【正文】 別反映。 第四十四條 企業(yè)的遞延資產是指不能全部計入當年損益的攤銷期在一年以上的各項費用，包括開辦費、固定資產改良、裝修等支出。 第四十六條 對外投資的轉讓和出售時發(fā)生的損益，作為投資收益或損失處理。 第九章 成本費用的核算及管理 第四十九條 企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的物資消耗，勞動報酬及各項費用，都應當按規(guī)定計入成本、費用。 第五十二條 企業(yè)的期間是指不能直接歸屬于某個特地功能產品成本的費用，包括管理費用、銷售費用和財務費用。 屬于本期成本支出的費用，不能漏記、少記或延期計入成本費用。 第五十五條 費用管理和控制： 做好費用支出的管理，要編制年度費用計劃預算，按月、按季分析指出情況，并及時掌握、控制、調整費用支出情況。建立合同管理制度，貨款回收記錄，對賒銷對象的資信情況作調研分析后確定合理的賒銷制度。 企業(yè)的利潤總額，按國家政策法規(guī)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅后凈利潤，按合同、章程規(guī)定的比例計提“三項基金”然后作為可供分配利潤按董事會決定的分配方案在各投資者之間進行分配。 （ 3） 對外投資，包括各種形式的對外單位的投資。企業(yè)所有賬冊須結清上封，有關會計檔案及文件應交中方企業(yè)妥善保管。 企業(yè)宣布清算工作結束后，清算機構提出的清算報告、清算報表及查賬報告，一并報主管財政機關。 清算機構成立后，應確定清算財產，包括： （ 1） 宣布清算時，產權屬于企業(yè)的現(xiàn)有各類資產，包括各種流動資產、固定資產、無形資產及遞延資產等，已作為擔保物的財產相當于擔保債務的部分不屬于清算財產。營業(yè)外支出包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失、非常損失、公益性捐贈支出、賠償金、違約金等。如發(fā)生銷貨退回，應收回全部票據，按規(guī)定辦理退貨的有關申報審批手續(xù)后，開具紅沖發(fā)票，沖減當期營業(yè)收入。 制訂產品的目標成本，對成本超標的現(xiàn)象要及時總結經驗，表揚推廣。直接工資和制造費用的分配，則按產品標準工時定額確定費用分配比例，將當月完工產品數(shù)量與標準費用、人工計算成本。 直接材料，是指生產過程中用來構成產品的主要部分的材料成本，包括實際好用的原、輔材料、備品備件、外購配件、包裝物、低值易耗品等直接材料， 直接工資，是指在生產過程中對直接從事產品成型操作人員發(fā)生的工資、獎金、津貼、補貼及勞保福 利支出。投資收回時須依法辦理清算手續(xù)，并按規(guī)定分配剩余財產后才可揮手。債券投資中發(fā)生的溢價或折價，應按直線法攤銷，在債券的各個計息期，以相等的金額把債券的溢價或折價沖減或增加應計利息收入作為投資收益。轉讓所有權時，其轉讓成本應 按轉讓無形資產的攤有余價值計算，轉讓收入作為其他業(yè)務收入。 在建工程竣工決算前發(fā)生的借款利息支出，按企業(yè)財務管理規(guī)定，計入在建資產的價值，竣工決算并支付使用后，計入財務費用。 固定資產的修理，由使用單位提出申請，管理 部 負責聯(lián)系外包或自行修理。企業(yè)在工程施工中發(fā)生的固定資產凈損失，應計入工程成本。 在原有基礎上進行改擴建的，以固定資產的原價加上改、擴建發(fā)生的指出減去改、擴建過程中發(fā)生的固定資產變價后的余額作為原 價。 對庫存產品的發(fā)出，應憑業(yè)務單位填寫的裝箱單，核對送貨單位、 品種、規(guī)格、數(shù)量后填寫送貨單，安排裝車發(fā)貨，并交經辦人在送貨單上簽字，客戶直接提貨應交提貨人簽字。 庫存物品的領用，應嚴格按照審批手續(xù)執(zhí)行，生產性用料由生產部主管負責審批，機器設備的修理及模具 制作用料，由公司主管設備技術的經理負責審批，有特殊情況急用的，可先領出再補辦審批手續(xù)，貴重物資由總經理審批。 財務部要按月與倉 庫核對送貨單、發(fā)貨記錄并開立發(fā)票，登記入賬，保證賬賬相符、賬物相符，防止漏開發(fā)票造成收入流失。發(fā)票、收據的存根要作為檔案專門保管。 對于現(xiàn)金支付的各類票據，應嚴格遵照結算規(guī)定，審核票據的合法性、規(guī)范性、有無防偽標記，有無經手人、驗收人、審批人簽字。外幣業(yè)務包括現(xiàn)金、外幣銀行存款以 及外幣債權、債務的結算，應與人民幣的各項賬戶相對應 ,同時分設外幣賬戶，單獨核算。 每月終了，與總賬核對銀行存款余額，確保各開戶銀行余額之和與月結余額一致，做到賬賬相符。 庫存現(xiàn)金的限額，按銀行核定的備用金限額為準，不得隨意超過。 第二十六條 存貨應當按照實際成本登記入賬。 第二十四條 有價證券的核 算，包括準備在一年內變現(xiàn)的股票、債券，應當按照實際支付的款項登記入賬，如實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放的股利或利息收入，還應將這部分股利或利息的金額作為暫付款項，通過其他應收款賬戶進行核算。 第二十一條 籌資的預測和分析 資金籌集是公司一項重要的財務活動，必須遵循以下原則： 合法性原則：公司籌集的數(shù)量和投向，必須遵守國 家有關法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，接受國家的宏觀調控。職工獎勵及福利基金主要用于職工非經常性獎勵，補貼購房、建房和修房等集體福利。公司根據國家法規(guī)規(guī)定按時足額繳付出資金額后，享有經營權。公司的記賬文字為中文。 第十一條 公司收入和費用的計算應當相互配合。現(xiàn)金保管要求嚴格控制在限額之內。 第二章 財務會計機構、人員和職責 第二條 本公司設置財務會計機構 —— 財務部，配備合格的財務人員，依法辦理財務會計工作。 第八條 公司的會計年度為歷年制，即公歷一月一日起至十二月三十一日止。 第十三條 公司應劃清資本支出與收益支出的界限。各種賬簿的記載，應當根據審核無誤的原始憑證、記賬憑證或科目匯總表進行登記，做到登錄及時、內容完整、數(shù)字準確、摘要明晰。資本公積可 以按照董事會決議按法定程序轉增資本。 短期負債指償還期在意念以內的債務，包括短期借款、應付及預收款項、預提費用等，應分別進行核算，有不同幣 種的還應按幣種分別核算。 最低資金成本原則：公司籌資因方式、渠道的不同，其資金成本的高低也不同，籌資時應綜合分析各種籌資成本，求得籌資的最佳方式。公司的壞賬損失，按照應收款項余額的 3%~5%計提壞賬準備。 接受捐贈取得的存貨，按照實際受贈成本或時常價格登記入賬。 不得坐支現(xiàn)金，因銷售收入取得的現(xiàn)金，要及時繳納入庫，不得直接支付支出。 已簽發(fā)或領出的支票一旦遺失，必須及時向銀行辦理掛失手續(xù)，造成損失的，應追究有關人員的責任。 有關外幣賬戶的余額調整，按照期末（月末、季末、年末）的市場匯價折合人民幣，按期末匯率調整后與賬面人民幣金額的差額，作為匯兌損益，計入當期費用，列入財務費用。支票簽發(fā)時應注明限額，超限額的要及時查核原因。 第三十三條 內部集合制度： 為規(guī)范和約束公司內部各級別、各部門間各種經濟行為，對公司內部開展經濟活動時的相互關系，必須有一定的 內部控制制度， 做到既有分工，又有監(jiān)督、復核（詳見崗位職責分工要求）。 對應收款項要及時催收，除對經辦人