【正文】 損益類 550 所得稅 項(xiàng)目核算 一、本科目核算公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 損益類 542 營業(yè)外支出 項(xiàng)目核算 一、本科目核算公司發(fā)生的與公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失等。三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 損益類 541 營業(yè)務(wù)收入 項(xiàng)目核算 一、本科目核算公司發(fā)生的與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。二、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按財(cái)務(wù)費(fèi)用種類 設(shè)置明細(xì)賬。二、公司發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目，發(fā)生的應(yīng)作沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的利息收入、匯兌損益等，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。二、公司發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”、“壞賬準(zhǔn)備”等科目。 損益類 521 管理費(fèi)用 項(xiàng)目核算、 部門核算 一、本科目核算公司行政管理部門 (總部 )為組織和管理房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用。三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 損益類 512 其他業(yè)務(wù)支出 項(xiàng)目核算 一、本科目核算公司發(fā)生的與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的成本、費(fèi)用、經(jīng)營稅金及附加等。三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 損益類 511 其他業(yè)務(wù)收入 項(xiàng)目核算 一、本科目核算公司主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收人，如商品房售后服務(wù)收入、材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等。二、月份終了，公司按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由當(dāng)月經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的經(jīng)營稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目。 損益類 504 經(jīng)營稅收及附加 項(xiàng)目核算 一、本科目核算應(yīng)由當(dāng)月經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的經(jīng)營稅金及附加，包括按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 \土地增值稅等。三、期末，應(yīng)將本科目的金額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 損益類 503 銷售費(fèi)用 項(xiàng)目核算、部門核算 一、本科目核算公司為銷售而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、產(chǎn)品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)，產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售本公司的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用。四、本科目應(yīng)按照經(jīng)營成本的種類設(shè)置明細(xì)賬，如“土地轉(zhuǎn)讓成本”、“商品房銷售成本”、“配套設(shè)施銷售成本”、“代建工程結(jié)算成本”、“出租產(chǎn)品經(jīng)營成本”等。 損益類 502 經(jīng)營成本 項(xiàng)目核算 一、本科目核算公司對外轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營成本。四、本科目應(yīng)按經(jīng)營收入的類別設(shè)置明細(xì)賬，如“土地轉(zhuǎn)讓收入”、“商品房銷售收入”、“配套設(shè)施銷售收入”、“代建工程結(jié)算收入”、“出租產(chǎn)品租金收入”等。三、公司實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營收入，應(yīng)按實(shí)際價款記賬。 3．對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按合同規(guī)定的收款時間分次轉(zhuǎn)入收入。二、公司取得的各項(xiàng)經(jīng)營收入應(yīng)于銷售實(shí)現(xiàn)時及 時入賬： 1．轉(zhuǎn)讓、銷售土地和商品房，應(yīng)在土地和商品房已經(jīng)移交，已將發(fā)票結(jié)算賬單提交買主時，作為銷售實(shí)現(xiàn)。五、本科目期末應(yīng)無余額。三、開發(fā)問接費(fèi)用應(yīng)按公司成本核算辦法的規(guī)定，分配計(jì)入有 關(guān)的成本核算對象，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。 成本類 40101 土地開發(fā)成本 項(xiàng)目核算 成本類 40102 房屋開發(fā)成本 項(xiàng)目核算 成本類 40103 配套設(shè)施開發(fā)成本 項(xiàng)目核算 成本類 407 開發(fā)間接費(fèi)用 項(xiàng)目核算、 部門核算 一、本科目核算公司內(nèi)部獨(dú)立核算單位為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資、福利費(fèi)、折舊 費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。四、本科目應(yīng)按開發(fā)成本的種類，如“土地開發(fā)”、“房屋開發(fā)”、“配套設(shè)施開發(fā)”和“代建工程開發(fā)”等設(shè)置明細(xì)賬，并在明細(xì)賬下，按成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、公司已經(jīng)開發(fā)完成并驗(yàn)收合格的土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程，應(yīng)及時進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)。公司開發(fā)的土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等，采用出包方式的，應(yīng)根據(jù)承包公司提出的“工程價款結(jié)算賬單”承付工程款，計(jì)入本科目，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款 ––– 應(yīng)付工程款”科目。二、公司在土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程的開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)問接費(fèi)用等。四、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤 (或未彌補(bǔ)虧損 )。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目 (未分配利潤 )；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目 (未分配利潤 )，貸記有關(guān)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目“未分配利潤”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損；貸方余額，為未分配的利潤。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤 –––– 未分配利潤”科目，貸記本科目；如為虧 損總額，作相反會計(jì)分錄。 2．企業(yè)從利潤中提取的盈余公積，借記本科目 (提取盈余公積 )，貸記“盈余公積”科目。二、本科目一般設(shè)置“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”、“未分配利潤”等明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計(jì)分錄。 所有者權(quán)益 321 本年利潤 項(xiàng)目核算 一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤 (或虧損 )總額。企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。二、企業(yè)提取的盈余公積，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。四、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。企業(yè)按規(guī)定以資本公積轉(zhuǎn)增 資本時，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。投資人實(shí)際繳付資本時，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目 (資本溢價 )。二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。三、本科目應(yīng)按投資入設(shè)置明細(xì)賬。收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資應(yīng)按確認(rèn)價 值，借記“無形資產(chǎn)”、“材料物資”等科目，貸記本科目。二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，應(yīng)按投出單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)的價值，貸記本科目，按賬面原價大于確認(rèn)價值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本科目按債券種類設(shè)置名細(xì)帳，公司應(yīng)另設(shè)備查簿登記應(yīng)付債券的具體內(nèi)容。發(fā)行一年期以下（含一年）的短期債券另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款本息。三、長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 負(fù)債 241 長期借款 項(xiàng)目核算 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在 1 年以上的各種借 款。 負(fù)債 231 預(yù)提費(fèi)用 項(xiàng)目核算 一、本科目核算企業(yè)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用，但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用。三、本科目應(yīng)按其他 應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬。包括教育費(fèi)附加。三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資人利潤，借記“利潤分配一應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。三、月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)由房地產(chǎn)經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目；應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。企業(yè)交納的印花稅，以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“開發(fā)問接費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、‘管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目，貸記本科目。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記 應(yīng)付職工薪酬 ，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資 ,獎金 ,津貼 ,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”、 非貨幣性福利 、 其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目按單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。三、本科目應(yīng)按預(yù)收賬款的類別設(shè)置明細(xì)賬，如“預(yù)收購房定金”、“預(yù)收代建工程款”等，并分別預(yù)收賬款的單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算。 負(fù)債 20301 應(yīng)付工程款 項(xiàng)目核算、 供應(yīng)商往來 負(fù)債 20302 應(yīng)付購貨款 項(xiàng)目核算、 供應(yīng)商往來 負(fù)債 204 預(yù)收賬款 項(xiàng)目核算、 客戶往來 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收購房單位或個人的購房款。四、企業(yè) 開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目?？刍仡A(yù)付工程款和備料款時，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目，支付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、企業(yè)購人物資發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記 “庫存材料”科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記 “銀行存款”科目。 負(fù)債 202 應(yīng)付票據(jù) 項(xiàng)目核算、 供應(yīng)商往來 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。企業(yè)借人的期限在 1 年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。三、本科目應(yīng)按照遞延費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。攤銷時，借記“開發(fā)問接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 資產(chǎn) 171 遞延資產(chǎn) 項(xiàng)目核算 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)和租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用。四、本科目應(yīng) 按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。企業(yè)用已人賬的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。二、企業(yè)購人或自行創(chuàng)造并技法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 資產(chǎn) 161 無形資產(chǎn) 項(xiàng)目核算 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價值。 資產(chǎn) 156 固定資產(chǎn)清理 項(xiàng)目核算 本科目核算公司因出售，報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)殘值及清理費(fèi)用和清理收入。四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“采購保管費(fèi)”、“開發(fā)問接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 資產(chǎn) 151 固定資產(chǎn) 項(xiàng)目核算 本科目核算公司固定資產(chǎn)的原值。收回?cái)?shù)與賬面 數(shù)的差額借記或貸記“投資收益”科目。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。二、本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目 1．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．應(yīng)計(jì)利息。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。開辦費(fèi)、超過一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出 以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。按售價，借記“銀行存款” 、 “應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入