【正文】 1．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．應計利息。二、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。 資產(chǎn) 161 無形資產(chǎn) 項目核算 一、本科目核算企業(yè)的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。四、本科目應 按無形資產(chǎn)類別設置明細賬。企業(yè)借人的期限在 1 年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。三、企業(yè)應設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。四、企業(yè) 開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。三、本科目按單位或個人設置明細賬。企業(yè)交納的印花稅，以及其他不需預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算。三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。 負債 241 長期借款 項目核算 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在 1 年以上的各種借 款。本科目按債券種類設置名細帳，公司應另設備查簿登記應付債券的具體內(nèi)容。三、本科目應按投資入設置明細賬。四、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計分錄。年度終了，企業(yè)應將全年實現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤 –––– 未分配利潤”科目，貸記本科目；如為虧 損總額，作相反會計分錄。二、公司在土地、房屋、配套設施和代建工程的開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、建筑安裝工程費、配套設施費和開發(fā)問接費用等。 成本類 40101 土地開發(fā)成本 項目核算 成本類 40102 房屋開發(fā)成本 項目核算 成本類 40103 配套設施開發(fā)成本 項目核算 成本類 407 開發(fā)間接費用 項目核算、 部門核算 一、本科目核算公司內(nèi)部獨立核算單位為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用，包括工資、福利費、折舊 費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。 3．對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按合同規(guī)定的收款時間分次轉(zhuǎn)入收入。四、本科目應按照經(jīng)營成本的種類設置明細賬，如“土地轉(zhuǎn)讓成本”、“商品房銷售成本”、“配套設施銷售成本”、“代建工程結(jié)算成本”、“出租產(chǎn)品經(jīng)營成本”等。二、月份終了，公司按規(guī)定計算出應由當月經(jīng)營收入負擔的經(jīng)營稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金”、“其他應交款”科目。三、期末，應將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。二、公司發(fā)生的財務費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目，發(fā)生的應作沖減財務費用處理的利息收入、匯兌損益等，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目。三、期末，應將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 損益類 550 所得稅 項目核算 一、本科目核算公司確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。 損益類 541 營業(yè)務收入 項目核算 一、本科目核算公司發(fā)生的與公司經(jīng)營業(yè)務無直接關系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費附加返還款、因債權人原因確實無法支付而應轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等。四、本科目應按管理費用項目設置明細賬。 損益類 512 其他業(yè)務支出 項目核算 一、本科目核算公司發(fā)生的與其他業(yè)務收入相關的成本、費用、經(jīng)營稅金及附加等。 損益類 504 經(jīng)營稅收及附加 項目核算 一、本科目核算應由當月經(jīng)營收入負擔的經(jīng)營稅金及附加，包括按規(guī)定應交納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加 \土地增值稅等。 損益類 502 經(jīng)營成本 項目核算 一、本科目核算公司對外轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等應結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營成本。二、公司取得的各項經(jīng)營收入應于銷售實現(xiàn)時及 時入賬： 1．轉(zhuǎn)讓、銷售土地和商品房，應在土地和商品房已經(jīng)移交，已將發(fā)票結(jié)算賬單提交買主時，作為銷售實現(xiàn)。四、本科目應按開發(fā)成本的種類，如“土地開發(fā)”、“房屋開發(fā)”、“配套設施開發(fā)”和“代建工程開發(fā)”等設置明細賬，并在明細賬下，按成本核算對象和成本項目進行明細核算。四、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤 (或未彌補虧損 )。 2．企業(yè)從利潤中提取的盈余公積，借記本科目 (提取盈余公積 )，貸記“盈余公積”科目。 所有者權益 321 本年利潤 項目核算 一、本科目核算企業(yè)本年實現(xiàn)的利潤 (或虧損 )總額。企業(yè)按規(guī)定以資本公積轉(zhuǎn)增 資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資應按確認價 值，借記“無形資產(chǎn)”、“材料物資”等科目，貸記本科目。發(fā)行一年期以下（含一年）的短期債券另設“應付短期債券”科目核算。 負債 231 預提費用 項目核算 一、本科目核算企業(yè)預提計入成本費用，但尚未實際支出的各項費用。二、企業(yè)計算出應支付給投資人利潤，借記“利潤分配一應付利潤”科目，貸記本科目。月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配，借記“開發(fā)問接費用”、“銷售費用”、‘管理費用”、“其他業(yè)務支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目，貸記本科目。如應付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等?？刍仡A付工程款和備料款時，借記本科目，貸記“預付賬款”科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務費用”科目，貸記 “銀行存款”科目。三、本科目應按照遞延費用的種類設置明細賬。三、各種無形資產(chǎn)應分期平均攤銷。 資產(chǎn) 156 固定資產(chǎn)清理 項目核算 本科目核算公司因出售，報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)殘值及清理費用和清理收入。 資產(chǎn) 151 固定資產(chǎn) 項目核算 本科目核算公司固定資產(chǎn)的原值。三、本科目應按費用種類設置明細賬，進行明細核算。 資產(chǎn) 138 周轉(zhuǎn)房 項目核算 一、本科目核算企業(yè)安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋的實際成本。公司開發(fā)的產(chǎn)品，達到預定可銷售狀態(tài)時，按實際成本，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記“開發(fā)成本”科目。三、庫存材料的主要賬務處理。 資產(chǎn) 11501 預付工程款項 項目核算、 供應商往來 資產(chǎn) 11502 預付供貨款 項目核算、 供應商往來 資產(chǎn) 11503 其他預付 款 項目核算、 供應商往來 資產(chǎn) 114 壞賬準備 項目核算 一、本科目核算公司應收款項的壞賬準備。三、公司發(fā)生應收款、暫付款項，按應收金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。五、本科目期末借方余額，反映公司持有的商業(yè)匯票的票面金額。三、本科目按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細核算。二、公司增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄。除《企業(yè)會計制度》已有規(guī)定外， 再不影響統(tǒng)一會計核算要求和對外提供統(tǒng)一會計報表前提下，公司根據(jù)需要自行增設，減少某些會計科目。 檔案名稱 保管期限 (一 )會計憑證類 、記帳憑證 15 年 其中：涉及外來和對私改造的會計憑證 永久 3 年 (二 )會計帳簿類： 15 年 其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳 25 年 、總帳、輔助帳 15 年 永久 (三 )會計報表類： 3 年 、季度會報表 15 年 永久 (四 )其它類： 25 年 成本計劃 3 年 、合同、協(xié)議 永久 第八章、 違反財務制度 處罰辦法 一 、出現(xiàn)下列情況之一的，對財務人員予以警告并扣發(fā)本人月薪 1— 3 倍： (一 )超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的； (二 )用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的； (三 )未經(jīng)批準，擅自挪用或借用他人資金 (包括現(xiàn)金 )或支付款項的； (四 )利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的； (五 )未經(jīng)批準坐支或未按 批準的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的； (六 )保留帳外款項或?qū)⒐究铐椧载攧杖藛T個人儲蓄方式存入銀行的； (七 )違反本規(guī)定條款認定應予處罰的。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應由審計部和財務部有關人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。 十一、公司財務分析應在每月 10 號前報 財務負責人 ，一式二份。 (三 )季度分析和年度分析應根據(jù)各項借款的利息率與資金利潤率的對比，分析各項借款的經(jīng)濟性，以作為調(diào)整借款渠道和計劃的依據(jù)之一。 。 三、生產(chǎn)經(jīng)營狀 況分析：從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量及銷售等方面對公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作一簡單評價并與上年同期水平作一對比說明。 收據(jù)和發(fā)票實行登記和銷號制度，控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號，定期查對已蓋章而未使用過的收據(jù)、發(fā)票，防止短缺、遺失，保證所有收入及時入賬，已使用過的收據(jù)和發(fā)票要清點、登記和 保存。 《業(yè)務招待費使用辦法》和《禮品管理辦法》。 ，參考公司制定的《辦公用品勞保用品管理制度》。其種類包括：加班補貼、市內(nèi)交通費、移動電話費、市內(nèi)應酬費用等等。 (七 )“差旅費借款單”填寫要求： 1. 經(jīng)辦人填寫的“借款單”要求完整、準確。 (二 )交通費：出差人員要按照規(guī)定等級乘坐交通工具，憑票報銷，未按規(guī)定等級乘坐交通工具的，超支部分自理。 4. 在“固定資產(chǎn)采購申請單”后應附有詳細報價（應有 3 家以上的報價）。 如收款人因特殊 原因需要以現(xiàn)金付款，需經(jīng) 財務負責人 同意。 二、 合同審批：合同 /協(xié)議都要按公司流程權責規(guī)定，在完成合同 /協(xié)議審批后，合同 /協(xié)議方可生效。 (四 )經(jīng)辦人是總經(jīng)理的，必須由董事長簽字。 九、 財務工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。會計報表每月由會計編制并上報一次。 (八 )編制現(xiàn)金日報表。 (六 )對所開發(fā)票、應 收賬款明細賬的正確性負責。 (三 )為領導提供有關納稅情況報表。 (三 )編制各種成本、費用報表，進行成本、費用的分析和考核，并提出建議。 （二） 嚴格執(zhí)行公司的決策、決議，做好財務副總安排的工作。 （二） 建立健全公司財務管理和會計核算的各項規(guī)章制度，規(guī)范財務控制流程，優(yōu)化財務結(jié)構(gòu)，逐步完善會計核算和財務監(jiān)督體系并組織實施。 四、厲行節(jié)約，合理使用資金。 三、積極為公司經(jīng)營管理提供信息服務，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。 第二章 財務部組織結(jié)構(gòu)和 崗位職責 一、財務部門組織結(jié)構(gòu) 二 、 財務負責人 負責組織本公司的下列工作： （一） 負責組織公司財務部各方面的日常財務運作。 三、 財務主管主要工作 （一） 參加總經(jīng)理辦公會議，參與公司重大決策。 (二 )及時提供公司財務狀況、經(jīng)營成果，按照會計核算原則，定期核算、分析公司成本、費用和盈利情況 。 (二 )負責公司的稅款的計算、申報、核對、繳納工作，并編制稅金報表。 (五 )編制應收賬款明細表及客戶對賬單。 (七 )保管好庫存現(xiàn)金和有價證券、公司銀行支票和票據(jù)。 五、 財務工作人員應根據(jù)帳簿記錄編制會計報表上報董事長，并報送有關部門。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務帳目的登記工作。 (三 )任何 付款 不論經(jīng)辦 人是誰，都必須有 財務負責人 和董事長 或授權委托人 簽字。 第三節(jié) 合同 付款 管理 一、 合同 付款 ：包括工程合同類付款、采購合同類付款和銷售傭金類合同付款。 (四 )付款方式： 原則上 付款 都應以轉(zhuǎn)賬支付。 3. 要求寫明添加固定資產(chǎn)的原因的詳細說明。 二、 出差開支標準： (一 )市內(nèi)交通費實行定額包干，憑票報銷。 (六 ) 出差人如以預支的形式支付差旅費，必須先填寫“借款單”，經(jīng)聯(lián)簽審批后，方或領取現(xiàn)金。 第七節(jié)