【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。 固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提 折舊。所謂提足折舊是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。 第三十八條 固定資產(chǎn)要定期維修和保養(yǎng)，日常修理費用直接計入當期成本、費用；若維修或改造的項目額度較大的，應(yīng)堅持“呈報審批”制度，根據(jù)生產(chǎn)需要和其實施情況確定列支年限或列支渠道。大修理費用額度較大的應(yīng)采用待攤的方式核算，應(yīng)當將發(fā)生的大修理費用在下一次大修理前平均攤銷，計入有關(guān)的成本、費用。 第三十九條 由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入當期營業(yè)外收支。 第四十條 企業(yè) 對固定資產(chǎn)應(yīng)當定期或者至少每年實地盤點一次，做到“賬物相符”。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當查明原因，寫出書面報告，經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，計入當期營業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期營業(yè)外支出。 第四十一條 企業(yè)對固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)當辦理會計手續(xù)，并應(yīng)當設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬（或者固定資產(chǎn)卡片）進行明細核算。 第四十二條 固定資產(chǎn)嚴禁私自對外出租，若要對外出租必須經(jīng)集團公司批準， 嚴禁出租方改變固定資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。 第四十三條 企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當計提固定資產(chǎn)減值準備。 大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 13 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 第四節(jié) 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 第四十四條 無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽、土地使用權(quán)等。 第四十五條 無形資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按實際成本計量。 第四十六條 自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生 的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費，開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用等，直接計入當期損益。 已經(jīng)計入各期費用的研究與開發(fā)費用，在該項無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得權(quán)利時，不得再將原已計入費用的研究與開發(fā)費用資本化。 第四十七條 無形資產(chǎn)應(yīng)當自取得當月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。 第四十八條 企業(yè)購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造自用項目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定的期限分期攤銷。企業(yè)因利 用土地建造自用某項目時，將土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。 第四十九條 企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價款與該項無形資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入當期損益。 企業(yè)出租的無形資產(chǎn)，應(yīng)當按照本制度有關(guān)收入確認原則確認所取得的租金收入；同時，確認出租無形資產(chǎn)的相關(guān)費用。 第五十條 無形資產(chǎn)應(yīng)當按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當計提無形資產(chǎn)減值準備。 第五十一條 其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費用。 長期待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1年以上（ 不含 1 年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。應(yīng)當由本期負擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。 長期待攤費用應(yīng)當單獨核算，在費用項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。大修理費用大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 14 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 采用待攤方式的，應(yīng)當將發(fā)生的大修理費用在下一次大修理前平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷；其他長期待攤費用應(yīng)當在受益期內(nèi)平均攤銷。 公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金等相關(guān)費用，減去股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入后的余額，從發(fā)行股票的溢價中不夠抵 銷的，或者無溢價的，若金額較小的，直接計入當期損益；若金額較大的，可作為長期待攤費用，在不超過 2年的期限內(nèi)平均攤銷，計入損益。 除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的的損益。 如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，應(yīng)當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期損益。 第五節(jié) 資產(chǎn)減值 第五十二條 企業(yè)應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了，對各項資產(chǎn)進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的 損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備。 企業(yè)應(yīng)當合理地計提各項資產(chǎn)減值準備，但不得計提秘密準備。如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)不恰當?shù)剡\用了謹慎性原則計提秘密準備的，應(yīng)當作為重大會計差錯予以更正，并在會計報表附注中說明事項的性質(zhì)、調(diào)整金額，以及對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響。 第五十三條 企業(yè)應(yīng)當在期末對各項短期投資進行全面檢查。短期投資期末應(yīng)按成本與市價孰低計量，市價低于成本的部分，應(yīng)當計提短期投資跌價準備。 （ 1）短期投資跌價準備的確認標準：市價低于成本。 （ 2）短期投資跌價準備的計提方法：每年半年結(jié)束 或年度終了時，按投資項目類別市價的低于其賬面成本的差額提取短期投資跌價。 第五十四條 企業(yè)應(yīng)當在期末分析各項應(yīng)收款項的可收回性，并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準備，壞賬的確認標準： (1)因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回的款項。 大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 15 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 (2)因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回，經(jīng)公司董事會批準的款項。 壞賬核算采用備抵法，于每年半年結(jié)束或年度終了時，根據(jù)應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）期末余額采用賬齡分析法并結(jié)合個別認定計提壞賬準備，具體計提比例為 ： 一年以內(nèi)的應(yīng)收款項計提比例為 5％，一年至二年的應(yīng)收款項計提比例為 10％，二年至三年的應(yīng)收款項計提比例為 20％，三年至四年的應(yīng)收款項計提比例為 30％，四年至五年的應(yīng)收款項計提比例為 50％，五年以上的應(yīng)收款項計提比例為 100％。 預(yù)付帳款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準備。 企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的 壞賬準備。 第五十五條 企業(yè)應(yīng)當在存貨期末，對存貨進行全面清查，如由于存貨毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按賬面價值與可回收金額孰低計量，計提存貨跌價準備。 存貨跌價準備的確認標準：存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部分。 存貨跌價準備的計提方法：每年半年結(jié)束或年度終了時，按單個存貨項目的可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額提取。 當存在下列情況之一時，應(yīng)當計提存貨跌價準備： （一）市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望 ； （二）企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格； （三）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本； （四）因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌； （五）其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。當存在以下一項或若干項情況時，應(yīng)當將存貨賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損益： 大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 16 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 已霉爛變質(zhì)的存貨； 已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨； 生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨； 其他足以 證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。 第五十六條 企業(yè)應(yīng)當在期末對長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營狀況惡化，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當計提長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值準備。 長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值準備，應(yīng)按單項項目計提。 第五十七條 長期投資期末按賬面價值與可回收金額孰低計量。 長期投資減值準備的確認標準：由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預(yù) 計的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)。 長期投資減值準備的計提方法：每年半年結(jié)束或年度終了時，按單項長期投資可收回金額低于賬面價值的差額提取。 第五十八條 對有市價的長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當計提減值準備： （一）市價持續(xù) 2 年低于賬面價值； （二）該項投資暫停交易 1 年或 1年以上； （三）被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損； （四）被投資單位持續(xù) 2年發(fā)生虧損； （五）被投資單位進行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。 第五十九條 對無市價的長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當計提減值準備。 （一）影響被投資單位 經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損； （二）被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴重惡化； （三）被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導(dǎo)致財務(wù)狀況發(fā)生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等； （四）有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的其他情形。 大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 17 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 第六十條 如果固定資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當計提減值準備。固定資產(chǎn)期末按賬面價 值與可回收金額孰低計量。 固定資產(chǎn)減值準備的確認標準：由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕漕A(yù)計可收回金額低于賬面價值。 固定資產(chǎn)減值準備的計提方法：每年半年結(jié)束或年度終了時，按單項固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的差額計提。 如果某項固定資產(chǎn)已經(jīng)不能再給公司帶來未來經(jīng)濟利益，則將該固定資產(chǎn)全額計提減值準備，計提減值準備后不再計提折舊。 對存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當全額計提減值準備： （一）長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)； （二）由于技術(shù)進步等原因 ，已不可使用的固定資產(chǎn)； （三）雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)； （四）已遭毀損，以致于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)； （五）其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。 第六十一條 無形資產(chǎn)期末按賬面價值與可回收金額孰低計量。 （一）無形資產(chǎn)減值準備確認標準：由于下述原因?qū)е履稠棢o形資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額低于其賬面價值。 某項無形資產(chǎn)被其他新技術(shù)所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響； 某項無形資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢 復(fù)； 某項無形資產(chǎn)超過法定保護期限，但仍然具有部分使用價值。 其他足以證明某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。 （二）無形資產(chǎn)減值準備的計提方法：每年半年結(jié)束或年度終了時，按單項無形資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的差額計提。如果某項無形資產(chǎn)預(yù)期不能再給公司帶來經(jīng)濟利益，則將該無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損益。 （三）當存在下列一項或若干項情況時，應(yīng)當將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損益： 某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，