【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 口徑是否一致。 獲取生產(chǎn)成本分析表，分別列示各項(xiàng) 主要費(fèi)用及各產(chǎn)品的單位成本，采用分析性復(fù)核方法，將其與預(yù)算數(shù)、上期數(shù)或上年同期數(shù)、同行業(yè)平均數(shù)比較，分析增減變動(dòng)情況，對(duì)有異常變動(dòng)的情形，查明原因，作出正確處理。 采購(gòu)成本的審核 (1)審核由購(gòu)貨價(jià)格、購(gòu)貨費(fèi)用和稅金構(gòu)成的 外購(gòu)存貨的實(shí)際的成本 。 (2)審核購(gòu)買、 委托加工存貨 發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)繳稅款是否完稅并計(jì)入 存貨成本。 (3)審核直接歸于存貨實(shí)際成本的 運(yùn)輸費(fèi) 、 保險(xiǎn)費(fèi) 、 裝卸費(fèi) 等 采購(gòu)費(fèi)用 是否符合 稅法 的有關(guān)規(guī)定。 。 (1)審核直接材料耗用數(shù)量是否真實(shí)。審核“生產(chǎn)成本”賬戶借方的有關(guān)內(nèi) 容、數(shù)據(jù)，與對(duì)應(yīng)的“材料”類賬戶貸方內(nèi)容、數(shù)據(jù)核對(duì)，并追查至領(lǐng)料單、退料單和材料費(fèi)用分配表等憑證資料。實(shí)施截止性測(cè)試。抽查決算日前后若干天的領(lǐng)料單、生產(chǎn)記錄、成本計(jì)算單，結(jié)合材料 單耗 和 投入產(chǎn)出比率 等資料，審核領(lǐng)用的材料品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量是否與耗用的相一致，是否將不屬于本期負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用計(jì)入本期生產(chǎn)成本，特別應(yīng)注意期末大宗領(lǐng)用材料。 (2)確認(rèn)材料計(jì)價(jià)是否正確。 實(shí)際成本計(jì)價(jià) 條件下：了解計(jì)價(jià)方法，抽查材料費(fèi)用分配表、領(lǐng)料單等憑證驗(yàn)算發(fā)出成本的計(jì)算是否正確，計(jì)算方法是否遵循了 一貫性原則 。 計(jì)劃成本 計(jì)價(jià)條件下： 抽查 材料成本差異 計(jì)算表及有關(guān)的領(lǐng)料單等憑證，驗(yàn)證 材料成本差異率 及差異額的計(jì)算是否正確。 (3)確認(rèn) 材料費(fèi)用分配 是否合理。核實(shí)材料費(fèi)用的分配對(duì)象是否真實(shí)，分配方法是否恰當(dāng)。 5． 制造費(fèi)用的審核。 (1)審核制造費(fèi)用中的重大數(shù)額項(xiàng)目、例外項(xiàng)目是否合理。 (2)審核當(dāng)年度部分月份的制造費(fèi)用明細(xì)賬，是否存在異常 會(huì)計(jì)事項(xiàng) 。 (3)必要時(shí)，應(yīng)對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施截止性測(cè)試。 (4)審核制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理。必要時(shí)，應(yīng)重新測(cè)算制造費(fèi)用分配率，并調(diào)整年末在產(chǎn)品與 產(chǎn)成品成本 。 (5)獲取制造費(fèi)用匯總表，并與 生產(chǎn) 成本帳戶 進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)全年制造費(fèi)用總額。 “生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”明細(xì)賬借方發(fā)生額并與領(lǐng)料單相核對(duì)，以確認(rèn)外購(gòu)和委托加工收回的 應(yīng)稅消費(fèi)品 是否用于 連續(xù)生產(chǎn) 應(yīng)稅消費(fèi)品，當(dāng)期用于連續(xù)生產(chǎn)的外購(gòu) 消費(fèi)品 的價(jià)款數(shù)及委托加工收回材料的相應(yīng)稅款數(shù)是否正確。 “生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”的借方紅字或非轉(zhuǎn)入 產(chǎn)成品 的支出項(xiàng)目，并追查至有關(guān)的憑證，確認(rèn)是否將加工修理修配收入、銷售殘次品、 副產(chǎn)品 、 邊角料 等的其他收入直接沖減成本費(fèi)用而未計(jì)收入。 的審核。 (1)審核成本計(jì)算對(duì)象的選擇和 成本計(jì)算 方 法是否恰當(dāng)，且體現(xiàn)一貫性原則。 (2)審核成本項(xiàng)目的設(shè)置是否合理，各項(xiàng)費(fèi)用的歸集與分配是否體現(xiàn)受益性原則。 (3)確認(rèn)完工產(chǎn)品數(shù)量是否真實(shí)正確。 (4)分析主要產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成項(xiàng)目有無(wú)異常變動(dòng)， 確認(rèn)完工產(chǎn)品計(jì)價(jià)是否正確。 (二 )其他業(yè)務(wù)支出的審核 審核材料 銷售成本 、 代購(gòu)代銷 費(fèi)用， 包裝物 出租成本、相關(guān)稅金及附加等其他業(yè)務(wù)支出的核算內(nèi)容是否正確，并與有關(guān)會(huì)計(jì) 帳表核對(duì) 。 (三 )營(yíng)業(yè)外支出的審核 稅前扣除 的項(xiàng)目。重點(diǎn)審核： (1)自然災(zāi)害或者意外事故損失的 有賠償部分； (2)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出； (3)計(jì)提 的 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ， 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 、 再建工程減值準(zhǔn)備 。 。 (1)審核固定資產(chǎn)、 再建工程 、流動(dòng)資產(chǎn)非正常 盤虧 、毀損、報(bào)廢的凈損失是否減除責(zé)任人賠償， 保險(xiǎn) 賠償后的余額是否已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。 (2)審核存貨、固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn) 、 長(zhǎng)期投資 發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損失，是否已經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。 (3)審核處置 固定資產(chǎn)損失 、 出售無(wú)形資產(chǎn)損失 、是否按照稅法規(guī)定經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定審批。 (4)審核企業(yè) 遭受自然災(zāi)害或意外事故損失，是否扣除了已經(jīng)賠償?shù)牟糠帧? ，是否符合稅前扣除規(guī)定的要求。 ，驗(yàn)證其按稅法規(guī)定稅前扣除的金額。 、委托加工、購(gòu)買的貨物贈(zèng)送他人 等視同銷售行為 是否繳納相關(guān)稅金。 (四 )銷售費(fèi)用的審核 ，對(duì)異常變動(dòng)的情形，應(yīng)追蹤查明原因。 ，是否符合銷售費(fèi)用的范圍及其有關(guān)規(guī)定。 的傭金 ，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。 ，確認(rèn)是否剔除應(yīng)計(jì)入 材料采購(gòu)成本 的外地 運(yùn)雜費(fèi) 、向購(gòu)貨方收回的代墊費(fèi)用等。 (五 )管理費(fèi)用的審核 資本性支出 項(xiàng)目作為 收益性支出 項(xiàng)目計(jì)入 管理費(fèi) 。 ，并確認(rèn)計(jì)算該項(xiàng)支出金額 的準(zhǔn)確性。 ，計(jì)算的金額是否準(zhǔn)確。 、會(huì)議費(fèi)、 展覽費(fèi) 是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)憑證和證明材料是否齊全。 (六 )財(cái)務(wù)費(fèi)用 的審核 的審核參見納稅調(diào)整審核中利息支出的審核，并將審核中發(fā)現(xiàn)的問題反映在利息支出審核表中。 利息收入 項(xiàng)目。 (1)獲取利息收入分析表，初步評(píng)價(jià)計(jì)息項(xiàng)目的完整性。 (2)抽查銀行賬 戶 的利息通知單，審核其是否將實(shí)現(xiàn)的利息收入入賬。期前已計(jì)提利息，實(shí)際收到時(shí)，是否沖 減應(yīng)收帳款 。 (3)復(fù)核會(huì)計(jì)期間截止日 應(yīng)計(jì)利息 計(jì)算表，審核其是否正確將應(yīng)計(jì)利息收入列入本期損益。 ，判斷該項(xiàng)費(fèi)用的合理性。 二 、關(guān)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核 審核實(shí)際 發(fā)生的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)、 規(guī)章制度 的規(guī)定。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)予以制止或者糾正。 審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿 、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì) 資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，計(jì)算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。 審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與帳面記錄進(jìn)行核對(duì)，確定帳實(shí)是否相符。不符時(shí)，應(yīng)查明帳實(shí)不符的原因，并提出改進(jìn)的措施。 工資分配制度 一、 總則 按照公司經(jīng)營(yíng)理念和管理模式，遵照國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)人事管理政策和公司其它有關(guān)規(guī)章制度特制定本制度。 本制度適用于公司全體員工。本制度所指工資，是指每月定期發(fā)放的工資，不含獎(jiǎng)金和風(fēng)險(xiǎn)收入。 二 . 工資結(jié)構(gòu) 員工工資由固定工資、績(jī)效工資兩部分組成。 工資包括：基本工資、崗位工資、職務(wù)津貼、工齡工資、住房補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼。 固定工資是根據(jù)員工的職務(wù)、資歷、學(xué)歷、技能等因素確定的、相對(duì)固定的工作報(bào)酬。固定工資在工資總額中占 40％。 績(jī)效工資是根據(jù)員工考勤表現(xiàn)、工作績(jī)效及公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)確定的、不固定的工資報(bào)酬，每月調(diào)整一次?？?jī)效工資在工資總額中占 0－ 60％。 員工工資總額由各部門經(jīng) 理、項(xiàng)目經(jīng)理擬定后報(bào)總經(jīng)理審批。部門經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理每月對(duì)員工進(jìn)行考核，確定績(jī)效工資發(fā)放比例并報(bào)人力資源部審核、總經(jīng)理審批后予以發(fā)放。 員工工資扣除項(xiàng)目包括：個(gè)人所得稅、缺勤、扣款（含貸款、借款、罰款等）、代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、代扣通訊費(fèi)等。 會(huì)計(jì)電算化制度 會(huì)計(jì)電算化管理制度 為了加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化管理，逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化》等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，特制定本制度。 一、 會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制 會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電 算化會(huì)計(jì)崗位，基本會(huì)計(jì)崗位一般可分為會(huì)計(jì)主管、出納、個(gè)核算崗位、稽核、檔案管理等崗位，電算化會(huì)計(jì)崗位一般可分為電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算數(shù)據(jù)管理等崗位?；緯?huì)計(jì)崗位和電算會(huì)計(jì)崗位在不違反內(nèi)部牽制制度的情況下可以交叉設(shè)置。 基本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)見《會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制》，各電算化崗位的主要職責(zé)如下： （一）電算主管崗位 由財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人或財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人指定人員擔(dān)任。 1. 負(fù)責(zé)組織軟件系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的建立，確定操作使用人員，并對(duì)操作人員權(quán)限做出規(guī)定。 2. 負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電算化日常工作管理，協(xié)調(diào)各電算化崗位的工作 關(guān)系，經(jīng)常檢查計(jì)算機(jī)輸出賬表、憑證數(shù)據(jù)的正確性和及時(shí)性，對(duì)電算化各崗位工作質(zhì)量進(jìn)行考評(píng)并提出考核意見。 3. 定期檢查電算化系統(tǒng)的運(yùn)行日記。 4. 在系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)，應(yīng)及時(shí)組織有關(guān)人員盡快恢復(fù)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。 （二）軟件操作崗位 1. 負(fù)責(zé)所分管業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)輸入，按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)軟件的要求輸入記賬憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。 2. 數(shù)據(jù)輸入操作完畢，應(yīng)進(jìn)行自檢核對(duì)工作。 3. 打印輸出記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表，每天及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份。 4. 操作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)記錄故障情況并及時(shí)向電算主管或電算維護(hù) 人員匯報(bào)、反映。 （三）審核、記賬崗位 1. 負(fù)責(zé)對(duì)各軟件操作員輸入計(jì)算機(jī)的記賬憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，包括代碼的合法性、摘要的規(guī)范性、附件的完整性、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性等內(nèi)容。 2. 操作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)賬簿。 3. 對(duì)打印出來(lái)的賬簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)。 （四）電算維護(hù)崗位 1. 定期檢查電算化系統(tǒng)的運(yùn)行情況，及時(shí)排除系統(tǒng)故障，對(duì)無(wú)法處理的問題應(yīng)及時(shí)與相關(guān)單位聯(lián)系并督促解決，保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行。 2. 管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，定期檢查計(jì)算機(jī)病毒。 3. 負(fù)責(zé)電算化系統(tǒng)升級(jí)換版的調(diào)試和人員 變動(dòng)的維護(hù)工作。 4. 對(duì)軟件操作人員使用、操作計(jì)算機(jī)硬件進(jìn)行指導(dǎo)、培訓(xùn)。 5. 定期做好電算化系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的總結(jié)工作，并提出改進(jìn)意見。 （五）數(shù)據(jù)管理崗位 1. 負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。 2. 定期檢查電算化系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性、正確性和保密性，防止利用計(jì)算機(jī)舞弊。 3. 督促各電算化的密碼更換及檢查上機(jī)記錄的登記情況。 （六）出納崗位 1. 及時(shí)確認(rèn)機(jī)內(nèi)收付款憑證。 2. 操作會(huì)計(jì)軟件登記銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬。 3. 每天及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，輸出銀行、現(xiàn)金日記賬并與銀行對(duì)賬單核對(duì)。 二、 會(huì)計(jì)電算化操作管理 1. 所有上機(jī)操作人員需經(jīng)過(guò)培訓(xùn)，經(jīng)電算主管認(rèn)可后方可上機(jī)操作。 2. 明確各操作人員的上機(jī)操作權(quán)限，電算維護(hù)人員一般應(yīng)由軟件操作人員以外的人員擔(dān)任， 憑證輸入人員不得兼任稽核、數(shù)據(jù)維護(hù)或出納工作，出納人員也不得兼任憑證輸入、報(bào)表操作及數(shù)據(jù)維護(hù)等工作。 3. 為經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證，不能據(jù)以登記機(jī)內(nèi)賬簿。 4. 各上機(jī)操作人員應(yīng)設(shè)置雙重密碼，至少半年更換一次，并注意安全保密，操作人員離開工作站時(shí)應(yīng)退出會(huì)計(jì)軟件，以防他人越權(quán)操作。 5. 建立上機(jī)操作記錄制度，記錄操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容和故 障情況等內(nèi)容。 三、 硬件、軟件、數(shù)據(jù)管理 1. 對(duì)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備，應(yīng)注意日常保養(yǎng)維護(hù)，保持設(shè)備整潔，定期清理硬盤，確保系統(tǒng)正常運(yùn)行。 2. 會(huì)計(jì)軟件的使用、升級(jí)、更新以及硬件設(shè)施的調(diào)整必須征得電算主管的同意，需上級(jí)有關(guān)保密審批的，必須獲得批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。 3. 任何操作人員不得打開數(shù)據(jù)庫(kù)直接進(jìn)行操作，未經(jīng)同意不得修改電腦設(shè)置及各種程序。 4. 每天做好數(shù)據(jù)的備份工作，定期打印輸出會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)（記賬憑證、報(bào)表及時(shí)輸出，賬簿至少一年輸出一次），防止系統(tǒng)故障時(shí)造成數(shù)據(jù)丟失。 5. 定期檢查計(jì)算機(jī)病毒，各工作站應(yīng)安裝 防病毒軟件，在讀取外來(lái)磁盤數(shù)據(jù)時(shí)，必須在清查病毒，確保安全后方可進(jìn)行，各工作站不得安裝游戲軟件。 6. 凡裝有會(huì)計(jì)軟件的計(jì)算機(jī)，出工作必需并征得電算主管同意外，不得上網(wǎng)，上網(wǎng)后除指定內(nèi)容外不得下載任何信息。 四、 電算化檔案管理 1. 存在硬盤、磁盤、光盤等介質(zhì)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和打印輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)作為電算化會(huì)計(jì)檔案管理。 2. 計(jì)算機(jī)輸出的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的管理按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。 3. 對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存入在不同的地點(diǎn)。 4. 對(duì)磁性介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會(huì)計(jì)檔案丟失。 5. 通用會(huì)計(jì)軟件、定點(diǎn)開發(fā)會(huì)計(jì)軟件、通用與定點(diǎn)開發(fā)相結(jié)合會(huì)計(jì)軟件的全套文檔以及會(huì)計(jì)軟件程序，視同會(huì)計(jì)檔案保管，保管期截止停止使用或有重大更改之后的五年。 20xx 年 1 月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù) 及相關(guān)分錄 一、發(fā)生業(yè)務(wù) 20xx 年 1 月 1 日，購(gòu)入原材料一批，收到增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 1500000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 255000，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。 1 月 2 日，收到原材料一批 ，實(shí)際成本 1000000，計(jì)劃成本 950000，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款上月已支付。 1 月 4 日，用銀行匯票支付采購(gòu)材料價(jià)款，公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)銀行匯票多余款收賬通知，通知上填寫多余款為 2340，購(gòu)入材料及運(yùn)費(fèi) 998000，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 169660，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，該批材料計(jì)