【正文】 二、發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，借記本科目，貨記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等行科目。 損益類 531 投資收益 項(xiàng)目核算 一、本科目核算公司對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。包括工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失以及其他管理費(fèi)等。二、公司取得的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。二、公司發(fā)生的銷售費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。本期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)收入 ，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按公司內(nèi)部不同的單位、部門(mén) (分公司 )設(shè)置明細(xì)賬。公司在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中領(lǐng)用的設(shè)備，附屬于工程實(shí)體的，應(yīng)根據(jù)附屬對(duì)象，于設(shè)備發(fā)出交付安裝時(shí)，按其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”科目。企業(yè)年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如涉及以前年度損益的，也應(yīng)在本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目核算。 所有者權(quán)益 322 利潤(rùn)分配 項(xiàng)目核算 一、本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的結(jié)存余額。企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目。對(duì) 于投資人交付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。 負(fù)債 270 遞延稅項(xiàng) 項(xiàng)目核算 負(fù)債 271 遞延出租收入 項(xiàng)目核算 負(fù)債 275 住房周轉(zhuǎn)金 項(xiàng)目核算 所有者權(quán)益 301 實(shí)收資本 項(xiàng)目核算 一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。二、企業(yè)收到購(gòu)房單位和個(gè)人的購(gòu)房款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；商品房移交購(gòu) 房單位或個(gè)人使用時(shí)，應(yīng)按商品房售價(jià)進(jìn)行結(jié)算，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，同時(shí)，將預(yù)收的購(gòu)房定金自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。支付貨款時(shí)，應(yīng)扣除已付的貨款；償付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。投資人投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。企業(yè)收到其他投資分得的利潤(rùn)，采用成本法核算，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目； 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、 “銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 資產(chǎn) 139 待攤費(fèi)用 項(xiàng)目核算 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期成本分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。二、企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品移交購(gòu)買(mǎi)單位 (或個(gè)人 )或辦妥分期收款銷售合同時(shí)，應(yīng)將商品房等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，自“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目。 資產(chǎn) 12401 土建工程材料 項(xiàng)目核算、 部門(mén)核算 資產(chǎn) 12402 安裝工程材料 項(xiàng)目核算、 部門(mén)核算 資產(chǎn) 12403 裝修工程材料 項(xiàng)目核算、 部門(mén)核算 資產(chǎn) 12404 庫(kù)存設(shè)備 項(xiàng)目核算、 部門(mén)核算 資產(chǎn) 135 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 項(xiàng)目核算 一、本科目核算公司完工的房地產(chǎn)的實(shí)際成本。五、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)做相反的會(huì)計(jì)分錄。 資產(chǎn) 119 其它應(yīng)收款 項(xiàng)目核算、 客戶往來(lái)、 個(gè)人往來(lái) 一、本科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)、包括公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種代付、代墊款項(xiàng)等。二、本科目可按開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額，反映公司存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金 收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。 二 會(huì)計(jì)核算：采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 會(huì)計(jì)檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)制時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。 財(cái)務(wù)部應(yīng)有專人負(fù)責(zé)保存會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會(huì)計(jì)資料，按順序立卷登記有效。 (二 )對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度提出建議。 、年度分析應(yīng)對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行帳齡分析，予以分類說(shuō)明。 (二 )對(duì)各項(xiàng)投資收益、匯總損益及其他營(yíng)業(yè)收入作出說(shuō) 明。 (二 )表中的計(jì)劃數(shù)指各 部門(mén) 每年度的承包指標(biāo)數(shù)。 銷售房屋的收入，按購(gòu)房者與公司簽訂的合同或協(xié)議規(guī)定的金額或雙方接受的金額確定，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用，銷售折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。 六、應(yīng)酬費(fèi)：指 公司部門(mén)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用如：餐費(fèi)、禮品等。此外特殊情況如陪同客人外出、出外時(shí)須攜帶沉重的文件等情況，經(jīng)部長(zhǎng)批準(zhǔn)后方可。報(bào)銷費(fèi)用必須取得符合財(cái)務(wù)規(guī)定的稅務(wù)發(fā)票，不符合規(guī)定的發(fā)票不予報(bào)銷。伙食補(bǔ)助和公雜費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)下表（單位：元 /每天） 補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn) 部長(zhǎng)級(jí) 職員 直轄城市 50 40 省會(huì)城市 45 35 一般城市 40 30 地 區(qū) 40 30 注：凡外出開(kāi)會(huì)，會(huì)議費(fèi)含食宿費(fèi)的不享受此政策。 固定資產(chǎn)購(gòu)置完畢后，應(yīng)先辦理驗(yàn)收入庫(kù)；待確認(rèn)后再填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷單，經(jīng)聯(lián)簽審批 后，報(bào)到財(cái)務(wù)部門(mén)，方可入賬沖銷借款或預(yù)付款。 四、“固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)單”填寫(xiě) /上報(bào)要求： 1. 經(jīng)辦人填寫(xiě)的“固定 資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)單”要求完整、準(zhǔn)確。 2. 填寫(xiě)內(nèi)容摘要，要求詳細(xì)的寫(xiě)出合同內(nèi)容及合同簽訂的原因。 二、 報(bào)銷單據(jù)有下列情形之一，出納有權(quán)不予報(bào)銷 (一 )白條 (二 )未經(jīng)聯(lián)簽的單據(jù) (三 )原始發(fā)票不正規(guī) （稅務(wù)不認(rèn)可） 。 三、 審批程序： (一 )先下級(jí)，后上級(jí)；先定性審核，后定量核準(zhǔn)；先業(yè)務(wù)線，后財(cái)務(wù)線。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)上述事項(xiàng)無(wú)權(quán)自行作出處理。 三、 財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。 (五 )做好與銀行的對(duì)帳工作，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 (三 )根據(jù)送貨單登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，核對(duì)應(yīng)收賬款并負(fù)責(zé)催收。 （十）完成財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交付的其他工作。 （ 七 ） 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。 （七） 負(fù)責(zé)溝通協(xié)調(diào)公司內(nèi)外部的財(cái)務(wù)事務(wù)，與政府、銀行和稅務(wù)部門(mén)建立和保持良好的工作和業(yè)務(wù)關(guān)系。財(cái)務(wù)部門(mén)可根據(jù)需要改變現(xiàn)有設(shè)置。 公司財(cái)務(wù)部門(mén)的職能是： 一、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。 六、對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門(mén)，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。 （四） 及時(shí)跟蹤公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)展?fàn)顩r，組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行各種費(fèi)用、工程成本、收入、利潤(rùn)及稅金等方面的多角度會(huì)計(jì)核算，對(duì)成本費(fèi)用等各方面的控制提出建議并組織實(shí)施。 （四） 負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿及會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核，確保會(huì)計(jì)信息的完整準(zhǔn)確及時(shí)。 (六 )制造費(fèi)用、銷貨成本的計(jì)算和審核工作，月末結(jié)帳，科目調(diào)整事宜。 (五 )對(duì)登記應(yīng)交稅金賬、申報(bào)稅務(wù)報(bào)表的正確性負(fù)責(zé)。 (二 )嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。 (十 )完成 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 交付的其他工作。 六、 財(cái) 務(wù)工作人員對(duì)本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。 第四章 付款 和報(bào)銷 管理 第一節(jié) 付款 聯(lián)簽審批 一、 付款 聯(lián)簽：是指每一筆 付款 業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)各環(huán)節(jié)的聯(lián)合確認(rèn)、審核、審批后方可確定為有效 付款 。 核準(zhǔn)：是 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 根據(jù)財(cái)務(wù)制度對(duì)該項(xiàng)支出從單據(jù)和數(shù)量上加以核準(zhǔn)并備案。 (二 )合同 /協(xié)議審批程序： 1. 經(jīng)辦人填寫(xiě)“合同 /協(xié)議審批會(huì)簽單” 后，經(jīng)聯(lián)簽審批。 二、 各部門(mén)固定資產(chǎn)采購(gòu)都要按公司規(guī)定，完成“固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)”后方可 付款 。 如收款人因特殊原因需要以現(xiàn)金付款，經(jīng) 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 同意后，方可以現(xiàn)金支付。住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)下表 (單位：元 /天 ) 住宿標(biāo)準(zhǔn) 部長(zhǎng)級(jí) 職員 直轄城市 300 250 省會(huì)城市 250 200 一般城市 200 180 地 區(qū) 150 150 注：如遇特殊情況需超出標(biāo)準(zhǔn)的，必須經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意，否則不予報(bào)銷。 3. 要求寫(xiě)明出差的詳細(xì)內(nèi)容及計(jì)算公式。 ，上報(bào)勞資部門(mén)審核及統(tǒng)計(jì)，之后程序同上。 ： （ 1）部門(mén)按各崗位出外的頻密性，提出部門(mén)員工的每月手機(jī)報(bào)銷額申請(qǐng)，經(jīng)董事長(zhǎng)審批后，相關(guān)文檔抄送財(cái)務(wù)部備案。 第五章 收入管理 一、收入管理主要是指對(duì)銷售業(yè)務(wù)的收款及開(kāi)票業(yè)務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的利息及使用費(fèi)收入和提供勞務(wù)的總收入等方面的管理。 第 六 章 財(cái)務(wù)分析 一、為了規(guī)范公司的財(cái)務(wù)狀況分析內(nèi)容和格式，全面揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其效果，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在公司管理中的作用。 (二 )管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用的增減變化情況 (與上期對(duì)比 )并分析變化的原因，對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)、銷售傭金單列分析。 (二 )應(yīng)收帳款分析 ，包括催收或上訴的進(jìn)度情況。 (二 )對(duì)數(shù)額較大的待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用超過(guò)限度的現(xiàn)金余額作出分析。 年度財(cái)務(wù)分析則將上述公式中的 30 改為 360，銷售收入以全年累計(jì)數(shù)計(jì)算，各項(xiàng)指標(biāo)的平均點(diǎn)用額則指該指標(biāo)的年初數(shù)與年末數(shù)的平均數(shù)。 財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序及時(shí)歸還原處，若 要查閱入庫(kù)檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。 (一 )違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的； (二 )拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、帳表、文件資料的； (三 )偽造、變?cè)?、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿的； (四 )利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的； (五 )弄虛作假、營(yíng)私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的； (六 )在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職 守致使公司利益遭受損失的； (七 )有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。公司有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。 10901 銀行匯票 項(xiàng)目核算 10902 銀行本票 項(xiàng)目核算 10903 按揭保證金 項(xiàng)目核算 10904 銀行承兌匯票保 證金 項(xiàng)目核算 資產(chǎn) 111 短期投資 項(xiàng)目核算 一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入 的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資，包括各種股票、債券等 .二、企業(yè)購(gòu)入的各種債券和股票，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。二、本科目按債務(wù)人進(jìn) 行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款 11901 個(gè)人 項(xiàng)目核算、 個(gè)人往來(lái) 11902 單位 項(xiàng)目核算、 客戶往來(lái) 11903 存出保證金 項(xiàng)目核算、 客戶往來(lái) 資產(chǎn) 115 預(yù)付賬款 項(xiàng)目核算、 供應(yīng)商往來(lái) 一、本科目核算按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款。三、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。（二）建筑安裝等領(lǐng)用材料，借記“開(kāi)發(fā)成本”、“應(yīng)付賬款”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用” 等科目，貸記本科目。13501 出售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 項(xiàng)目核算 13502 出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 項(xiàng)目核算 公司將開(kāi)發(fā)的營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施用于本公司從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)用房，應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，并按營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目。企業(yè)開(kāi)發(fā)完成的商品房，在尚未銷售以前，用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于投入使用時(shí)，將其實(shí)際成本自“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目。二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目