【正文】 資應按投資時實際支付的價款記 賬。實行國有土地使用權有償使用后，企業(yè)為新建辦公樓房等而獲得土地使用權，所支付的土地出讓金，也在本科目核算；企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)而獲得的土地使用權，所支付的土地出讓金，在“開發(fā)成本”科目核算，不在本科 目核算。二、企業(yè)借入的各種短期借款， 借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。五、本科目應按應付賬款類別設置明細科目，如“應付購貨款”、“應付工程款”等，并分別按供應單位和承包單位的戶名設置明細賬進行明細核算。二、本科目應設置下列明細科目： 1．應交營業(yè)稅； 2．應交城市維護建設稅； 3．應交房產(chǎn)稅； 4．應交 車船使用稅； 5．應交土地使用稅； 6．應交所得稅。二、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“開發(fā)間接費用”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 所有者權益 311 資本公積 項目核算 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈、資本溢價、法定資產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額等。年度終了，企業(yè)應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的利潤總額，轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配 –––– 未分配利潤”科目；如為虧損總額，作相反會計分錄。公司發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費和建筑安裝工程費等，屬于直接費用，直接計入本科目；應由開發(fā)產(chǎn)品成本負擔的間接費用，應先在“開發(fā)問接費用”科目進行歸 集，月末，再按一定的分配標準分配計入有關的開發(fā)產(chǎn)品成本。 4．出租開發(fā)產(chǎn)品，應在出租合同(或協(xié)議 )規(guī)定日期收取租金后作為收入實現(xiàn)；合同規(guī)定的收款日期已到，租用方未付租金的，仍應視為經(jīng)營收入實現(xiàn)。三、期未，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目， 結轉后，本科目應無余額。三、期末，應將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結算后本科目應無余額。三、本科目應按費用項目設置明細帳。三、期末，應將本 科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無 余額。四、本科目應按費用項目設置明細賬。 損益類 501 經(jīng)營收入 項目核算 一、本科目核算公司對外轉讓、銷售、結算和出租開發(fā)產(chǎn)品等所取得的經(jīng)營收入。年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結存余額。如確認的價值大于投出單位的賬面原價，應按確認的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，為多交的其他應交款；貸方余額為末交的其他應交款。企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）， 借記本科目，貸記“其他應收款”、“應交稅費 —— 應交個人所得稅”等科目。三、企業(yè)與承包單位結算工程價款時，根據(jù)經(jīng)審核的承包單位提出的“工程價款結算賬單”結算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。開辦費應在企業(yè)開始經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出應在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租人固定資產(chǎn)改良 支出應當在租賃期內(nèi)分期平均攤銷，其他遞延費用應在一定期限內(nèi)或按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和 實際使用年數(shù)等資料進行計算。二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記有關科目；分期攤銷時，借記“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。三、開發(fā)產(chǎn)品的主要賬務處理。四、本科目期末借方余額，反映公司預付的款項；期末如為貸方余額，反映公司尚未補付的款項。商業(yè)匯票到期結清票款或退票后，在備查簿中應予注銷。 資產(chǎn) 102 銀行存款 項目核算 一、本科目核算公司存入銀行或其他金融機構的各種款項。 五、會計檔案保管期限。 十、財務分析應有公司負責人和填表人簽名，并在第一頁表上的右上蓋上單位公章，如欄目或紙張不夠，請另加附頁，但要保持整齊、美觀。 六、資金的籌集與運用狀況分析 (一 )存貨分析 。 收取任何款項時必須開具收據(jù)或發(fā)票，收取房款時要審核成交價格及審批單。 、資料報銷時，應先到 行政部 辦理登記入庫，由資料員簽收后，方可進入報銷程序。 (六 ) 出差人如以預支的形式支付差旅費，必須先填寫“借款單”，經(jīng)聯(lián)簽審批后，方或領取現(xiàn)金。 3. 要求寫明添加固定資產(chǎn)的原因的詳細說明。 第三節(jié) 合同 付款 管理 一、 合同 付款 ：包括工程合同類付款、采購合同類付款和銷售傭金類合同付款。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務帳目的登記工作。 (七 )保管好庫存現(xiàn)金和有價證券、公司銀行支票和票據(jù)。 (二 )負責公司的稅款的計算、申報、核對、繳納工作，并編制稅金報表。 三、 財務主管主要工作 （一） 參加總經(jīng)理辦公會議，參與公司重大決策。 三、積極為公司經(jīng)營管理提供信息服務，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。 （二） 建立健全公司財務管理和會計核算的各項規(guī)章制度，規(guī)范財務控制流程，優(yōu)化財務結構，逐步完善會計核算和財務監(jiān)督體系并組織實施。 (三 )編制各種成本、費用報表，進行成本、費用的分析和考核，并提出建議。 (六 )對所開發(fā)票、應 收賬款明細賬的正確性負責。會計報表每月由會計編制并上報一次。 (四 )經(jīng)辦人是總經(jīng)理的，必須由董事長簽字。 如收款人因特殊 原因需要以現(xiàn)金付款，需經(jīng) 財務負責人 同意。 (二 )交通費：出差人員要按照規(guī)定等級乘坐交通工具，憑票報銷，未按規(guī)定等級乘坐交通工具的，超支部分自理。其種類包括：加班補貼、市內(nèi)交通費、移動電話費、市內(nèi)應酬費用等等。 《業(yè)務招待費使用辦法》和《禮品管理辦法》。 三、生產(chǎn)經(jīng)營狀 況分析：從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質量及銷售等方面對公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作一簡單評價并與上年同期水平作一對比說明。 (三 )季度分析和年度分析應根據(jù)各項借款的利息率與資金利潤率的對比，分析各項借款的經(jīng)濟性，以作為調整借款渠道和計劃的依據(jù)之一。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應由審計部和財務部有關人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。除《企業(yè)會計制度》已有規(guī)定外， 再不影響統(tǒng)一會計核算要求和對外提供統(tǒng)一會計報表前提下，公司根據(jù)需要自行增設，減少某些會計科目。三、本科目按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細核算。三、公司發(fā)生應收款、暫付款項，按應收金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、庫存材料的主要賬務處理。 資產(chǎn) 138 周轉房 項目核算 一、本科目核算企業(yè)安置拆遷居民周轉使用的房屋的實際成本。 資產(chǎn) 151 固定資產(chǎn) 項目核算 本科目核算公司固定資產(chǎn)的原值。三、各種無形資產(chǎn)應分期平均攤銷。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務費用”科目，貸記 “銀行存款”科目。如應付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。二、企業(yè)計算出應支付給投資人利潤，借記“利潤分配一應付利潤”科目，貸記本科目。發(fā)行一年期以下（含一年）的短期債券另設“應付短期債券”科目核算。企業(yè)按規(guī)定以資本公積轉增 資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 2．企業(yè)從利潤中提取的盈余公積，借記本科目 (提取盈余公積 )，貸記“盈余公積”科目。四、本科目應按開發(fā)成本的種類，如“土地開發(fā)”、“房屋開發(fā)”、“配套設施開發(fā)”和“代建工程開發(fā)”等設置明細賬，并在明細賬下，按成本核算對象和成本項目進行明細核算。 損益類 502 經(jīng)營成本 項目核算 一、本科目核算公司對外轉讓、銷售、結算和出租開發(fā)產(chǎn)品等應結轉的經(jīng)營成本。 損益類 512 其他業(yè)務支出 項目核算 一、本科目核算公司發(fā)生的與其他業(yè)務收入相關的成本、費用、經(jīng)營稅金及附加等。 損益類 541 營業(yè)務收入 項目核算 一、本科目核算公司發(fā)生的與公司經(jīng)營業(yè)務無直接關系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費附加返還款、因債權人原因確實無法支付而應轉作營業(yè)外收入的應付款項等。三、期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。三、期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。四、本科目應按照經(jīng)營成本的種類設置明細賬，如“土地轉讓成本”、“商品房銷售成本”、“配套設施銷售成本”、“代建工程結算成本”、“出租產(chǎn)品經(jīng)營成本”等。 成本類 40101 土地開發(fā)成本 項目核算 成本類 40102 房屋開發(fā)成本 項目核算 成本類 40103 配套設施開發(fā)成本 項目核算 成本類 407 開發(fā)間接費用 項目核算、 部門核算 一、本科目核算公司內(nèi)部獨立核算單位為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用，包括工資、福利費、折舊 費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。年度終了，企業(yè)應將全年實現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉入本科目，借記“本年利潤 –––– 未分配利潤”科目，貸記本科目；如為虧 損總額，作相反會計分錄。四、本科目的期末貸方余額為資本公積結余。本科目按債券種類設置名細帳，公司應另設備查簿登記應付債券的具體內(nèi)容。三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。三、本科目按單位或個人設置明細賬。三、企業(yè)應設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。四、本科目應 按無形資產(chǎn)類別設置明細賬。二、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。企業(yè)開發(fā)完成的商品房，在尚未銷售以前，用于安置拆遷居民周轉使用，應于投入使用時，將其實際成本自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉入本科目，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。（二）建筑安裝等領用材料，借記“開發(fā)成本”、“應付賬款”、“銷售費用”、“管理費用” 等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應收賬款 11901 個人 項目核算、 個人往來 11902 單位 項目核算、 客戶往來 11903 存出保證金 項目核算、 客戶往來 資產(chǎn) 115 預付賬款 項目核算、 供應商往來 一、本科目核算按照合同預付給承包單位的工程款和備料款。 10901 銀行匯票 項目核算 10902 銀行本票 項目核算 10903 按揭保證金 項目核算 10904 銀行承兌匯票保 證金 項目核算 資產(chǎn) 111 短期投資 項目核算 一、本科目核算企業(yè)購入 的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等 .二、企業(yè)購入的各種債券和股票，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司有內(nèi)部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。 財務人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若 要查閱入庫檔案，必須辦理有關借用手續(xù)。 (二 )對數(shù)額較大的待攤費用、預提費用超過限度的現(xiàn)金余額作出分析。 (二 )管理費用與銷售費用的增減變化情況 (與上期對比 )并分析變化的原因，對業(yè)務費、銷售傭金單列分析。 第五章 收入管理 一、收入管理主要是指對銷售業(yè)務的收款及開票業(yè)務、讓渡資產(chǎn)使用權而發(fā)生的利息及使用費收入和提供勞務的總收入等方面的管理。 ，上報勞資部門審核及統(tǒng)計，之后程序同上。住宿費標準見下表 (單位：元 /天 ) 住宿標準 部長級 職員 直轄城市 300 250 省會城市 250 200 一般城市 200 180 地 區(qū) 150 150 注：如遇特殊情況需超出標準的，必須經(jīng)相關領導同意，否則不予報銷。 二、 各部門固定資產(chǎn)采購都要按公司規(guī)定，完成“固定資產(chǎn)采購申請”后方可 付款 。 核準：是 財務負責人 根據(jù)財務制度對該項支出從單據(jù)和數(shù)量上加以核準并備案。 六、 財 務工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。 (二 )嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，不坐支現(xiàn)金，不認白條抵壓現(xiàn)金。 (六 )制造費用、銷貨成本的計算和審核工作，月末結帳，科目調整事宜。 （四） 及時跟蹤公司業(yè)務經(jīng)營活動的進展狀況，組織財務人員進行各種費用、工程成本、收入、利潤及稅金等方面的多角度會計核算，對成本費用等各方面的控制提出建議并組織實施。 公司財務部門的職能是： 一、認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度。 （七） 負責溝通協(xié)調公司內(nèi)外部的財務事務，與政府、銀行和稅務部門