【正文】 與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。 對多年積壓、淘汰、報廢的物資，必須按規(guī)定當年核銷，各種材 料計價，應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行，不準隨物價上調(diào)而調(diào)價轉(zhuǎn)當年盈余，并入當年利潤。 第十七條 存貨要按制度規(guī)定管理，做到無“白條子抵庫”，保管有專人、存放有專庫，堅持定期盤查，做到賬實相符。 發(fā)運材料或產(chǎn)品時，要填制隨貨通知單或物資調(diào)撥單，入庫時應(yīng)按其驗量、檢質(zhì)入庫。保管員應(yīng)如實地填制入庫驗收單，登記庫存明細賬，并報財務(wù)部門入賬。 存貨出庫要堅持業(yè)務(wù)開票、財務(wù)結(jié)算、保管見票付貨的原則。大型機器設(shè)備零部件的更換，應(yīng)實行“舊物回收”制度。 財務(wù)、業(yè)務(wù)、采購、保管等都要建立崗位責(zé)任制，明確相互之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，出現(xiàn)問題要逐個環(huán)節(jié) 追查責(zé)任。 第十八條 物資采購實行“呈報審批，統(tǒng)一管理”制度。各種養(yǎng)殖物資應(yīng)本著“先公司內(nèi)調(diào)劑使用為主，后外埠采購”的原則，堅持物資采購“呈報審批”和“統(tǒng)一組織、大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 7 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 集中采購”制度。程序是各養(yǎng)殖單位將經(jīng)營所需的物資計劃（名稱、種類、數(shù)量、金額、使用時間）報送財務(wù)部，由生產(chǎn)管理部會同項目管理部共同詢價，選擇廠家，上報總經(jīng)理辦公會批準后方可統(tǒng)一組織采購。 養(yǎng)殖業(yè)的采購物資包括浮力、吊繩、網(wǎng)袋、抉纜、暫養(yǎng)盤、暫養(yǎng)籠、養(yǎng)成籠、附著基、無結(jié)網(wǎng)、煤炭、燒瓶、餌料、藥品等。 育苗業(yè)當年所育苗種不能滿足供應(yīng)各養(yǎng)殖單位需要時，由 生產(chǎn)管理部提出申請，總經(jīng)理辦公會研究確定統(tǒng)一外購。 采購時本著“質(zhì)優(yōu)價廉”的原則，杜絕“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象，嚴禁趁采購之機為個人斂收私財。 第十九條 要加強養(yǎng)殖臺筏、網(wǎng)箱的管理，做到從嚴從細，杜絕海上養(yǎng)殖物資大量流失現(xiàn)象，做到臺筏管理整齊、牢固、不跑吊、不沉筏、不推筏等。 養(yǎng)殖業(yè)的苗種費要按規(guī)定攤銷，育苗業(yè)當年自留用于增殖和養(yǎng)殖的、未銷售的苗種，按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)下年，超過定價按定價結(jié)轉(zhuǎn)，差額列當年成本。 庫存產(chǎn)品要做到合理存儲，積極地尋求市場、開發(fā)市場，爭取早日銷售，加快資金周轉(zhuǎn)。當年未實現(xiàn)銷售的庫存產(chǎn)品、 發(fā)出商品、代銷產(chǎn)品、在產(chǎn)品年終一律不準計入當年銷售，由公司確定成本價格，超過成本價格按成本價格結(jié)轉(zhuǎn)，差額列當年成本，低于規(guī)定成本價格不予調(diào)整。 第二節(jié) 長期投資 第二十條 長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過 1年（不含 1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資。 嚴禁各分公司私自投資和私自接受一切外來投資。 第二十一條 長期股權(quán)投資應(yīng)當按照初始投資成本入賬，并分別采用成本法或權(quán)益法核算。 處置股權(quán)投資時，應(yīng)將投資的賬面價值與實際取得價款 的差額，作為當期投資損益。 第二十二條 長期債權(quán)投資應(yīng)按取得時的實際成本作為初始投資成本。 長期債權(quán)投資應(yīng)當按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入。 大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 8 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 長期債券投資的初始投資成本減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息、未到期債券利息和計入初始投資成本的相關(guān)稅費，與債券面值之間的差額，作為債券溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認相關(guān)債券利息收入時攤銷。攤銷方法可以采用直線法，也可以采用實際利率法。 持有可轉(zhuǎn)換公司債券的企業(yè)，可轉(zhuǎn)換公司債券在購買以及轉(zhuǎn)換為股份之前，應(yīng)按一般債券投資進行處理。當企業(yè) 行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券投資轉(zhuǎn)換為股份時，應(yīng)按其賬面價值減去收到的現(xiàn)金后的余額，作為股權(quán)投資的初始投資成本。 處置長期債權(quán)投資時，按實際取得的價款與長期債權(quán)投資賬面價值的差額，作為當期投資損益。 第二十三條 長期投資應(yīng)當在期末時按照其賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當計提長期投資減值準備。 第三節(jié) 固定資產(chǎn) 第二十四條 固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使用期限超過 1 年的船舶、房屋、建筑物、機械設(shè)備、運輸設(shè)備、助魚導(dǎo)航通訊設(shè)備以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生 產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在 2,000 元以上，并且使用年限超過 2年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。 第二十五條 結(jié)合公司的具體情況，將固定資產(chǎn)統(tǒng)一分為：船舶設(shè)備、房屋及建筑物、機械動力設(shè)備、運輸設(shè)備、助魚導(dǎo)航設(shè)備、其他固定資產(chǎn)六大類。 固定資產(chǎn)分類方法、每項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法等，應(yīng)經(jīng)董事會批準，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，必須按照上述程序， 經(jīng)批準后報送有關(guān)各方備案，并在會計報表附注中予以說明。 未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。 第二十六條 固定資產(chǎn)在取得時， 應(yīng)按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當根據(jù)具體情況分別確定。 （一）購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值。 大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 9 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 （二）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。 （三）投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值，作為入賬價值。 （四）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原 賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值。 （五）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出。減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為入賬價值。 （六）接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)?；蛞詰?yīng)收債權(quán)換入固定資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。 （七）以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。 （八）接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按 以下規(guī)定確定其入賬價值： 捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。 捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價值。 （ 1）同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值； （ 2）同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。 如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認的價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。 （九 ）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。 （十）經(jīng)批準無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關(guān)費用，作為入賬價值。 固定資產(chǎn)的入賬價值中，還應(yīng)當包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而 交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。 第二十七條 固定資產(chǎn)投資要堅持“強化管理、呈報審批”制度，不斷規(guī)范投資行大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 10 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 為，對一切新增加的投資項目，必須通過財務(wù)部門上報項目投資計劃和可行性論證報告，轉(zhuǎn)呈總經(jīng)理辦公會研究批準，方可執(zhí)行，對重 大的固定資產(chǎn)投資必須經(jīng)董事會提交股東大會批準，嚴禁私自投資、先投資后報批的行為。在資金安排上，堅持“量力而行，集中財力，突出重點，有計劃地逐個實施建設(shè)項目”的原則，并且根據(jù)批準的工程項目完成程度付款，對已完工沒有經(jīng)項目管理部和審計部門審核的工程、嚴禁全額付款，必須有項目管理部審核的工程決算書、工程驗收證明，方可支付，在全額支付時要經(jīng)總經(jīng)理批準，并扣留質(zhì)量保證金。 第二十八條 企業(yè)為在建工程準備的各種物資，應(yīng)當按照實際支付的買價、增值稅額、運輸費、保險費等相關(guān)費用，作為實際成本，并按照各種專項物資的種類進行明 細核算。 工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的，按其實際成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。如可抵扣增值稅進項稅額的，應(yīng)按減去增值稅進項稅額后的實際成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。 盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程已經(jīng)完工的，計入當期營業(yè)外收支。 第二十九條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。工程項目較多且工程支出較大的企業(yè)，應(yīng)當按照工程項目的性質(zhì)分項核算。 在建工程應(yīng)當按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨核算。 第三十條 企業(yè)的自營工程，應(yīng)當按照直接材料、直接工資、直接機械施工費等計量；采用出包工程方式的企業(yè)，按照應(yīng)支付的工程價款等計量。設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的價值、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定工程成本。 第三十一條 工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。 第三十二條 在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報廢或毀損 ，或在建工程項目全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計入當期營業(yè)外支出。 第三十三條 所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 11 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 應(yīng)當自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。 第三十四條 下列固定資產(chǎn)應(yīng)當計提折舊： （一）船舶、房屋及建筑物、助魚導(dǎo)航設(shè)備； （二）在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸設(shè)備、工具器具； （三）季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)； （ 四）融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 第三十五條 下列固定資產(chǎn)不計提折舊： （一）船舶、房屋及建筑物、助魚導(dǎo)航設(shè)備以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)； （二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （三）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （四）按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。 第三十六條 固定資產(chǎn)按照公司規(guī)定的類別統(tǒng)一分類，采用平均年限法進行折舊核算，具體使用年限和預(yù)計凈殘值率標準如下： 平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為： 類 別 折舊年限 （年） 凈殘值率 (%) 折 舊 率 （ %） 一、船舶設(shè)備 5～ 10 3 ～ 88KW 以下船舶 5 3 88KW 以上船舶 10 3 二、房屋及建筑物 10～ 20 3 ～ 三、機械及動力設(shè)備 10 3 四、助魚導(dǎo)航設(shè)備 5 3 五、運輸設(shè)備 5 3 六、其他固定資產(chǎn) 5～ 10 3 ～ 電子設(shè)備 5 3 其他資產(chǎn) 5～ 10 3 ～ 大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 12 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 月折舊率 =年折舊率247。 12 月折舊額 =固定資產(chǎn)原價月折舊率 企業(yè)因更新改造等 原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價值的，應(yīng)當根據(jù)調(diào)整后價值，預(yù)計尚可使用年限和凈殘值，按選用的折舊方法計提折舊。 對于接受捐贈舊的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當按照確定的固定資產(chǎn)入賬價值、預(yù)計尚可使用年限、預(yù)計凈殘值，按選用的折舊方法計提折舊。 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當采用與自有應(yīng)計折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。 第三十七條 企