【正文】 外出、出外時(shí)須攜帶沉重的文件等情況，經(jīng)部長批準(zhǔn)后方可。 五、通訊費(fèi)： ：參考公司制定的《電話費(fèi)用管理辦法》。 六、應(yīng)酬費(fèi)：指 公司部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)用如：餐費(fèi)、禮品等。 七、各項(xiàng)費(fèi)用在未制定出標(biāo)準(zhǔn)前實(shí)行董事長或授權(quán)委托人審批制。 銷售房屋的收入，按購房者與公司簽訂的合同或協(xié)議規(guī)定的金額或雙方接受的金額確定，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用，銷售折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。 每日收取的現(xiàn)金、支票和其他銀行票據(jù)應(yīng)當(dāng)及時(shí)送交銀行，在款項(xiàng)未收齊 之前，原則上不開具發(fā)票、不簽訂銷售合同。 (二 )表中的計(jì)劃數(shù)指各 部門 每年度的承包指標(biāo)數(shù)。 四、成本費(fèi)用分析 (一 )原材料消耗與上期對比增減變化情況，對變化原因作出分析說明。 (二 )對各項(xiàng)投資收益、匯總損益及其他營業(yè)收入作出說 明。 ，包括處理的數(shù)量、金額及導(dǎo)致的損失。 、年度分析應(yīng)對應(yīng)收帳款進(jìn)行帳齡分析，予以分類說明。 八、其他事項(xiàng)分析 (一 )對發(fā)生重大變化的有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目作出分析說明 (如長期投資等 )。 (二 )對現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度提出建議。 各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)說明 應(yīng)收帳款平均占用額 30 1. 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) =—————————————— 本月銷售收入 (或營業(yè)收入 ) 全部流動資金平均占用額 30 2. 流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù) =—————————————— 本月銷售收入 (或營業(yè)收入 ) 存貨平均占用額 30 3. 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =———————————— 本月銷售收入 (或營業(yè)收入 ) 銷售利潤 (或營業(yè)利潤 ) =—————————————— 100% 本月銷售收入 (或營業(yè)收入 ) 本月產(chǎn)品銷售收入 =———————————— 100% Σ各產(chǎn)品產(chǎn)量銷售單價(jià) 負(fù)債總額 =———————— 100% 資產(chǎn)總額 稅后利潤 =—————————————— 100% 實(shí)收資本 (或項(xiàng)目投入資金 ) 以上各項(xiàng)指標(biāo)的平均占用額，指該指示的月初數(shù)與月末數(shù)的平均數(shù)。 財(cái)務(wù)部應(yīng)有專人負(fù)責(zé)保存會計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會計(jì)資料，按順序立卷登記有效。 三、會計(jì)檔案的借用。 會計(jì)檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)制時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。 二 、出現(xiàn)下列情況之一的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘。 二 會計(jì)核算：采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（見后附） 會計(jì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容和使用說明 類型 科目 編碼 會計(jì)科目 輔助核算 核算內(nèi)容和使用說明 資產(chǎn) 101 現(xiàn)金 項(xiàng)目核算 一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金 收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符。三、公司按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。四、本科目期末借方余額，反映公司存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的其他貨幣資金。二、本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。 資產(chǎn) 1131 應(yīng)收賬款 項(xiàng)目核算、 客戶往來 一、主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。 資產(chǎn) 119 其它應(yīng)收款 項(xiàng)目核算、 客戶往來、 個(gè)人往來 一、本科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)、包括公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種代付、代墊款項(xiàng)等。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)做相反的會計(jì)分錄。二、本科目可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。（一）公司購入并已驗(yàn)收入庫的材料，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等科目。 資產(chǎn) 12401 土建工程材料 項(xiàng)目核算、 部門核算 資產(chǎn) 12402 安裝工程材料 項(xiàng)目核算、 部門核算 資產(chǎn) 12403 裝修工程材料 項(xiàng)目核算、 部門核算 資產(chǎn) 12404 庫存設(shè)備 項(xiàng)目核算、 部門核算 資產(chǎn) 135 開發(fā)產(chǎn)品 項(xiàng)目核算 一、本科目核算公司完工的房地產(chǎn)的實(shí)際成本。期末，公司結(jié)轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。二、企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品移交購買單位 (或個(gè)人 )或辦妥分期收款銷售合同時(shí)，應(yīng)將商品房等開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。二、企業(yè)開發(fā)完成用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)房，應(yīng)于投入使用時(shí)，按房屋的實(shí)際成本，借記本科目 (在用周轉(zhuǎn)房 )，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。 資產(chǎn) 139 待攤費(fèi)用 項(xiàng)目核算 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期成本分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 資產(chǎn) 141 長期投資 項(xiàng)目核算 一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。企業(yè)收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目； 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、 “銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。按固定資產(chǎn)類別，使用部門設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳對每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算， 資產(chǎn) 155 累計(jì)折 舊 項(xiàng)目核算 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。本科目按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置名細(xì)帳。投資人投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 資產(chǎn) 181 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 項(xiàng)目核算 本科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中，查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈，盤虧和損毀，本科目設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損益”和“待處理流動資產(chǎn)損益”兩個(gè)明細(xì)科目 負(fù)債 201 短期借款 項(xiàng)目核算 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在 1 年以下的各種借款。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。支付貨款時(shí)，應(yīng)扣除已付的貨款；償付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。支付給承包單位的工程款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。二、企業(yè)收到購房單位和個(gè)人的購房款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；商品房移交購 房單位或個(gè)人使用時(shí)，應(yīng)按商品房售價(jià)進(jìn)行結(jié)算，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時(shí)，將預(yù)收的購房定金自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、 “管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。 負(fù)債 21101 工資、獎金、補(bǔ)貼 項(xiàng)目核算、 部門核算 負(fù)債 21102 福利費(fèi) 項(xiàng)目核算、 部門核算 負(fù)債 21103 社會保險(xiǎn)費(fèi) 項(xiàng)目核算、 部門核算 負(fù)債 2110301 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 項(xiàng)目核算、 部門核算 負(fù)債 2110302 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 項(xiàng)目核算、 部門核算 負(fù)債 2110303 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 項(xiàng)目核算、 部門核算 負(fù)債 2110304 工傷保險(xiǎn)費(fèi) 項(xiàng)目核算、 部門核算 負(fù)債 2110305 生育保險(xiǎn)費(fèi) 項(xiàng)目核算、 部門核算 負(fù) 債 21104 住房公積金 項(xiàng)目核算、 部門核算 負(fù)債 21105 工會經(jīng)費(fèi)和職教費(fèi) 項(xiàng)目核算、 部門核算 負(fù)債 21106 應(yīng)解除勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償 項(xiàng)目核算、 部門核算 負(fù)債 221 應(yīng)交稅金 項(xiàng)目核算 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅等。 四、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。支付利潤時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目設(shè)置“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”、“應(yīng)付利息”四個(gè)明細(xì)科目。 負(fù)債 270 遞延稅項(xiàng) 項(xiàng)目核算 負(fù)債 271 遞延出租收入 項(xiàng)目核算 負(fù)債 275 住房周轉(zhuǎn)金 項(xiàng)目核算 所有者權(quán)益 301 實(shí)收資本 項(xiàng)目核算 一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。對 于投資人交付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。三、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目；將“經(jīng)營成本”、 “銷售費(fèi)用”、“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目。 所有者權(quán)益 322 利潤分配 項(xiàng)目核算 一、本科目核算企業(yè)利潤的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的結(jié)存余額。 3．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付給投資人的利潤，借記本科目 (應(yīng)付利潤 )，貸記“應(yīng)付利潤”科目。企業(yè)年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計(jì)事項(xiàng)，如涉及以前年度損益的，也應(yīng)在本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目核算。 成本類 401 開發(fā)成本 項(xiàng)目核算 一、本科目核算公司在土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程的開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。公司在房地產(chǎn)開發(fā)過程中領(lǐng)用的設(shè)備，附屬于工程實(shí)體的，應(yīng)根據(jù)附屬對象，于設(shè)備發(fā)出交付安裝時(shí)，按其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。六、本科目的期末余額為在建開發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際成本。四、本科目應(yīng)按公司內(nèi)部不同的單位、部門 (分公司 )設(shè)置明細(xì)賬。 2．代建的房屋和工程，應(yīng)在房屋和工程竣工驗(yàn)收，辦妥財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)，并已將代建的房屋和工程的工程價(jià)款結(jié)算賬單提交委托單位時(shí)，作為銷售實(shí)現(xiàn)。本期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營收入 ，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。二、公司按月計(jì)提的出租產(chǎn)品攤銷和發(fā)生的維修費(fèi)用，借記本科目，貸記“出租開發(fā)產(chǎn)品”等科目三、月份終了，公司應(yīng)根據(jù)本月已對外轉(zhuǎn)讓， 銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”、“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目。二、公司發(fā)生的銷售費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。公司開展其他經(jīng)營業(yè)務(wù)，技規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，應(yīng)在“其他業(yè) 務(wù)支出”科目核算，不在本科目核算。二、公司取得的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。二、公司發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”等有關(guān)科目。包括工資、福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失以及其他管理費(fèi)等。 損益類 522 財(cái)務(wù)費(fèi)用 項(xiàng)目核算 一、本科目核算公司在房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中，為進(jìn)行資金籌集等理財(cái)活動而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出 (減利息收入 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )以及相關(guān)助手續(xù)費(fèi)等。 損益類 531 投資收益 項(xiàng)目核算 一、本科目核算公司對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。二、公司發(fā)生的營業(yè)外收入，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)清 理”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。二、發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貨記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等行科目。二、本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延