【正文】 其計(jì)算公式如下： 收到補(bǔ)價的企業(yè)：收到的補(bǔ)價247。企業(yè)如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤進(jìn)行彌補(bǔ)。 第一百零七條 可供分配的利潤減去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者分配的利潤。 （六）所得稅，是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。 大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 27 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 （一）營業(yè)利潤，是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。 第一百條 企業(yè)的期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第九十八條 企業(yè)要根據(jù)計(jì)算期內(nèi)實(shí)際耗用的材料，應(yīng)支付的工資和費(fèi)用計(jì)算成本。 產(chǎn)品成本核算的主要方法有品種法、分批法、分步法。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家規(guī)定，計(jì)算提取應(yīng)付福利費(fèi)，計(jì)入成本、費(fèi)用。 第九十一條 收入應(yīng)當(dāng)按照重要性原則，在利潤表中反映。 當(dāng)以下條件均能滿足時，勞務(wù)交易的結(jié) 果能夠可靠地估計(jì)： （一）勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量； （二）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； （三）勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定。 第八十五條 銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品取得的收入和營運(yùn)收入、工程價款結(jié)算收入、服務(wù)收入以及其它銷售收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。 投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本 （或股本）賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。 第四章 所有者權(quán)益 大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 21 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 第七十六條 所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。將于 1年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)流動負(fù)債，單獨(dú)反映。 第七十條 企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組時，應(yīng)按以下規(guī)定處理： （一）以現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，計(jì)入資本公積； （二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。 第六十五條 處置已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)，以及債務(wù)重組、非貨幣性交易、以應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行交換等，應(yīng)當(dāng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 第六十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對委托貸款本金進(jìn)行定期檢查，并按委托貸款本金與可收回金額孰低計(jì)量，可收回金額低于委托貸款本金的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 第六十一條 無形資產(chǎn)期末按賬面價值與可回收金額孰低計(jì)量。 第五十九條 對無市價的長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 當(dāng)存在下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備： （一）市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望 ； （二）企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格； （三）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本； （四）因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌； （五）其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。對預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)： (1)因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回的款項(xiàng)。 第五節(jié) 資產(chǎn)減值 第五十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的 損失，對可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第五十一條 其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)，開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。盤盈的固定資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。 固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提 折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。 第二十九條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。 （十）經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價值加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為入賬價值。 （六）接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)。取得時的成本包括買價、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。 處置長期債權(quán)投資時，按實(shí)際取得的價款與長期債權(quán)投資賬面價值的差額，作為當(dāng)期投資損益。 第二十一條 長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本入賬，并分別采用成本法或權(quán)益法核算。 育苗業(yè)當(dāng)年所育苗種不能滿足供應(yīng)各養(yǎng)殖單位需要時，由 生產(chǎn)管理部提出申請，總經(jīng)理辦公會研究確定統(tǒng)一外購。保管員應(yīng)如實(shí)地填制入庫驗(yàn)收單，登記庫存明細(xì)賬，并報財(cái)務(wù)部門入賬。 （三）存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。 （ 2）捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序 確定其實(shí)際成本： ①同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本； ②同類或類似存貨不存在活躍市場的，按該接受捐贈的存貨的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實(shí)際成本。各種待攤物資，要按實(shí)物原價入賬，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)攤銷，定期盤查清點(diǎn)盈虧額列當(dāng)年成本， 新增的 養(yǎng)殖臺筏物資購入后，應(yīng)通過“長期待攤費(fèi)用”核算，定期攤銷；對零星購入的養(yǎng)殖物資通過“長期待攤費(fèi)用”核算后，全額列支成本。 集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的往來業(yè)務(wù)要每月核對，企業(yè)間所有往來業(yè)務(wù)都對應(yīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部一個部門。 第十二條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括：應(yīng) 收款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）和預(yù)付賬款等。 凡違反現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算賬戶管理度及本制度有關(guān)規(guī)定，將依據(jù)有關(guān)法規(guī)予以處罰。凡發(fā)生付款差錯或因保管不善而造成的損失，均由當(dāng)事人承擔(dān)。 下屬分公 司應(yīng)于每月 25 日向財(cái)務(wù)部上報下月的資金使用計(jì)劃，財(cái)務(wù)部根據(jù)其計(jì)劃安排資金。 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告條例》，特制定本制度。 第二章 資 產(chǎn) 第六條 資產(chǎn)，是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。各分公司、子公司要強(qiáng)化貨幣資金管理制度，實(shí)行“權(quán)、賬、款”分管制度。要堅(jiān)持做到收有據(jù)、付有憑，杜絕亂收亂支。 1銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 企業(yè)的委托貸款，應(yīng)視同短期投資進(jìn)行核算。 企業(yè)要經(jīng)常清理應(yīng)收賬款，積極催收外欠款。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，不得再留待以后期間攤銷。 委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。 盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格，作為實(shí)際成本。 對多年積壓、淘汰、報廢的物資，必須按規(guī)定當(dāng)年核銷，各種材 料計(jì)價，應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行，不準(zhǔn)隨物價上調(diào)而調(diào)價轉(zhuǎn)當(dāng)年盈余，并入當(dāng)年利潤。各種養(yǎng)殖物資應(yīng)本著“先公司內(nèi)調(diào)劑使用為主，后外埠采購”的原則，堅(jiān)持物資采購“呈報審批”和“統(tǒng)一組織、大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 7 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 集中采購”制度。當(dāng)年未實(shí)現(xiàn)銷售的庫存產(chǎn)品、 發(fā)出商品、代銷產(chǎn)品、在產(chǎn)品年終一律不準(zhǔn)計(jì)入當(dāng)年銷售，由公司確定成本價格，超過成本價格按成本價格結(jié)轉(zhuǎn)，差額列當(dāng)年成本，低于規(guī)定成本價格不予調(diào)整。攤銷方法可以采用直線法，也可以采用實(shí)際利率法。 固定資產(chǎn)分類方法、每項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等，應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，必須按照上述程序， 經(jīng)批準(zhǔn)后報送有關(guān)各方備案，并在會計(jì)報表附注中予以說明。 （四）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原 賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值。 （ 1）同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價值； （ 2）同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。 工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的，按其實(shí)際成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。 第三十一條 工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。 對于接受捐贈舊的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照確定的固定資產(chǎn)入賬價值、預(yù)計(jì)尚可使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值，按選用的折舊方法計(jì)提折舊。 第三十九條 由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)等。 第四十九條 企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價款與該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等相關(guān)費(fèi)用，減去股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入后的余額，從發(fā)行股票的溢價中不夠抵 銷的，或者無溢價的，若金額較小的，直接計(jì)入當(dāng)期損益；若金額較大的，可作為長期待攤費(fèi)用，在不超過 2年的期限內(nèi)平均攤銷，計(jì)入損益。 （ 1）短期投資跌價準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：市價低于成本。 第五十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在存貨期末，對存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按賬面價值與可回收金額孰低計(jì)量，計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。 長期投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預(yù) 計(jì)的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)。 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法：每年半年結(jié)束或年度終了時，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的差額計(jì)提。如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)期不能再給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益，則將該無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，沖減已提的減值準(zhǔn)備。 第一節(jié) 流動負(fù)債 第六十八條 流動負(fù)債，是指將在 1 年（含 1 年）或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。對于修改債務(wù)條件后的應(yīng)付債務(wù)，應(yīng)按本制度規(guī)定的一般應(yīng)付 債務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理。 第七十四條 企業(yè)收到的專項(xiàng)撥款作為專項(xiàng)應(yīng)付款處理，待撥款項(xiàng)目完成后，屬于應(yīng)核銷的部分，沖減專項(xiàng)應(yīng)付款；其余部分轉(zhuǎn)入資本公積。 （二）企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實(shí)際發(fā)還投資時登記入賬。 企業(yè)的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本（或股本）。 第八十四條 銷售商品的收入，應(yīng)按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定。 第八十七條 在同一會計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時確認(rèn)收入。 第九十條 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費(fèi)收入。 第九十三條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項(xiàng)材料，應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單價計(jì)算，計(jì)入成本、費(fèi)用。水產(chǎn)增養(yǎng)殖業(yè)臺筏物資等大宗耐 用生產(chǎn)資料，要實(shí)行逐月攤銷制，年終實(shí)行清點(diǎn)，并將盈虧額計(jì)入當(dāng)期收益。 各企業(yè)要按規(guī)定正確地歸集和分配各項(xiàng)成本和費(fèi)用，做到該攤銷的攤銷，成本真實(shí)不漏項(xiàng)，不掛支分空，生產(chǎn)費(fèi)用（支出）本著“經(jīng)營必需”的原則，做到合理地控制，實(shí)行“逐級審批”、堅(jiān)持“一支筆”制度，加強(qiáng)監(jiān)督和管理，壓縮非生產(chǎn)性開支，杜絕不合理支出。 其它直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利基金等。 第一百零一條 企業(yè)必須分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案，與董事會提請批準(zhǔn)的報告年度利潤分配方案不一致時，其差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度會計(jì)報表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)增的 資本，也在本項(xiàng)目核算。 貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。 如果涉及補(bǔ)價，支付補(bǔ)價的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價值加上補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價值；收到補(bǔ)價的企業(yè)