 ),貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。企業(yè)開發(fā)完成的商品房,在尚未銷售以前,用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用,應于投入使用時,將其實際成本自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。三、企業(yè)按月計提周轉(zhuǎn)房攤銷時,借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)問接費用”等科目,貸記本科目 (周轉(zhuǎn)房攤銷 )四、企業(yè)改變周轉(zhuǎn)房用途,將其作為商品房對外銷售。按售價,借記“銀行存款” 、 “應收賬款”科目,貸記“經(jīng)營收入 –––– 商品房銷售 收人”科目;同時按周轉(zhuǎn)房攤余價值,借記“經(jīng)營成本 –––– 商品房銷售成本”科目,按周轉(zhuǎn)房累計攤銷,借記本科目 (周轉(zhuǎn)房攤銷 ),按周轉(zhuǎn)房原價,貸記本科目 (在用周轉(zhuǎn)房 )。 資產(chǎn) 139 待攤費用 項目核算 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應由本期和以后各期成本分別負擔的分攤期在一年以內(nèi)的各項費用,如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產(chǎn)修理費用,以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。開辦費、超過一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出 以及攤銷期限在一年以上的其他費用,應在“遞延資產(chǎn)”科目核算,不包括在本科目核算范圍內(nèi)。二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時,借記本科目,貸記有關科目;分期攤銷時,借記“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目,貸記本科目。三、本科目應按費用種類設置明細賬,進行明細核算。 資產(chǎn) 141 長期投資 項目核算 一、本科目核算企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資。二、本科目設置以下四個明細科目 1.股票投資; 2.債券投資; 3.其他投資; 4.應計利息。三、債券投資應按投資時實際支付的價款記 賬。股票投資和其他投資應當根據(jù)不同情況,分別采用成本法或權益法核算。企業(yè)收到其他投資分得的利潤,采用成本法核算,借記“銀行存款”等科目,貸記“投資收益”科目; 收回其他投資,借記“固定資產(chǎn)”、 “銀行存款”等科目,貸記本科目和“累計折舊”科目。收回數(shù)與賬面 數(shù)的差額借記或貸記“投資收益”科目。四、本科目應按股票、債券種類和被投資單位進行明細核算。 資產(chǎn) 151 固定資產(chǎn) 項目核算 本科目核算公司固定資產(chǎn)的原
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