【正文】 ，應當以換出資產(chǎn)賬面價值減去補價，加上應確認的收益和應支付的相關稅費，作為換。 第八章 非貨幣性交易 第一百零九條 非貨幣性交易，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進行的交換（包括股權換股權，但不包括企業(yè)合并中所涉及的非貨幣性交易）。企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本項目核算。 第一百零四條 企業(yè)一般應按月計算利潤，并按行業(yè)、車間、品種等分別計算。 （四）補貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定實際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政扶持的領域而給予的其他形式的補貼。 （二）管理費用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅（海域使用費）、印花稅、技術轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈（不 包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。 直接工資包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營人員的工資、獎金、津貼和補貼。積極推廣各項成本費用消耗定額，按規(guī)定正確地歸集和列支各項成本費用，要嚴格一切財務開支的審批手續(xù)。凡應當由本期負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入本期成本、費用；凡已支出、應當由本期和以后各期負擔的費用，應當作為待攤費用，分期攤入成本、費用。期間 費用應當直接計入當期損益；成本應當計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務的成本。 第八十九條 提供勞務的總收入，應按企業(yè)與接受勞務方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。 其它業(yè)務收入包括固定資產(chǎn)出租、外購商品銷售、廢舊物資銷售、無形資產(chǎn)轉讓等取得的收入。 第八十三條 企業(yè)在年度決算時，必須認真核實收入。 資本公積各準備項目不能轉增資本（或股本）。 公司發(fā)行的股票，應按其面值作為股本，超過面值發(fā)行取得的收入，其超過面值的部分，作 為股本溢價，計入資本公積。 第七十三條 融資租入的固定資產(chǎn)，應在租賃開始日按租賃 資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者較低者，作為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值，按最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，并將兩者的差額，作為未確認融資費用。在未來償還債務期間內(nèi)大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 20 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 未滿足債務重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出條件，即或有支出沒有發(fā)生的，其已記錄的或有支出轉入資本公積。 第三章 負 債 第六十六條 負債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 在資產(chǎn)負債表上，委托貸款的本金和應收利息減去計提的減值準備后的凈額，并入短期投資或長期債權投資項目。 其他足以證明某項無形資產(chǎn)實質上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。固定資產(chǎn)期末按賬面價 值與可回收金額孰低計量。 長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值準備，應按單項項目計提。 預付帳款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并按規(guī)定計提壞賬準備。 第五十三條 企業(yè)應當在期末對各項短期投資進行全面檢查。 長期待攤費用應當單獨核算，在費用項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。 第四十八條 企業(yè)購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未開發(fā)或建造自用項目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定的期限分期攤銷。 第四十三條 企業(yè)的固定資產(chǎn)應當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產(chǎn)減值準備。 第三十八條 固定資產(chǎn)要定期維修和保養(yǎng)，日常修理費用直接計入當期成本、費用；若維修或改造的項目額度較大的，應堅持“呈報審批”制度，根據(jù)生產(chǎn)需要和其實施情況確定列支年限或列支渠道。 第三十六條 固定資產(chǎn)按照公司規(guī)定的類別統(tǒng)一分類，采用平均年限法進行折舊核算，具體使用年限和預計凈殘值率標準如下： 平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為： 類 別 折舊年限 （年） 凈殘值率 (%) 折 舊 率 （ %） 一、船舶設備 5～ 10 3 ～ 88KW 以下船舶 5 3 88KW 以上船舶 10 3 二、房屋及建筑物 10～ 20 3 ～ 三、機械及動力設備 10 3 四、助魚導航設備 5 3 五、運輸設備 5 3 六、其他固定資產(chǎn) 5～ 10 3 ～ 電子設備 5 3 其他資產(chǎn) 5～ 10 3 ～ 大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 12 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 月折舊率 =年折舊率247。 第三十條 企業(yè)的自營工程，應當按照直接材料、直接工資、直接機械施工費等計量；采用出包工程方式的企業(yè)，按照應支付的工程價款等計量。在資金安排上，堅持“量力而行，集中財力，突出重點，有計劃地逐個實施建設項目”的原則，并且根據(jù)批準的工程項目完成程度付款，對已完工沒有經(jīng)項目管理部和審計部門審核的工程、嚴禁全額付款，必須有項目管理部審核的工程決算書、工程驗收證明，方可支付，在全額支付時要經(jīng)總經(jīng)理批準，并扣留質量保證金。 （八）接受捐贈的固定資產(chǎn)，應按 以下規(guī)定確定其入賬價值： 捐贈方提供了有關憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。 大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 9 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 （二）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。不屬于生 產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在 2,000 元以上，并且使用年限超過 2年的，也應當作為固定資產(chǎn)。 長期債權投資應當按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入。 養(yǎng)殖業(yè)的苗種費要按規(guī)定攤銷，育苗業(yè)當年自留用于增殖和養(yǎng)殖的、未銷售的苗種，按實際成本結轉下年，超過定價按定價結轉，差額列當年成本。 財務、業(yè)務、采購、保管等都要建立崗位責任制，明確相互之間的業(yè)務關系，出現(xiàn)問題要逐個環(huán)節(jié) 追查責任。 盤盈或盤虧的存貨，如在期末結賬前尚未經(jīng)批準的，應在對外提供財務會計報告時先按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調整會計報表相關項目的年初數(shù)。 以非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。 購入的存貨，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應 計入成本的稅金以及其他費用，作為實際成本。 第十四條 待攤費用，是指已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在 1年以內(nèi)（含 1年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費 、一次性購買印花稅票和一次性購買印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。 企業(yè)對外辦理一切經(jīng)濟業(yè)務都應簽訂經(jīng)濟合同。 企業(yè)應當在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，對市價低于成本的差額，應當計提短期投資跌價準備。 要加強銀行結算賬戶的管理，簽發(fā)支票要搞好登記，不準簽發(fā)空頭支票，盡量減少空白支票的簽發(fā)。 嚴格履行現(xiàn)金收支手續(xù)，認真審查原始單據(jù)，填寫收款、付款憑證。 有外幣現(xiàn)金和存款的，應當分別按人民幣和外幣進行明細核算。 第四條 企業(yè)財務管理的基本任務是：發(fā)揮監(jiān)督和控制職能，不斷強化資金管理，統(tǒng)籌靈活地運籌資金，真實地反映企業(yè)的資本運營情況，搞好計劃與管理，不斷加強成本控制，降低和減少不合理支出，合理有效地利用企業(yè)各項資產(chǎn)，以求得企業(yè)利潤最大化和企業(yè)價值最大化，從而促進公司經(jīng)濟健康發(fā)展。 第三條 企業(yè)必須建立健全財務制度，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務開支范圍和標準，如實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營 成果，依法計算繳納國家稅金，保障投資者權益不受侵犯，接受公司財務主管和審計監(jiān)察部門的檢查、監(jiān)督和指導。銀行存款應按開戶銀行的名稱和存款種類進行明細核算。如確認是長款或短款，應分別入賬或賠償。 銀行存款賬戶必須經(jīng)公司財務部審批定點開設，不得私自開設，支票與印章要大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 3 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 實行分管制度，即：支票和財務專用章由出 納員保管，法人代表章由財會科長負責保管。 第十一條 短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過 1 年（含 1 年）的投資，包括股票、債券、基金等。 大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 4 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 第十三條 各企業(yè)要加強結算資金的管理，積極主動的清收公司外的產(chǎn)品銷售款和結算款，建立切實可行的銷售結算制度，做到“一手錢、一手貨”，堅持“錢貨兩清”的原則，杜絕應收賬款再發(fā)生。 職工借支款要從嚴掌握，因公出差或患重病需要較大數(shù)額醫(yī)療費必須由廠長 (經(jīng)理 )、部門經(jīng)理出具證明，財務部門方可支款，并堅持借支回收制度。 第十六條 存貨，是指在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 5 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 程，或者在生產(chǎn)或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓存貨的實際成本： （ 1）收到補價的，按應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額和補價，加上應支付的相關稅費，作為實際成本； （ 2）支付補價的，按應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為實際成本。盤盈的存貨，應沖減當期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。大型機器設備零部件的更換，應實行“舊物回收”制度。 第十九條 要加強養(yǎng)殖臺筏、網(wǎng)箱的管理，做到從嚴從細，杜絕海上養(yǎng)殖物資大量流失現(xiàn)象，做到臺筏管理整齊、牢固、不跑吊、不沉筏、不推筏等。 第二十二條 長期債權投資應按取得時的實際成本作為初始投資成本。 第三節(jié) 固定資產(chǎn) 第二十四條 固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使用期限超過 1 年的船舶、房屋、建筑物、機械設備、運輸設備、助魚導航通訊設備以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。 （一）購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等，作為入賬價值。 （七）以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。 第二十七條 固定資產(chǎn)投資要堅持“強化管理、呈報審批”制度，不斷規(guī)范投資行大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 10 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 為，對一切新增加的投資項目，必須通過財務部門上報項目投資計劃和可行性論證報告，轉呈總經(jīng)理辦公會研究批準，方可執(zhí)行，對重 大的固定資產(chǎn)投資必須經(jīng)董事會提交股東大會批準，嚴禁私自投資、先投資后報批的行為。 在建工程應當按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨核算。 第三十五條 下列固定資產(chǎn)不計提折舊： （一）船舶、房屋及建筑物、助魚導航設備以外的未使用、不需用