【文章內(nèi)容簡介】 口徑是否一致。 獲取生產(chǎn)成本分析表，分別列示各項 主要費用及各產(chǎn)品的單位成本，采用分析性復(fù)核方法，將其與預(yù)算數(shù)、上期數(shù)或上年同期數(shù)、同行業(yè)平均數(shù)比較，分析增減變動情況，對有異常變動的情形，查明原因，作出正確處理。 采購成本的審核 (1)審核由購貨價格、購貨費用和稅金構(gòu)成的 外購存貨的實際的成本 。 (2)審核購買、 委托加工存貨 發(fā)生的各項應(yīng)繳稅款是否完稅并計入 存貨成本。 (3)審核直接歸于存貨實際成本的 運輸費 、 保險費 、 裝卸費 等 采購費用 是否符合 稅法 的有關(guān)規(guī)定。 。 (1)審核直接材料耗用數(shù)量是否真實。審核“生產(chǎn)成本”賬戶借方的有關(guān)內(nèi) 容、數(shù)據(jù)，與對應(yīng)的“材料”類賬戶貸方內(nèi)容、數(shù)據(jù)核對，并追查至領(lǐng)料單、退料單和材料費用分配表等憑證資料。實施截止性測試。抽查決算日前后若干天的領(lǐng)料單、生產(chǎn)記錄、成本計算單，結(jié)合材料 單耗 和 投入產(chǎn)出比率 等資料，審核領(lǐng)用的材料品名、規(guī)格、型號、數(shù)量是否與耗用的相一致，是否將不屬于本期負(fù)擔(dān)的材料費用計入本期生產(chǎn)成本，特別應(yīng)注意期末大宗領(lǐng)用材料。 (2)確認(rèn)材料計價是否正確。 實際成本計價 條件下：了解計價方法，抽查材料費用分配表、領(lǐng)料單等憑證驗算發(fā)出成本的計算是否正確，計算方法是否遵循了 一貫性原則 。 計劃成本 計價條件下： 抽查 材料成本差異 計算表及有關(guān)的領(lǐng)料單等憑證，驗證 材料成本差異率 及差異額的計算是否正確。 (3)確認(rèn) 材料費用分配 是否合理。核實材料費用的分配對象是否真實，分配方法是否恰當(dāng)。 5． 制造費用的審核。 (1)審核制造費用中的重大數(shù)額項目、例外項目是否合理。 (2)審核當(dāng)年度部分月份的制造費用明細(xì)賬，是否存在異常 會計事項 。 (3)必要時，應(yīng)對制造費用實施截止性測試。 (4)審核制造費用的分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理。必要時，應(yīng)重新測算制造費用分配率，并調(diào)整年末在產(chǎn)品與 產(chǎn)成品成本 。 (5)獲取制造費用匯總表，并與 生產(chǎn) 成本帳戶 進行核對，確認(rèn)全年制造費用總額。 “生產(chǎn)成本”、“制造費用”明細(xì)賬借方發(fā)生額并與領(lǐng)料單相核對，以確認(rèn)外購和委托加工收回的 應(yīng)稅消費品 是否用于 連續(xù)生產(chǎn) 應(yīng)稅消費品，當(dāng)期用于連續(xù)生產(chǎn)的外購 消費品 的價款數(shù)及委托加工收回材料的相應(yīng)稅款數(shù)是否正確。 “生產(chǎn)成本”、“制造費用”的借方紅字或非轉(zhuǎn)入 產(chǎn)成品 的支出項目，并追查至有關(guān)的憑證，確認(rèn)是否將加工修理修配收入、銷售殘次品、 副產(chǎn)品 、 邊角料 等的其他收入直接沖減成本費用而未計收入。 的審核。 (1)審核成本計算對象的選擇和 成本計算 方 法是否恰當(dāng)，且體現(xiàn)一貫性原則。 (2)審核成本項目的設(shè)置是否合理，各項費用的歸集與分配是否體現(xiàn)受益性原則。 (3)確認(rèn)完工產(chǎn)品數(shù)量是否真實正確。 (4)分析主要產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成項目有無異常變動， 確認(rèn)完工產(chǎn)品計價是否正確。 (二 )其他業(yè)務(wù)支出的審核 審核材料 銷售成本 、 代購代銷 費用， 包裝物 出租成本、相關(guān)稅金及附加等其他業(yè)務(wù)支出的核算內(nèi)容是否正確，并與有關(guān)會計 帳表核對 。 (三 )營業(yè)外支出的審核 稅前扣除 的項目。重點審核： (1)自然災(zāi)害或者意外事故損失的 有賠償部分； (2)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他各項支出； (3)計提 的 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ， 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 、 再建工程減值準(zhǔn)備 。 。 (1)審核固定資產(chǎn)、 再建工程 、流動資產(chǎn)非正常 盤虧 、毀損、報廢的凈損失是否減除責(zé)任人賠償， 保險 賠償后的余額是否已經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定。 (2)審核存貨、固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn) 、 長期投資 發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損失，是否已經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定。 (3)審核處置 固定資產(chǎn)損失 、 出售無形資產(chǎn)損失 、是否按照稅法規(guī)定經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定審批。 (4)審核企業(yè) 遭受自然災(zāi)害或意外事故損失，是否扣除了已經(jīng)賠償?shù)牟糠帧? ，是否符合稅前扣除規(guī)定的要求。 ，驗證其按稅法規(guī)定稅前扣除的金額。 、委托加工、購買的貨物贈送他人 等視同銷售行為 是否繳納相關(guān)稅金。 (四 )銷售費用的審核 ，對異常變動的情形，應(yīng)追蹤查明原因。 ，是否符合銷售費用的范圍及其有關(guān)規(guī)定。 的傭金 ，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。 ，確認(rèn)是否剔除應(yīng)計入 材料采購成本 的外地 運雜費 、向購貨方收回的代墊費用等。 (五 )管理費用的審核 資本性支出 項目作為 收益性支出 項目計入 管理費 。 ，并確認(rèn)計算該項支出金額 的準(zhǔn)確性。 ，計算的金額是否準(zhǔn)確。 、會議費、 展覽費 是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)憑證和證明材料是否齊全。 (六 )財務(wù)費用 的審核 的審核參見納稅調(diào)整審核中利息支出的審核，并將審核中發(fā)現(xiàn)的問題反映在利息支出審核表中。 利息收入 項目。 (1)獲取利息收入分析表，初步評價計息項目的完整性。 (2)抽查銀行賬 戶 的利息通知單，審核其是否將實現(xiàn)的利息收入入賬。期前已計提利息，實際收到時，是否沖 減應(yīng)收帳款 。 (3)復(fù)核會計期間截止日 應(yīng)計利息 計算表，審核其是否正確將應(yīng)計利息收入列入本期損益。 ，判斷該項費用的合理性。 二 、關(guān)于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審核 審核實際 發(fā)生的 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)、 規(guī)章制度 的規(guī)定。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時予以制止或者糾正。 審核會計憑證、會計帳簿 、財務(wù)會計報告和其他會計 資料的內(nèi)容是否真實、完整，計算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。 審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與帳面記錄進行核對，確定帳實是否相符。不符時，應(yīng)查明帳實不符的原因，并提出改進的措施。 工資分配制度 一、 總則 按照公司經(jīng)營理念和管理模式，遵照國家有關(guān)勞動人事管理政策和公司其它有關(guān)規(guī)章制度特制定本制度。 本制度適用于公司全體員工。本制度所指工資，是指每月定期發(fā)放的工資，不含獎金和風(fēng)險收入。 二 . 工資結(jié)構(gòu) 員工工資由固定工資、績效工資兩部分組成。 工資包括：基本工資、崗位工資、職務(wù)津貼、工齡工資、住房補貼、誤餐補貼、交通補貼。 固定工資是根據(jù)員工的職務(wù)、資歷、學(xué)歷、技能等因素確定的、相對固定的工作報酬。固定工資在工資總額中占 40％。 績效工資是根據(jù)員工考勤表現(xiàn)、工作績效及公司經(jīng)營業(yè)績確定的、不固定的工資報酬，每月調(diào)整一次。績效工資在工資總額中占 0－ 60％。 員工工資總額由各部門經(jīng) 理、項目經(jīng)理擬定后報總經(jīng)理審批。部門經(jīng)理、項目經(jīng)理每月對員工進行考核，確定績效工資發(fā)放比例并報人力資源部審核、總經(jīng)理審批后予以發(fā)放。 員工工資扣除項目包括：個人所得稅、缺勤、扣款（含貸款、借款、罰款等）、代扣社會保險費、代扣通訊費等。 會計電算化制度 會計電算化管理制度 為了加強醫(yī)院會計電算化管理，逐步實現(xiàn)會計工作現(xiàn)代化，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計電算化管理辦法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化》等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，特制定本制度。 一、 會計電算化崗位責(zé)任制 會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電 算化會計崗位，基本會計崗位一般可分為會計主管、出納、個核算崗位、稽核、檔案管理等崗位，電算化會計崗位一般可分為電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算數(shù)據(jù)管理等崗位?；緯媿徫缓碗娝銜媿徫辉诓贿`反內(nèi)部牽制制度的情況下可以交叉設(shè)置。 基本會計崗位職責(zé)見《會計人員崗位責(zé)任制》，各電算化崗位的主要職責(zé)如下： （一）電算主管崗位 由財會負(fù)責(zé)人或財會負(fù)責(zé)人指定人員擔(dān)任。 1. 負(fù)責(zé)組織軟件系統(tǒng)運行環(huán)境的建立，確定操作使用人員，并對操作人員權(quán)限做出規(guī)定。 2. 負(fù)責(zé)會計電算化日常工作管理，協(xié)調(diào)各電算化崗位的工作 關(guān)系，經(jīng)常檢查計算機輸出賬表、憑證數(shù)據(jù)的正確性和及時性，對電算化各崗位工作質(zhì)量進行考評并提出考核意見。 3. 定期檢查電算化系統(tǒng)的運行日記。 4. 在系統(tǒng)發(fā)生故障時，應(yīng)及時組織有關(guān)人員盡快恢復(fù)系統(tǒng)的正常運行。 （二）軟件操作崗位 1. 負(fù)責(zé)所分管業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)輸入，按照會計制度和會計軟件的要求輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)。 2. 數(shù)據(jù)輸入操作完畢，應(yīng)進行自檢核對工作。 3. 打印輸出記賬憑證、會計賬簿、報表，每天及時進行數(shù)據(jù)備份。 4. 操作過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)記錄故障情況并及時向電算主管或電算維護 人員匯報、反映。 （三）審核、記賬崗位 1. 負(fù)責(zé)對各軟件操作員輸入計算機的記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)進行審核，包括代碼的合法性、摘要的規(guī)范性、附件的完整性、會計科目和會計數(shù)據(jù)的正確性等內(nèi)容。 2. 操作會計軟件登記機內(nèi)賬簿。 3. 對打印出來的賬簿、報表進行確認(rèn)。 （四）電算維護崗位 1. 定期檢查電算化系統(tǒng)的運行情況，及時排除系統(tǒng)故障，對無法處理的問題應(yīng)及時與相關(guān)單位聯(lián)系并督促解決，保證計算機硬件、軟件的正常運行。 2. 管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù)，定期檢查計算機病毒。 3. 負(fù)責(zé)電算化系統(tǒng)升級換版的調(diào)試和人員 變動的維護工作。 4. 對軟件操作人員使用、操作計算機硬件進行指導(dǎo)、培訓(xùn)。 5. 定期做好電算化系統(tǒng)操作運行情況的總結(jié)工作，并提出改進意見。 （五）數(shù)據(jù)管理崗位 1. 負(fù)責(zé)對計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進行分析。 2. 定期檢查電算化系統(tǒng)內(nèi)會計數(shù)據(jù)的安全性、正確性和保密性，防止利用計算機舞弊。 3. 督促各電算化的密碼更換及檢查上機記錄的登記情況。 （六）出納崗位 1. 及時確認(rèn)機內(nèi)收付款憑證。 2. 操作會計軟件登記銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬。 3. 每天及時進行數(shù)據(jù)備份，輸出銀行、現(xiàn)金日記賬并與銀行對賬單核對。 二、 會計電算化操作管理 1. 所有上機操作人員需經(jīng)過培訓(xùn)，經(jīng)電算主管認(rèn)可后方可上機操作。 2. 明確各操作人員的上機操作權(quán)限，電算維護人員一般應(yīng)由軟件操作人員以外的人員擔(dān)任， 憑證輸入人員不得兼任稽核、數(shù)據(jù)維護或出納工作，出納人員也不得兼任憑證輸入、報表操作及數(shù)據(jù)維護等工作。 3. 為經(jīng)審核的會計憑證，不能據(jù)以登記機內(nèi)賬簿。 4. 各上機操作人員應(yīng)設(shè)置雙重密碼，至少半年更換一次，并注意安全保密，操作人員離開工作站時應(yīng)退出會計軟件，以防他人越權(quán)操作。 5. 建立上機操作記錄制度，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容和故 障情況等內(nèi)容。 三、 硬件、軟件、數(shù)據(jù)管理 1. 對計算機硬件設(shè)備，應(yīng)注意日常保養(yǎng)維護，保持設(shè)備整潔，定期清理硬盤，確保系統(tǒng)正常運行。 2. 會計軟件的使用、升級、更新以及硬件設(shè)施的調(diào)整必須征得電算主管的同意，需上級有關(guān)保密審批的，必須獲得批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。 3. 任何操作人員不得打開數(shù)據(jù)庫直接進行操作，未經(jīng)同意不得修改電腦設(shè)置及各種程序。 4. 每天做好數(shù)據(jù)的備份工作，定期打印輸出會計數(shù)據(jù)（記賬憑證、報表及時輸出，賬簿至少一年輸出一次），防止系統(tǒng)故障時造成數(shù)據(jù)丟失。 5. 定期檢查計算機病毒，各工作站應(yīng)安裝 防病毒軟件，在讀取外來磁盤數(shù)據(jù)時，必須在清查病毒，確保安全后方可進行，各工作站不得安裝游戲軟件。 6. 凡裝有會計軟件的計算機，出工作必需并征得電算主管同意外，不得上網(wǎng)，上網(wǎng)后除指定內(nèi)容外不得下載任何信息。 四、 電算化檔案管理 1. 存在硬盤、磁盤、光盤等介質(zhì)中的會計數(shù)據(jù)和打印輸出的會計數(shù)據(jù)作為電算化會計檔案管理。 2. 計算機輸出的會計憑證、賬簿、報表等介質(zhì)會計檔案的管理按《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。 3. 對電算化會計檔案要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存入在不同的地點。 4. 對磁性介質(zhì)保存的會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會計檔案丟失。 5. 通用會計軟件、定點開發(fā)會計軟件、通用與定點開發(fā)相結(jié)合會計軟件的全套文檔以及會計軟件程序，視同會計檔案保管，保管期截止停止使用或有重大更改之后的五年。 20xx 年 1 月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù) 及相關(guān)分錄 一、發(fā)生業(yè)務(wù) 20xx 年 1 月 1 日，購入原材料一批，收到增值稅專用發(fā)票上注明價款 1500000元，增值稅進項稅額 255000，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料尚未驗收入庫。 1 月 2 日，收到原材料一批 ，實際成本 1000000，計劃成本 950000，材料已驗收入庫，貨款上月已支付。 1 月 4 日，用銀行匯票支付采購材料價款，公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票多余款收賬通知，通知上填寫多余款為 2340，購入材料及運費 998000，增值稅進項稅 169660，材料已驗收入庫，該批材料計