【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。 固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提 折舊。所謂提足折舊是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。 第三十八條 固定資產(chǎn)要定期維修和保養(yǎng)，日常修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用；若維修或改造的項(xiàng)目額度較大的，應(yīng)堅(jiān)持“呈報(bào)審批”制度，根據(jù)生產(chǎn)需要和其實(shí)施情況確定列支年限或列支渠道。大修理費(fèi)用額度較大的應(yīng)采用待攤的方式核算，應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的大修理費(fèi)用在下一次大修理前平均攤銷，計(jì)入有關(guān)的成本、費(fèi)用。 第三十九條 由于出售、報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。 第四十條 企業(yè) 對固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次，做到“賬物相符”。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。 第四十一條 企業(yè)對固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)手續(xù)，并應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬（或者固定資產(chǎn)卡片）進(jìn)行明細(xì)核算。 第四十二條 固定資產(chǎn)嚴(yán)禁私自對外出租，若要對外出租必須經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)， 嚴(yán)禁出租方改變固定資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。 第四十三條 企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 13 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 第四節(jié) 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 第四十四條 無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)等。 第四十五條 無形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)量。 第四十六條 自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生 的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)，開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 已經(jīng)計(jì)入各期費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用，在該項(xiàng)無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得權(quán)利時(shí)，不得再將原已計(jì)入費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用資本化。 第四十七條 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。 第四十八條 企業(yè)購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定的期限分期攤銷。企業(yè)因利 用土地建造自用某項(xiàng)目時(shí)，將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。 第四十九條 企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價(jià)款與該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 企業(yè)出租的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照本制度有關(guān)收入確認(rèn)原則確認(rèn)所取得的租金收入；同時(shí)，確認(rèn)出租無形資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用。 第五十條 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第五十一條 其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用。 長期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1年以上（ 不含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費(fèi)用處理。 長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。大修理費(fèi)用大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 14 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 采用待攤方式的，應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的大修理費(fèi)用在下一次大修理前平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷；其他長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷。 公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等相關(guān)費(fèi)用，減去股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入后的余額，從發(fā)行股票的溢價(jià)中不夠抵 銷的，或者無溢價(jià)的，若金額較小的，直接計(jì)入當(dāng)期損益；若金額較大的，可作為長期待攤費(fèi)用，在不超過 2年的期限內(nèi)平均攤銷，計(jì)入損益。 除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的的損益。 如果長期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 第五節(jié) 資產(chǎn)減值 第五十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的 損失，對可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理地計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了謹(jǐn)慎性原則計(jì)提秘密準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)作為重大會計(jì)差錯(cuò)予以更正，并在會計(jì)報(bào)表附注中說明事項(xiàng)的性質(zhì)、調(diào)整金額，以及對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響。 第五十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對各項(xiàng)短期投資進(jìn)行全面檢查。短期投資期末應(yīng)按成本與市價(jià)孰低計(jì)量，市價(jià)低于成本的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 （ 1）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：市價(jià)低于成本。 （ 2）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法：每年半年結(jié)束 或年度終了時(shí)，按投資項(xiàng)目類別市價(jià)的低于其賬面成本的差額提取短期投資跌價(jià)。 第五十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)： (1)因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回的款項(xiàng)。 大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 15 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 (2)因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)的款項(xiàng)。 壞賬核算采用備抵法，于每年半年結(jié)束或年度終了時(shí)，根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）期末余額采用賬齡分析法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，具體計(jì)提比例為 ： 一年以內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提比例為 5％，一年至二年的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提比例為 10％，二年至三年的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提比例為 20％，三年至四年的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提比例為 30％，四年至五年的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提比例為 50％，五年以上的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提比例為 100％。 預(yù)付帳款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的 壞賬準(zhǔn)備。 第五十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在存貨期末，對存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按賬面價(jià)值與可回收金額孰低計(jì)量，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部分。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法：每年半年結(jié)束或年度終了時(shí)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額提取。 當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備： （一）市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望 ； （二）企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格； （三）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價(jià)格又低于其賬面成本； （四）因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價(jià)格逐漸下跌； （五）其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。當(dāng)存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)將存貨賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益： 大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 16 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨； 已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨； 生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨； 其他足以 證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。 第五十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營狀況惡化，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提。 第五十七條 長期投資期末按賬面價(jià)值與可回收金額孰低計(jì)量。 長期投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù) 計(jì)的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)。 長期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法：每年半年結(jié)束或年度終了時(shí)，按單項(xiàng)長期投資可收回金額低于賬面價(jià)值的差額提取。 第五十八條 對有市價(jià)的長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備： （一）市價(jià)持續(xù) 2 年低于賬面價(jià)值； （二）該項(xiàng)投資暫停交易 1 年或 1年以上； （三）被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損； （四）被投資單位持續(xù) 2年發(fā)生虧損； （五）被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。 第五十九條 對無市價(jià)的長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 （一）影響被投資單位 經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損； （二）被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化； （三）被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等； （四）有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。 大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 17 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 第六十條 如果固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)期末按賬面價(jià) 值與可回收金額孰低計(jì)量。 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕漕A(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值。 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法：每年半年結(jié)束或年度終了時(shí)，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提。 如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)已經(jīng)不能再給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，則將該固定資產(chǎn)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后不再計(jì)提折舊。 對存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備： （一）長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)； （二）由于技術(shù)進(jìn)步等原因 ，已不可使用的固定資產(chǎn)； （三）雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)； （四）已遭毀損，以致于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)； （五）其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。 第六十一條 無形資產(chǎn)期末按賬面價(jià)值與可回收金額孰低計(jì)量。 （一）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：由于下述原因?qū)е履稠?xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值。 某項(xiàng)無形資產(chǎn)被其他新技術(shù)所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響； 某項(xiàng)無形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢 復(fù)； 某項(xiàng)無形資產(chǎn)超過法定保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價(jià)值。 其他足以證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。 （二）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法：每年半年結(jié)束或年度終了時(shí)，按單項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提。如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)期不能再給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益，則將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 （三）當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益： 某項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，