【正文】 與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。 對多年積壓、淘汰、報廢的物資，必須按規(guī)定當年核銷，各種材 料計價，應按規(guī)定執(zhí)行，不準隨物價上調而調價轉當年盈余，并入當年利潤。 第十七條 存貨要按制度規(guī)定管理，做到無“白條子抵庫”，保管有專人、存放有專庫，堅持定期盤查，做到賬實相符。 發(fā)運材料或產品時，要填制隨貨通知單或物資調撥單，入庫時應按其驗量、檢質入庫。保管員應如實地填制入庫驗收單，登記庫存明細賬，并報財務部門入賬。 存貨出庫要堅持業(yè)務開票、財務結算、保管見票付貨的原則。大型機器設備零部件的更換，應實行“舊物回收”制度。 財務、業(yè)務、采購、保管等都要建立崗位責任制，明確相互之間的業(yè)務關系，出現(xiàn)問題要逐個環(huán)節(jié) 追查責任。 第十八條 物資采購實行“呈報審批，統(tǒng)一管理”制度。各種養(yǎng)殖物資應本著“先公司內調劑使用為主，后外埠采購”的原則，堅持物資采購“呈報審批”和“統(tǒng)一組織、大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 7 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 集中采購”制度。程序是各養(yǎng)殖單位將經營所需的物資計劃（名稱、種類、數(shù)量、金額、使用時間）報送財務部，由生產管理部會同項目管理部共同詢價，選擇廠家，上報總經理辦公會批準后方可統(tǒng)一組織采購。 養(yǎng)殖業(yè)的采購物資包括浮力、吊繩、網(wǎng)袋、抉纜、暫養(yǎng)盤、暫養(yǎng)籠、養(yǎng)成籠、附著基、無結網(wǎng)、煤炭、燒瓶、餌料、藥品等。 育苗業(yè)當年所育苗種不能滿足供應各養(yǎng)殖單位需要時，由 生產管理部提出申請，總經理辦公會研究確定統(tǒng)一外購。 采購時本著“質優(yōu)價廉”的原則，杜絕“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象，嚴禁趁采購之機為個人斂收私財。 第十九條 要加強養(yǎng)殖臺筏、網(wǎng)箱的管理，做到從嚴從細，杜絕海上養(yǎng)殖物資大量流失現(xiàn)象，做到臺筏管理整齊、牢固、不跑吊、不沉筏、不推筏等。 養(yǎng)殖業(yè)的苗種費要按規(guī)定攤銷，育苗業(yè)當年自留用于增殖和養(yǎng)殖的、未銷售的苗種，按實際成本結轉下年，超過定價按定價結轉，差額列當年成本。 庫存產品要做到合理存儲，積極地尋求市場、開發(fā)市場，爭取早日銷售，加快資金周轉。當年未實現(xiàn)銷售的庫存產品、 發(fā)出商品、代銷產品、在產品年終一律不準計入當年銷售，由公司確定成本價格，超過成本價格按成本價格結轉，差額列當年成本，低于規(guī)定成本價格不予調整。 第二節(jié) 長期投資 第二十條 長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過 1年（不含 1年）的各種股權性質的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權投資和其他長期投資。 嚴禁各分公司私自投資和私自接受一切外來投資。 第二十一條 長期股權投資應當按照初始投資成本入賬，并分別采用成本法或權益法核算。 處置股權投資時，應將投資的賬面價值與實際取得價款 的差額，作為當期投資損益。 第二十二條 長期債權投資應按取得時的實際成本作為初始投資成本。 長期債權投資應當按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入。 大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 8 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 長期債券投資的初始投資成本減去已到付息期但尚未領取的債券利息、未到期債券利息和計入初始投資成本的相關稅費，與債券面值之間的差額，作為債券溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期間內于確認相關債券利息收入時攤銷。攤銷方法可以采用直線法，也可以采用實際利率法。 持有可轉換公司債券的企業(yè)，可轉換公司債券在購買以及轉換為股份之前，應按一般債券投資進行處理。當企業(yè) 行使轉換權利，將其持有的債券投資轉換為股份時，應按其賬面價值減去收到的現(xiàn)金后的余額，作為股權投資的初始投資成本。 處置長期債權投資時，按實際取得的價款與長期債權投資賬面價值的差額，作為當期投資損益。 第二十三條 長期投資應當在期末時按照其賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提長期投資減值準備。 第三節(jié) 固定資產 第二十四條 固定資產，是指企業(yè)使用期限超過 1 年的船舶、房屋、建筑物、機械設備、運輸設備、助魚導航通訊設備以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生 產經營主要設備的物品，單位價值在 2,000 元以上，并且使用年限超過 2年的，也應當作為固定資產。 第二十五條 結合公司的具體情況，將固定資產統(tǒng)一分為：船舶設備、房屋及建筑物、機械動力設備、運輸設備、助魚導航設備、其他固定資產六大類。 固定資產分類方法、每項固定資產的預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法等，應經董事會批準，一經確定不得隨意變更，如需變更，必須按照上述程序， 經批準后報送有關各方備案，并在會計報表附注中予以說明。 未作為固定資產管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。 第二十六條 固定資產在取得時， 應按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產取得時的成本應當根據(jù)具體情況分別確定。 （一）購置的不需要經過建造過程即可使用的固定資產，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等，作為入賬價值。 大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 9 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 （二）自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。 （三）投資者投入的固定資產，按投資各方確認的價值，作為入賬價值。 （四）融資租入的固定資產，按租賃開始日租賃資產的原 賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值。 （五）在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出。減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為入賬價值。 （六）接受的債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的固定資產?；蛞詰諅鶛鄵Q入固定資產的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。 （七）以非貨幣性交易換入的固定資產，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。 （八）接受捐贈的固定資產，應按 以下規(guī)定確定其入賬價值： 捐贈方提供了有關憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。 捐贈方沒有提供有關憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價值。 （ 1）同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值； （ 2）同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。 如受贈的系舊的固定資產，按照上述方法確認的價值，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。 （九 ）盤盈的固定資產，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。 （十）經批準無償調入的固定資產，按調出單位的賬面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關費用，作為入賬價值。 固定資產的入賬價值中，還應當包括企業(yè)為取得固定資產而 交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。 第二十七條 固定資產投資要堅持“強化管理、呈報審批”制度，不斷規(guī)范投資行大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 10 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 為，對一切新增加的投資項目，必須通過財務部門上報項目投資計劃和可行性論證報告，轉呈總經理辦公會研究批準，方可執(zhí)行，對重 大的固定資產投資必須經董事會提交股東大會批準，嚴禁私自投資、先投資后報批的行為。在資金安排上，堅持“量力而行，集中財力，突出重點，有計劃地逐個實施建設項目”的原則，并且根據(jù)批準的工程項目完成程度付款，對已完工沒有經項目管理部和審計部門審核的工程、嚴禁全額付款，必須有項目管理部審核的工程決算書、工程驗收證明，方可支付，在全額支付時要經總經理批準，并扣留質量保證金。 第二十八條 企業(yè)為在建工程準備的各種物資，應當按照實際支付的買價、增值稅額、運輸費、保險費等相關費用，作為實際成本，并按照各種專項物資的種類進行明 細核算。 工程完工后剩余的工程物資，如轉作本企業(yè)庫存材料的，按其實際成本，轉作企業(yè)的庫存材料。如可抵扣增值稅進項稅額的，應按減去增值稅進項稅額后的實際成本，轉作企業(yè)的庫存材料。 盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程已經完工的，計入當期營業(yè)外收支。 第二十九條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等。工程項目較多且工程支出較大的企業(yè)，應當按照工程項目的性質分項核算。 在建工程應當按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨核算。 第三十條 企業(yè)的自營工程，應當按照直接材料、直接工資、直接機械施工費等計量；采用出包工程方式的企業(yè)，按照應支付的工程價款等計量。設備安裝工程，按照所安裝設備的價值、工程安裝費用、工程試運轉等所發(fā)生的支出等確定工程成本。 第三十一條 工程達到預定可使用狀態(tài)前因進行試運轉所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。 第三十二條 在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報廢或毀損 ，或在建工程項目全部報廢或毀損，應將其凈損失直接計入當期營業(yè)外支出。 第三十三條 所建造的固定資產已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 11 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產，并按本制度關于計提固定資產折舊的規(guī)定，計提固定資產的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調整。 第三十四條 下列固定資產應當計提折舊： （一）船舶、房屋及建筑物、助魚導航設備； （二）在用的機器設備、儀器儀表、運輸設備、工具器具； （三）季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產； （ 四）融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產。 第三十五條 下列固定資產不計提折舊： （一）船舶、房屋及建筑物、助魚導航設備以外的未使用、不需用固定資產； （二）以經營租賃方式租入的固定資產； （三）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產； （四）按規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地。 第三十六條 固定資產按照公司規(guī)定的類別統(tǒng)一分類，采用平均年限法進行折舊核算，具體使用年限和預計凈殘值率標準如下： 平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為： 類 別 折舊年限 （年） 凈殘值率 (%) 折 舊 率 （ %） 一、船舶設備 5～ 10 3 ～ 88KW 以下船舶 5 3 88KW 以上船舶 10 3 二、房屋及建筑物 10～ 20 3 ～ 三、機械及動力設備 10 3 四、助魚導航設備 5 3 五、運輸設備 5 3 六、其他固定資產 5～ 10 3 ～ 電子設備 5 3 其他資產 5～ 10 3 ～ 大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 12 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 月折舊率 =年折舊率247。 12 月折舊額 =固定資產原價月折舊率 企業(yè)因更新改造等 原因而調整固定資產價值的，應當根據(jù)調整后價值，預計尚可使用年限和凈殘值，按選用的折舊方法計提折舊。 對于接受捐贈舊的固定資產，企業(yè)應當按照確定的固定資產入賬價值、預計尚可使用年限、預計凈殘值，按選用的折舊方法計提折舊。 融資租入的固定資產，應當采用與自有應計折舊資產相一致的折舊政策。 第三十七條 企