【正文】 前，用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于投入使用時(shí)，將其實(shí)際成本自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。三、按合同規(guī)定的期限收取銷售價(jià)款時(shí) (包括第一次收款 )，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，同時(shí)，按開發(fā)產(chǎn)品全部銷售成本占全部銷售收入的比率計(jì)算本 期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記本科目。13501 出售開發(fā)產(chǎn)品 項(xiàng)目核算 13502 出租開發(fā)產(chǎn)品 項(xiàng)目核算 公司將開發(fā)的營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施用于本公司從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)用房，應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，并按營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。二、本科目按房地產(chǎn)的種類進(jìn)行明細(xì) 核算。（二）建筑安裝等領(lǐng)用材料，借記“開發(fā)成本”、“應(yīng)付賬款”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用” 等科目，貸記本科目。 資產(chǎn) 124 庫(kù)存材料 項(xiàng)目核算、 部門核算 一、本科目核算公司庫(kù)存的各種材料，包括土建工程材料、安裝工程材料、裝修工程材料、庫(kù)存設(shè)備、物業(yè)材料、其他材料等的實(shí)際成本。三、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。（二）公司預(yù)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款 11901 個(gè)人 項(xiàng)目核算、 個(gè)人往來(lái) 11902 單位 項(xiàng)目核算、 客戶往來(lái) 11903 存出保證金 項(xiàng)目核算、 客戶往來(lái) 資產(chǎn) 115 預(yù)付賬款 項(xiàng)目核算、 供應(yīng)商往來(lái) 一、本科目核算按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款。本科目按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。二、本科目按債務(wù)人進(jìn) 行明細(xì)核算。三、公 司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。 10901 銀行匯票 項(xiàng)目核算 10902 銀行本票 項(xiàng)目核算 10903 按揭保證金 項(xiàng)目核算 10904 銀行承兌匯票保 證金 項(xiàng)目核算 資產(chǎn) 111 短期投資 項(xiàng)目核算 一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入 的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資，包括各種股票、債券等 .二、企業(yè)購(gòu)入的各種債券和股票，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。五、按支行、賬號(hào)設(shè)三級(jí)明細(xì) 10201 工行 項(xiàng)目核算 10202 農(nóng)行 項(xiàng)目核算 10203 建行 項(xiàng)目核算 資產(chǎn) 109 其他貨幣資金 項(xiàng)目核算 一、本科目核算公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的庫(kù)存現(xiàn)金。公司有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。 三 會(huì)計(jì)核算范圍：核算全公司的資金收支，核算公司的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。 (一 )違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的； (二 )拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、帳表、文件資料的； (三 )偽造、變?cè)?、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿的； (四 )利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的； (五 )弄虛作假、營(yíng)私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的； (六 )在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職 守致使公司利益遭受損失的； (七 )有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。 四、由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí)，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交 人、移交人、接收人簽字或蓋章。 財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序及時(shí)歸還原處，若 要查閱入庫(kù)檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。 會(huì)計(jì)檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見附表。 年度財(cái)務(wù)分析則將上述公式中的 30 改為 360，銷售收入以全年累計(jì)數(shù)計(jì)算，各項(xiàng)指標(biāo)的平均點(diǎn)用額則指該指標(biāo)的年初數(shù)與年末數(shù)的平均數(shù)。 (三 )總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗(yàn)。 (二 )對(duì)數(shù)額較大的待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用超過(guò)限度的現(xiàn)金余額作出分析。 七、負(fù)債分析 (一 )根據(jù)負(fù)債比率、流動(dòng)比率及速動(dòng)比率分析企業(yè)的償債能力及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。 (二 )應(yīng)收帳款分析 ，包括催收或上訴的進(jìn)度情況。 (三 )分析利潤(rùn)盈虧情況及其原因。 (二 )管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用的增減變化情況 (與上期對(duì)比 )并分析變化的原因，對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)、銷售傭金單列分析。 (三 )產(chǎn)品銷售率及上年同期對(duì)比的增減水平。 第 六 章 財(cái)務(wù)分析 一、為了規(guī)范公司的財(cái)務(wù)狀況分析內(nèi)容和格式，全面揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其效果，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在公司管理中的作用。 公司已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品房發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期退回的收入。 第五章 收入管理 一、收入管理主要是指對(duì)銷售業(yè)務(wù)的收款及開票業(yè)務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的利息及使用費(fèi)收入和提供勞務(wù)的總收入等方面的管理。如果銷售人員發(fā)生應(yīng)酬費(fèi)應(yīng)從銷售獎(jiǎng)內(nèi)沖銷。 ： （ 1）部門按各崗位出外的頻密性，提出部門員工的每月手機(jī)報(bào)銷額申請(qǐng)，經(jīng)董事長(zhǎng)審批后，相關(guān)文檔抄送財(cái)務(wù)部備案。 四、書籍、資料購(gòu)買：?jiǎn)T工購(gòu)買書籍應(yīng)符合其崗位的需要，如是一些在工作中的補(bǔ)充資料或提升本崗位專業(yè)水平的工具書籍，但在向部長(zhǎng)提出購(gòu)買申請(qǐng)之前，應(yīng)先向行政部查詢企業(yè)的書籍庫(kù)是 否有所需或類同的書籍，以免重復(fù)購(gòu)買。 ，上報(bào)勞資部門審核及統(tǒng)計(jì)，之后程序同上。 (十 )公司職員隨上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)出差的，其報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)以上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。 3. 要求寫明出差的詳細(xì)內(nèi)容及計(jì)算公式。 (五 )審批： 出差人員整理好報(bào)銷單據(jù)，由財(cái)務(wù)人員對(duì)單據(jù)按規(guī)定全面核實(shí)，經(jīng)聯(lián)簽審批后，方可報(bào)銷。住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)見下表 (單位：元 /天 ) 住宿標(biāo)準(zhǔn) 部長(zhǎng)級(jí) 職員 直轄城市 300 250 省會(huì)城市 250 200 一般城市 200 180 地 區(qū) 150 150 注：如遇特殊情況需超出標(biāo)準(zhǔn)的，必須經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意，否則不予報(bào)銷。 第六節(jié) 差旅費(fèi) 付款 管理 一、 各部門差旅費(fèi) 付款 都要按公司規(guī)定和開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 如收款人因特殊原因需要以現(xiàn)金付款，經(jīng) 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 同意后，方可以現(xiàn)金支付。 2. 要求寫清楚付款方式及付款金額。 二、 各部門固定資產(chǎn)采購(gòu)都要按公司規(guī)定，完成“固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)”后方可 付款 。 3. 在“合同 /協(xié)議審批會(huì)簽單”后應(yīng)附上詳細(xì)報(bào)價(jià)（應(yīng)有二、三家以上的報(bào)價(jià)）。 (二 )合同 /協(xié)議審批程序： 1. 經(jīng)辦人填寫“合同 /協(xié)議審批會(huì)簽單” 后，經(jīng)聯(lián)簽審批。 (四 )支出金額超出計(jì)劃額度。 核準(zhǔn)：是 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 根據(jù)財(cái)務(wù)制度對(duì)該項(xiàng)支出從單據(jù)和數(shù)量上加以核準(zhǔn)并備案。 (二 )經(jīng)辦人→部門負(fù)責(zé)人→項(xiàng)目主管→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→董事長(zhǎng)或授權(quán)委托人。 第四章 付款 和報(bào)銷 管理 第一節(jié) 付款 聯(lián)簽審批 一、 付款 聯(lián)簽：是指每一筆 付款 業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)各環(huán)節(jié)的聯(lián)合確認(rèn)、審核、審批后方可確定為有效 付款 。 八、 財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)。 六、 財(cái) 務(wù)工作人員對(duì)本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。 四、 財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。 (十 )完成 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 交付的其他工作。 (六 )記好現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬。 (二 )嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。 (四 )審核送貨單并簽字放行物品。 (五 )對(duì)登記應(yīng)交稅金賬、申報(bào)稅務(wù)報(bào)表的正確性負(fù)責(zé)。 四、 稅 務(wù)會(huì)計(jì)的主要工作： (一 )登記應(yīng)交稅金明細(xì)賬。 (六 )制造費(fèi)用、銷貨成本的計(jì)算和審核工作，月末結(jié)帳，科目調(diào)整事宜。 二、綜合會(huì)計(jì)的主要工作： (一 )按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記帳、復(fù)帳、報(bào)帳，做到手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、帳目清楚 、報(bào)送及時(shí)。 （四） 負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿及會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核，確保會(huì)計(jì)信息的完整準(zhǔn)確及時(shí)。 （八） 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。 （四） 及時(shí)跟蹤公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)展?fàn)顩r，組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行各種費(fèi)用、工程成本、收入、利潤(rùn)及稅金等方面的多角度會(huì)計(jì)核算，對(duì)成本費(fèi)用等各方面的控制提出建議并組織實(shí)施。 九、公司各部門和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。 六、對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。 二、建立健全公司財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理，分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。 公司財(cái)務(wù)部門的職能是： 一、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。 五、合理歸集、分配公司成本費(fèi)用，及時(shí)編制成本費(fèi)用報(bào)表。財(cái)務(wù)部門可根據(jù)需要改變現(xiàn)有設(shè)置。 （三） 負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)決策的研究、設(shè)計(jì)，統(tǒng)籌公司資金籌措、經(jīng)營(yíng)和 調(diào)度。 （七） 負(fù)責(zé)溝通協(xié)調(diào)公司內(nèi)外部的財(cái)務(wù)事務(wù)，與政府、銀行和稅務(wù)部門建立和保持良好的工作和業(yè)務(wù)關(guān)系。 （三） 協(xié)助財(cái)務(wù)副總制定公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度，并監(jiān)督各項(xiàng)制度的執(zhí)行。 （ 七 ） 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。 (四 )編制往來(lái)憑證、轉(zhuǎn)帳憑證，登記總帳和明細(xì)帳， (五 )妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。 （十）完成財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交付的其他工作。 (四 )處理有關(guān)稅務(wù)方面的其它事務(wù)：如稅務(wù)登記、年審、一般納稅人年審等。 (三 )根據(jù)送貨單登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，核對(duì)應(yīng)收賬款并負(fù)責(zé)催收。 六 、 出納的主要工作職責(zé)是： (一 )執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。 (五 )做好與銀行的對(duì)帳工作，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 (九 )配合會(huì)計(jì)做好各種帳務(wù)處理。 三、 財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會(huì)計(jì)報(bào)表須會(huì)計(jì)簽名或蓋章。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)上述事項(xiàng)無(wú)權(quán)自行作出處理。財(cái)務(wù)工作人員辦理交接手續(xù) ，由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理監(jiān)交。 三、 審批程序： (一 )先下級(jí)，后上級(jí)；先定性審核，后定量核準(zhǔn)；先業(yè)務(wù)線，后財(cái)務(wù)線。 四、 審批權(quán)限說(shuō)明： 經(jīng)辦人 部門負(fù)責(zé)人 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 董事長(zhǎng)或授權(quán)人 填單 審核 審核 核準(zhǔn) 審批 審核：是部門負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)該項(xiàng)支出的合理性提出意見。 二、 報(bào)銷單據(jù)有下列情形之一，出納有權(quán)不予報(bào)銷 (一 )白條 (二 )未經(jīng)聯(lián)簽的單據(jù) (三 )原始發(fā)票不正規(guī) （稅務(wù)不認(rèn)可） 。 (一 )未蓋章及沒(méi)有雙方有效簽名的合同不可以生效。 2. 填寫內(nèi)容摘要，要求詳細(xì)的寫出合同內(nèi)容及合同簽訂的原因。 第四節(jié) 固定資產(chǎn)采購(gòu) 付款 管理 一、 固定資產(chǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，其使用年限在二年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上。 四、“固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)單”填寫 /上報(bào)要求： 1. 經(jīng)辦人填寫的“固定 資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)單”要求完整、準(zhǔn)確。 五、付款方式： 1. 原則上 付款 都應(yīng)以轉(zhuǎn)賬支付。 固定資產(chǎn)購(gòu)置完畢后，應(yīng)先辦理驗(yàn)收入庫(kù)；待確認(rèn)后再填寫費(fèi)用報(bào)銷單，經(jīng)聯(lián)簽審批 后，報(bào)到財(cái)務(wù)部門，方可入賬沖銷借款或預(yù)付款。 序號(hào) 崗位 飛機(jī) 火車 汽車 輪船 1 董事長(zhǎng) 頭等倉(cāng) 軟臥 實(shí)報(bào) 實(shí)報(bào) 2 總經(jīng)理 普通倉(cāng) 軟 臥 實(shí)報(bào) 實(shí)報(bào) 3 部長(zhǎng)級(jí) 普通倉(cāng) 硬臥 實(shí)報(bào) 實(shí)報(bào) 4 職 員 普通倉(cāng) 硬臥 實(shí)報(bào) 實(shí)報(bào) 注：因工作需要自備交通車輛的每百公里補(bǔ)助汽油 15 升，具體里程見小車管理辦法《到各地里程表》 (三 )住宿費(fèi)：董事長(zhǎng)、總經(jīng)理住宿費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷，其他人員實(shí)行規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷?；锸逞a(bǔ)助和公雜費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)見下表（單位：元 /每天） 補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn) 部長(zhǎng)級(jí) 職員 直轄城市 50 40 省會(huì)城市 45 35 一般城市 40 30 地 區(qū) 40 30 注：凡外出開會(huì)，會(huì)議費(fèi)含食宿費(fèi)的不享受此政策。 2. 要求寫清楚付款方法。報(bào)銷費(fèi)用必須取得符合財(cái)務(wù)規(guī)定的稅務(wù)發(fā)票，不符合規(guī)定的發(fā)票不予報(bào)銷。 二、報(bào)銷程序： ，須 注明費(fèi)用項(xiàng)目用途及金額、經(jīng)手人簽名 ,經(jīng)聯(lián)簽審批后，方可報(bào)銷。此外特殊情況如陪同客人