【正文】 與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 對多年積壓、淘汰、報(bào)廢的物資，必須按規(guī)定當(dāng)年核銷，各種材 料計(jì)價(jià)，應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行，不準(zhǔn)隨物價(jià)上調(diào)而調(diào)價(jià)轉(zhuǎn)當(dāng)年盈余，并入當(dāng)年利潤。 第十七條 存貨要按制度規(guī)定管理，做到無“白條子抵庫”，保管有專人、存放有專庫，堅(jiān)持定期盤查，做到賬實(shí)相符。 發(fā)運(yùn)材料或產(chǎn)品時(shí)，要填制隨貨通知單或物資調(diào)撥單，入庫時(shí)應(yīng)按其驗(yàn)量、檢質(zhì)入庫。保管員應(yīng)如實(shí)地填制入庫驗(yàn)收單，登記庫存明細(xì)賬，并報(bào)財(cái)務(wù)部門入賬。 存貨出庫要堅(jiān)持業(yè)務(wù)開票、財(cái)務(wù)結(jié)算、保管見票付貨的原則。大型機(jī)器設(shè)備零部件的更換，應(yīng)實(shí)行“舊物回收”制度。 財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、采購、保管等都要建立崗位責(zé)任制，明確相互之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，出現(xiàn)問題要逐個(gè)環(huán)節(jié) 追查責(zé)任。 第十八條 物資采購實(shí)行“呈報(bào)審批，統(tǒng)一管理”制度。各種養(yǎng)殖物資應(yīng)本著“先公司內(nèi)調(diào)劑使用為主，后外埠采購”的原則，堅(jiān)持物資采購“呈報(bào)審批”和“統(tǒng)一組織、大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 7 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 集中采購”制度。程序是各養(yǎng)殖單位將經(jīng)營所需的物資計(jì)劃（名稱、種類、數(shù)量、金額、使用時(shí)間）報(bào)送財(cái)務(wù)部，由生產(chǎn)管理部會同項(xiàng)目管理部共同詢價(jià)，選擇廠家，上報(bào)總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)后方可統(tǒng)一組織采購。 養(yǎng)殖業(yè)的采購物資包括浮力、吊繩、網(wǎng)袋、抉纜、暫養(yǎng)盤、暫養(yǎng)籠、養(yǎng)成籠、附著基、無結(jié)網(wǎng)、煤炭、燒瓶、餌料、藥品等。 育苗業(yè)當(dāng)年所育苗種不能滿足供應(yīng)各養(yǎng)殖單位需要時(shí)，由 生產(chǎn)管理部提出申請，總經(jīng)理辦公會研究確定統(tǒng)一外購。 采購時(shí)本著“質(zhì)優(yōu)價(jià)廉”的原則，杜絕“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象，嚴(yán)禁趁采購之機(jī)為個(gè)人斂收私財(cái)。 第十九條 要加強(qiáng)養(yǎng)殖臺筏、網(wǎng)箱的管理，做到從嚴(yán)從細(xì)，杜絕海上養(yǎng)殖物資大量流失現(xiàn)象，做到臺筏管理整齊、牢固、不跑吊、不沉筏、不推筏等。 養(yǎng)殖業(yè)的苗種費(fèi)要按規(guī)定攤銷，育苗業(yè)當(dāng)年自留用于增殖和養(yǎng)殖的、未銷售的苗種，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)下年，超過定價(jià)按定價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，差額列當(dāng)年成本。 庫存產(chǎn)品要做到合理存儲，積極地尋求市場、開發(fā)市場，爭取早日銷售，加快資金周轉(zhuǎn)。當(dāng)年未實(shí)現(xiàn)銷售的庫存產(chǎn)品、 發(fā)出商品、代銷產(chǎn)品、在產(chǎn)品年終一律不準(zhǔn)計(jì)入當(dāng)年銷售，由公司確定成本價(jià)格，超過成本價(jià)格按成本價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)，差額列當(dāng)年成本，低于規(guī)定成本價(jià)格不予調(diào)整。 第二節(jié) 長期投資 第二十條 長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過 1年（不含 1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資。 嚴(yán)禁各分公司私自投資和私自接受一切外來投資。 第二十一條 長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本入賬，并分別采用成本法或權(quán)益法核算。 處置股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款 的差額，作為當(dāng)期投資損益。 第二十二條 長期債權(quán)投資應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。 長期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入。 大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 8 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 長期債券投資的初始投資成本減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息、未到期債券利息和計(jì)入初始投資成本的相關(guān)稅費(fèi)，與債券面值之間的差額，作為債券溢價(jià)或折價(jià)；債券的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷。攤銷方法可以采用直線法，也可以采用實(shí)際利率法。 持有可轉(zhuǎn)換公司債券的企業(yè)，可轉(zhuǎn)換公司債券在購買以及轉(zhuǎn)換為股份之前，應(yīng)按一般債券投資進(jìn)行處理。當(dāng)企業(yè) 行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券投資轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，應(yīng)按其賬面價(jià)值減去收到的現(xiàn)金后的余額，作為股權(quán)投資的初始投資成本。 處置長期債權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款與長期債權(quán)投資賬面價(jià)值的差額，作為當(dāng)期投資損益。 第二十三條 長期投資應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照其賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。 第三節(jié) 固定資產(chǎn) 第二十四條 固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使用期限超過 1 年的船舶、房屋、建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、助魚導(dǎo)航通訊設(shè)備以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生 產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2,000 元以上，并且使用年限超過 2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 第二十五條 結(jié)合公司的具體情況，將固定資產(chǎn)統(tǒng)一分為：船舶設(shè)備、房屋及建筑物、機(jī)械動力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、助魚導(dǎo)航設(shè)備、其他固定資產(chǎn)六大類。 固定資產(chǎn)分類方法、每項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等，應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，必須按照上述程序， 經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方備案，并在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。 第二十六條 固定資產(chǎn)在取得時(shí)， 應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定。 （一）購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值。 大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 9 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 （二）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。 （三）投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為入賬價(jià)值。 （四）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原 賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價(jià)值。 （五）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出。減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值。 （六）接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)?；蛞詰?yīng)收債權(quán)換入固定資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。 （七）以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。 （八）接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按 以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值： 捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。 捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價(jià)值。 （ 1）同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值； （ 2）同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。 如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。 （九 ）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。 （十）經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價(jià)值加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為入賬價(jià)值。 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而 交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。 第二十七條 固定資產(chǎn)投資要堅(jiān)持“強(qiáng)化管理、呈報(bào)審批”制度，不斷規(guī)范投資行大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 10 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 為，對一切新增加的投資項(xiàng)目，必須通過財(cái)務(wù)部門上報(bào)項(xiàng)目投資計(jì)劃和可行性論證報(bào)告，轉(zhuǎn)呈總經(jīng)理辦公會研究批準(zhǔn)，方可執(zhí)行，對重 大的固定資產(chǎn)投資必須經(jīng)董事會提交股東大會批準(zhǔn)，嚴(yán)禁私自投資、先投資后報(bào)批的行為。在資金安排上，堅(jiān)持“量力而行，集中財(cái)力，突出重點(diǎn)，有計(jì)劃地逐個(gè)實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目”的原則，并且根據(jù)批準(zhǔn)的工程項(xiàng)目完成程度付款，對已完工沒有經(jīng)項(xiàng)目管理部和審計(jì)部門審核的工程、嚴(yán)禁全額付款，必須有項(xiàng)目管理部審核的工程決算書、工程驗(yàn)收證明，方可支付，在全額支付時(shí)要經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，并扣留質(zhì)量保證金。 第二十八條 企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的買價(jià)、增值稅額、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為實(shí)際成本，并按照各種專項(xiàng)物資的種類進(jìn)行明 細(xì)核算。 工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的，按其實(shí)際成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。如可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的實(shí)際成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。 盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。 第二十九條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。工程項(xiàng)目較多且工程支出較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目的性質(zhì)分項(xiàng)核算。 在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨(dú)核算。 第三十條 企業(yè)的自營工程，應(yīng)當(dāng)按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)等計(jì)量；采用出包工程方式的企業(yè)，按照應(yīng)支付的工程價(jià)款等計(jì)量。設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定工程成本。 第三十一條 工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。 第三十二條 在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報(bào)廢或毀損 ，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。 第三十三條 所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 11 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。 第三十四條 下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊： （一）船舶、房屋及建筑物、助魚導(dǎo)航設(shè)備； （二）在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具； （三）季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)； （ 四）融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 第三十五條 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊： （一）船舶、房屋及建筑物、助魚導(dǎo)航設(shè)備以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)； （二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （三）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （四）按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。 第三十六條 固定資產(chǎn)按照公司規(guī)定的類別統(tǒng)一分類，采用平均年限法進(jìn)行折舊核算，具體使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率標(biāo)準(zhǔn)如下： 平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式為： 類 別 折舊年限 （年） 凈殘值率 (%) 折 舊 率 （ %） 一、船舶設(shè)備 5～ 10 3 ～ 88KW 以下船舶 5 3 88KW 以上船舶 10 3 二、房屋及建筑物 10～ 20 3 ～ 三、機(jī)械及動力設(shè)備 10 3 四、助魚導(dǎo)航設(shè)備 5 3 五、運(yùn)輸設(shè)備 5 3 六、其他固定資產(chǎn) 5～ 10 3 ～ 電子設(shè)備 5 3 其他資產(chǎn) 5～ 10 3 ～ 大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 12 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 月折舊率 =年折舊率247。 12 月折舊額 =固定資產(chǎn)原價(jià)月折舊率 企業(yè)因更新改造等 原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后價(jià)值，預(yù)計(jì)尚可使用年限和凈殘值，按選用的折舊方法計(jì)提折舊。 對于接受捐贈舊的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照確定的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值、預(yù)計(jì)尚可使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值，按選用的折舊方法計(jì)提折舊。 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。 第三十七條 企