【正文】 資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記 賬。實(shí)行國有土地使用權(quán)有償使用后，企業(yè)為新建辦公樓房等而獲得土地使用權(quán)，所支付的土地出讓金，也在本科目核算；企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)而獲得的土地使用權(quán)，所支付的土地出讓金，在“開發(fā)成本”科目核算，不在本科 目核算。二、企業(yè)借入的各種短期借款， 借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。五、本科目應(yīng)按應(yīng)付賬款類別設(shè)置明細(xì)科目，如“應(yīng)付購貨款”、“應(yīng)付工程款”等，并分別按供應(yīng)單位和承包單位的戶名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 1．應(yīng)交營業(yè)稅； 2．應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅； 3．應(yīng)交房產(chǎn)稅； 4．應(yīng)交 車船使用稅； 5．應(yīng)交土地使用稅； 6．應(yīng)交所得稅。二、企業(yè)借入長期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“開發(fā)間接費(fèi)用”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 所有者權(quán)益 311 資本公積 項(xiàng)目核算 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定資產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額等。年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配 –––– 未分配利潤”科目；如為虧損總額，作相反會(huì)計(jì)分錄。公司發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)和建筑安裝工程費(fèi)等，屬于直接費(fèi)用，直接計(jì)入本科目；應(yīng)由開發(fā)產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用，應(yīng)先在“開發(fā)問接費(fèi)用”科目進(jìn)行歸 集，月末，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)的開發(fā)產(chǎn)品成本。 4．出租開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)在出租合同(或協(xié)議 )規(guī)定日期收取租金后作為收入實(shí)現(xiàn)；合同規(guī)定的收款日期已到，租用方未付租金的，仍應(yīng)視為經(jīng)營收入實(shí)現(xiàn)。三、期未，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目， 結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。三、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)算后本科目應(yīng)無余額。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。三、期末，應(yīng)將本 科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無 余額。四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 損益類 501 經(jīng)營收入 項(xiàng)目核算 一、本科目核算公司對外轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等所取得的經(jīng)營收入。年度終了，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)存余額。如確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位的賬面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為末交的其他應(yīng)交款。企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）， 借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。三、企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)經(jīng)審核的承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。開辦費(fèi)應(yīng)在企業(yè)開始經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租人固定資產(chǎn)改良 支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷，其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和 實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；分期攤銷時(shí)，借記“開發(fā)問接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。三、開發(fā)產(chǎn)品的主要賬務(wù)處理。四、本科目期末借方余額，反映公司預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映公司尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。 資產(chǎn) 102 銀行存款 項(xiàng)目核算 一、本科目核算公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 五、會(huì)計(jì)檔案保管期限。 十、財(cái)務(wù)分析應(yīng)有公司負(fù)責(zé)人和填表人簽名，并在第一頁表上的右上蓋上單位公章，如欄目或紙張不夠，請另加附頁，但要保持整齊、美觀。 六、資金的籌集與運(yùn)用狀況分析 (一 )存貨分析 。 收取任何款項(xiàng)時(shí)必須開具收據(jù)或發(fā)票，收取房款時(shí)要審核成交價(jià)格及審批單。 、資料報(bào)銷時(shí)，應(yīng)先到 行政部 辦理登記入庫，由資料員簽收后，方可進(jìn)入報(bào)銷程序。 (六 ) 出差人如以預(yù)支的形式支付差旅費(fèi)，必須先填寫“借款單”，經(jīng)聯(lián)簽審批后，方或領(lǐng)取現(xiàn)金。 3. 要求寫明添加固定資產(chǎn)的原因的詳細(xì)說明。 第三節(jié) 合同 付款 管理 一、 合同 付款 ：包括工程合同類付款、采購合同類付款和銷售傭金類合同付款。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。 (七 )保管好庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券、公司銀行支票和票據(jù)。 (二 )負(fù)責(zé)公司的稅款的計(jì)算、申報(bào)、核對、繳納工作，并編制稅金報(bào)表。 三、 財(cái)務(wù)主管主要工作 （一） 參加總經(jīng)理辦公會(huì)議，參與公司重大決策。 三、積極為公司經(jīng)營管理提供信息服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。 （二） 建立健全公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)規(guī)章制度，規(guī)范財(cái)務(wù)控制流程，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，逐步完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督體系并組織實(shí)施。 (三 )編制各種成本、費(fèi)用報(bào)表，進(jìn)行成本、費(fèi)用的分析和考核，并提出建議。 (六 )對所開發(fā)票、應(yīng) 收賬款明細(xì)賬的正確性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次。 (四 )經(jīng)辦人是總經(jīng)理的，必須由董事長簽字。 如收款人因特殊 原因需要以現(xiàn)金付款，需經(jīng) 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 同意。 (二 )交通費(fèi)：出差人員要按照規(guī)定等級乘坐交通工具，憑票報(bào)銷，未按規(guī)定等級乘坐交通工具的，超支部分自理。其種類包括：加班補(bǔ)貼、市內(nèi)交通費(fèi)、移動(dòng)電話費(fèi)、市內(nèi)應(yīng)酬費(fèi)用等等。 《業(yè)務(wù)招待費(fèi)使用辦法》和《禮品管理辦法》。 三、生產(chǎn)經(jīng)營狀 況分析：從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量及銷售等方面對公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)作一簡單評價(jià)并與上年同期水平作一對比說明。 (三 )季度分析和年度分析應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)借款的利息率與資金利潤率的對比，分析各項(xiàng)借款的經(jīng)濟(jì)性，以作為調(diào)整借款渠道和計(jì)劃的依據(jù)之一。由會(huì)計(jì)檔案管理人員編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊，銷毀時(shí)應(yīng)由審計(jì)部和財(cái)務(wù)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。除《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》已有規(guī)定外， 再不影響統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求和對外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表前提下，公司根據(jù)需要自行增設(shè)，減少某些會(huì)計(jì)科目。三、本科目按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、公司發(fā)生應(yīng)收款、暫付款項(xiàng)，按應(yīng)收金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、庫存材料的主要賬務(wù)處理。 資產(chǎn) 138 周轉(zhuǎn)房 項(xiàng)目核算 一、本科目核算企業(yè)安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋的實(shí)際成本。 資產(chǎn) 151 固定資產(chǎn) 項(xiàng)目核算 本科目核算公司固定資產(chǎn)的原值。三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記 “銀行存款”科目。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資人利潤，借記“利潤分配一應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目。發(fā)行一年期以下（含一年）的短期債券另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。企業(yè)按規(guī)定以資本公積轉(zhuǎn)增 資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 2．企業(yè)從利潤中提取的盈余公積，借記本科目 (提取盈余公積 )，貸記“盈余公積”科目。四、本科目應(yīng)按開發(fā)成本的種類，如“土地開發(fā)”、“房屋開發(fā)”、“配套設(shè)施開發(fā)”和“代建工程開發(fā)”等設(shè)置明細(xì)賬，并在明細(xì)賬下，按成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 損益類 502 經(jīng)營成本 項(xiàng)目核算 一、本科目核算公司對外轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營成本。 損益類 512 其他業(yè)務(wù)支出 項(xiàng)目核算 一、本科目核算公司發(fā)生的與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的成本、費(fèi)用、經(jīng)營稅金及附加等。 損益類 541 營業(yè)務(wù)收入 項(xiàng)目核算 一、本科目核算公司發(fā)生的與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按照經(jīng)營成本的種類設(shè)置明細(xì)賬，如“土地轉(zhuǎn)讓成本”、“商品房銷售成本”、“配套設(shè)施銷售成本”、“代建工程結(jié)算成本”、“出租產(chǎn)品經(jīng)營成本”等。 成本類 40101 土地開發(fā)成本 項(xiàng)目核算 成本類 40102 房屋開發(fā)成本 項(xiàng)目核算 成本類 40103 配套設(shè)施開發(fā)成本 項(xiàng)目核算 成本類 407 開發(fā)間接費(fèi)用 項(xiàng)目核算、 部門核算 一、本科目核算公司內(nèi)部獨(dú)立核算單位為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資、福利費(fèi)、折舊 費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤 –––– 未分配利潤”科目，貸記本科目；如為虧 損總額，作相反會(huì)計(jì)分錄。四、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。本科目按債券種類設(shè)置名細(xì)帳，公司應(yīng)另設(shè)備查簿登記應(yīng)付債券的具體內(nèi)容。三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。三、本科目按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。四、本科目應(yīng) 按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“采購保管費(fèi)”、“開發(fā)問接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。企業(yè)開發(fā)完成的商品房，在尚未銷售以前，用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于投入使用時(shí)，將其實(shí)際成本自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。（二）建筑安裝等領(lǐng)用材料，借記“開發(fā)成本”、“應(yīng)付賬款”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用” 等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款 11901 個(gè)人 項(xiàng)目核算、 個(gè)人往來 11902 單位 項(xiàng)目核算、 客戶往來 11903 存出保證金 項(xiàng)目核算、 客戶往來 資產(chǎn) 115 預(yù)付賬款 項(xiàng)目核算、 供應(yīng)商往來 一、本科目核算按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款。 10901 銀行匯票 項(xiàng)目核算 10902 銀行本票 項(xiàng)目核算 10903 按揭保證金 項(xiàng)目核算 10904 銀行承兌匯票保 證金 項(xiàng)目核算 資產(chǎn) 111 短期投資 項(xiàng)目核算 一、本科目核算企業(yè)購入 的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等 .二、企業(yè)購入的各種債券和股票，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。 財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序及時(shí)歸還原處，若 要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。 (二 )對數(shù)額較大的待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用超過限度的現(xiàn)金余額作出分析。 (二 )管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用的增減變化情況 (與上期對比 )并分析變化的原因，對業(yè)務(wù)費(fèi)、銷售傭金單列分析。 第五章 收入管理 一、收入管理主要是指對銷售業(yè)務(wù)的收款及開票業(yè)務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的利息及使用費(fèi)收入和提供勞務(wù)的總收入等方面的管理。 ，上報(bào)勞資部門審核及統(tǒng)計(jì)，之后程序同上。住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)見下表 (單位：元 /天 ) 住宿標(biāo)準(zhǔn) 部長級 職員 直轄城市 300 250 省會(huì)城市 250 200 一般城市 200 180 地 區(qū) 150 150 注：如遇特殊情況需超出標(biāo)準(zhǔn)的，必須經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意，否則不予報(bào)銷。 二、 各部門固定資產(chǎn)采購都要按公司規(guī)定，完成“固定資產(chǎn)采購申請”后方可 付款 。 核準(zhǔn)：是 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 根據(jù)財(cái)務(wù)制度對該項(xiàng)支出從單據(jù)和數(shù)量上加以核準(zhǔn)并備案。 六、 財(cái) 務(wù)工作人員對本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。 (二 )嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。 (六 )制造費(fèi)用、銷貨成本的計(jì)算和審核工作，月末結(jié)帳，科目調(diào)整事宜。 （四） 及時(shí)跟蹤公司業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的進(jìn)展?fàn)顩r，組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行各種費(fèi)用、工程成本、收入、利潤及稅金等方面的多角度會(huì)計(jì)核算，對成本費(fèi)用等各方面的控制提出建議并組織實(shí)施。 公司財(cái)務(wù)部門的職能是： 一、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。 （七） 負(fù)責(zé)溝通協(xié)調(diào)公司內(nèi)外部的財(cái)務(wù)事務(wù)，與政府、銀行和稅務(wù)部門