【文章內(nèi)容簡介】 務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要從哪些方面考慮是否接受委托？ 【答疑編號 9901,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性、向 x 公司繼續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的能力以及 x 公司管理層是否正直、誠實(shí)等情況。 五、綜合 題。 X 事務(wù)所及其甲注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的影響。 A 公司是一家軟件開發(fā)公司， 20xx年向 X事務(wù)所銷售一套審計(jì)軟件，并為其提供售后服務(wù)， 20xx年 1月份，由于業(yè)務(wù)關(guān)系比較熟， A 公司董事會(huì)聘請 X 事務(wù)所為其審計(jì) 20xx 年會(huì)計(jì)報(bào)表。 X 事務(wù)所受 C 公司聘請，為其提供 20xx年的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)，業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定，如果出具無保留意見將得到 100 萬元的收費(fèi)，如果出具保留意見，收費(fèi)減半，如果出具無法表示意見，收費(fèi) 30 萬元，如果出具否定意見，收費(fèi) 10 萬元。 D 公司為一大型國有企業(yè)，聘請 X 事務(wù)所為其提供 20xx 年的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)。在聘請過程中， D 公司主管單位要求 X 事務(wù)所給予適當(dāng)關(guān)照，并承諾如果審計(jì)結(jié)果令人滿意，將為 X 事務(wù)所提供一定的資金援助。 X 事務(wù)所為 E 上市公司提供代理記賬的業(yè)務(wù)，基于業(yè)務(wù)往來關(guān)系，同年 E 公司聘請 X 事務(wù)所為其提供審計(jì)服務(wù)。 5 甲注冊會(huì)計(jì)師已連續(xù) 5 年擔(dān)任 V 公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì) V公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊會(huì)計(jì)師。但在成立 V 公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)， X 會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其 繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。 V 公司降低 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近 1/3，導(dǎo)致 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，X 會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對 V 公司下屬的 2 個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。 公司要求 X 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供內(nèi)部控制審核報(bào)告。為此，雙方另行行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。 8X 會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向 V 公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。 【答疑編號 9900,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 影響事務(wù)所的獨(dú)立性。 A 公司向 X 事務(wù)所銷售軟件并為其提供售后服務(wù)，這導(dǎo)致 X 事務(wù)所與鑒證客戶之間存在專業(yè)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，因此影響 X 事務(wù)所的獨(dú)立性。 影響事務(wù)所的獨(dú)立性。這屬于或有收費(fèi)，按照職業(yè)道德規(guī)范的要求，鑒證業(yè)務(wù)不能采用或有收費(fèi)方式收取服務(wù)費(fèi)用。 影響事 務(wù)所的獨(dú)立性。因?yàn)?X 事務(wù)所受到 D 公司主管單位的不恰當(dāng)干預(yù)，這將導(dǎo)致事務(wù)所的獨(dú)立性受影響。 影響事務(wù)所的獨(dú)立性。按照《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)。 。甲注冊會(huì)計(jì)師仍擔(dān)任 V 公司 20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，形成了關(guān)聯(lián)關(guān)系。 。 X 會(huì)計(jì)師事務(wù)所受降低收費(fèi)的壓力形成了對獨(dú)立性的損害。 。內(nèi)部控制審核不屬于與鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作。 。為 V 公司提出會(huì)計(jì)政策選用及會(huì)計(jì)調(diào)整的建議等屬 審計(jì) 第 四 章 注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（答案解析） 一、單項(xiàng)選擇題。 ，不屬于被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的會(huì)計(jì)責(zé)任的是（ ）。 A．建立健全內(nèi)部控制制度 B．確保盈利預(yù)測的實(shí)現(xiàn) C．保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整 D．保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整 【答疑編號 9902,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B ，這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是為了將區(qū)分（ ）。 A．管理責(zé)任與報(bào)告責(zé)任 B．會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任 C．簽發(fā)審計(jì)報(bào)告注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任與擔(dān)任管理咨詢注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任 D．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任與被審計(jì)單位股東大會(huì)的責(zé)任 【答疑編號 9903,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 3. 注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是（ ）。 、完整、合法 B．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則出具審計(jì)報(bào)告，并對發(fā)表的意見負(fù)責(zé) 【答疑編號 9904,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確 答案 】 B 【 答案解析 】 A 是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。 C 不是注冊會(huì)計(jì)師所能做到的。 D 是對客戶的責(zé)任之一。 4. 如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大違反法規(guī)行為而未作適當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。 A．發(fā)表無保留意見并在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說明 B．發(fā)表保留意見或否定意見 C．發(fā)表保留意見或無法表示意見 D．發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見 【答疑編號 9905,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 見《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 18 號 ── 違反法規(guī)行為》第二十一條 如果被審計(jì)單位的違反法 規(guī)行為對會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響，并且未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中恰當(dāng)反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。 ，發(fā)現(xiàn)的下列問題中，屬于錯(cuò)誤的是（ ）。 ，計(jì)提了長期投資減值準(zhǔn)備 計(jì)入 “ 其他應(yīng)付款 ” 【答疑編號 9906,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 A 屬于濫用會(huì)計(jì)政策； B 屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法； C 屬于掩蓋抽逃資金。 D 屬于被審計(jì)單位的錯(cuò)誤。 ，最主要的是由于（ ）引起的。 A．執(zhí)業(yè)不獨(dú)立 B．沒有保持職業(yè)謹(jǐn)慎 C．沒有簽訂業(yè)務(wù)約定書 D．未能對助理人員進(jìn)行切實(shí)的監(jiān)督 【答疑編號 9907,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 A 項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師不獨(dú)立，注冊會(huì)計(jì)師就不應(yīng)接受業(yè)務(wù)委托； C 項(xiàng)，補(bǔ)簽業(yè)務(wù)約定即可； D項(xiàng)，這也是引起注冊會(huì)計(jì)師過失 責(zé)任的情況之一，但 B 項(xiàng)相對而言更符合題目要求。 ，每一處都不算大，但綜合起來對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響就較大，會(huì)計(jì)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)，注冊會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序未能將錯(cuò)誤事項(xiàng)查出，該注冊會(huì)計(jì)師一般對此承擔(dān)（ ）。 【答疑編號 9908,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 如果財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注明會(huì)計(jì)師運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)程序通常應(yīng)予發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來，就可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。如果財(cái)務(wù)報(bào)表有多處錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，每一項(xiàng)都不算重大，但綜合起來對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響卻較大，也就是說財(cái)務(wù)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)，這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師具有普通過失，而非重大過失，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的概 率也較小。 ，正確的是（ ） ，則注冊會(huì)計(jì)師對此不承擔(dān)責(zé)任 【答疑編號 9909,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 由于審計(jì)測試和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會(huì)計(jì)師即便完全根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行審計(jì)，也不可能保證就所有錯(cuò)誤與舞弊揭發(fā)出來，只能合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表不存在重大錯(cuò)誤與舞弊。 W 公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，知悉該公司可能存在重大偷稅行為，則應(yīng)采取的措施是（ ）。 ，勸阻該公司不得進(jìn)行舞弊 公司是否確實(shí)存在舞弊行為 ，并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿 ，并要求通知廣大股東 【答疑編號 9910,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 18 號 —— 違反法規(guī)行為》第十七條，注冊會(huì)計(jì)師知悉該公司可能存在重大違反 法規(guī)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)與 W 公司管理當(dāng)局商討，并詳細(xì)記錄于工作底稿。 （ ）。 【答疑編號 9911,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 審計(jì)失敗則是指審計(jì)人員由于沒有遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師雖然遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但在會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。兩者的本質(zhì)區(qū)別在于是否遵守了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。 二、多項(xiàng)選擇題。 ，如果被審計(jì)單位出現(xiàn)以下情況，注冊會(huì)計(jì)師可能發(fā)表保留意見或否定意見（ ）。 A．調(diào)整存在的重大錯(cuò)誤或舞弊 B．拒絕調(diào)整重大錯(cuò)誤或舞弊 C．不愿披露重大錯(cuò)誤或舞弊 D．愿意調(diào)整重大錯(cuò)誤或舞弊，但不愿調(diào)整不重要的錯(cuò)誤或舞弊 【答疑編號 9912,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 BC 【 答案解析 】 因?yàn)橹卮箦e(cuò)弊行為已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，拒絕調(diào)整和披露， B、 C 項(xiàng)入選。 ，如果證實(shí)被審計(jì)單位確實(shí)存在錯(cuò)誤與舞弊，但無 法確定其對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，則可能采取的措施包括（ ）。 【答疑編號 9913,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 如果證實(shí)被審計(jì)單位確實(shí)存在錯(cuò)誤與舞弊，在必要時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)征求 律師的意見或取消業(yè)務(wù)約定；如果無法確定錯(cuò)誤與舞弊對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或無法表示意見。 ，在編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)對（ ）予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類行為。 【答疑編號 9914,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 對于間接和重要影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師負(fù)被動(dòng)審計(jì)責(zé)任，也就是只有在被告知的情況下才需要實(shí)施程序。 4. 注冊會(huì)計(jì)師王豪審計(jì)華海公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。其后，華海公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告王豪工作有過失。對此，王豪提出下列申訴，有效的申訴包括（ ）。 A．按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤 與舞弊，王豪并無過失 B．王豪所提供的服務(wù)是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，不是對錯(cuò)誤與舞弊的專門審計(jì) C．王豪未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是其助理人員編制，王豪本人并無過失 D．防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊，是華海公司管理當(dāng)局的責(zé)任 【答疑編號 9915,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABD （ ）。 【答疑編號 9916,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABC 【 答案解析 】 審計(jì)失敗是注冊會(huì)計(jì)師自身的過失。 （ ），而應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。 A．違約 B．專業(yè)判斷有誤 C．過失 D．欺詐 【答疑編號 9917,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABCD 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中存在有錯(cuò)誤與舞弊的跡象時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能采取的措施有（ ） 【答疑編號 9919,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 AB 【 答案解析 】 發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中存在有錯(cuò)誤與舞弊的跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)對重要性進(jìn)行評估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序。 （ ）。 A．嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求 B．審慎選擇被審計(jì)單位 C．建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度 D．提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn) 【答疑編號 9921,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 D 項(xiàng)，事務(wù)所可以通過風(fēng)險(xiǎn)基金和責(zé)任保險(xiǎn)直接給對方予以經(jīng)濟(jì)賠償，從而避 免法律訴訟。 9.. 除內(nèi)部控制的固有限制外，下列情況會(huì)增加錯(cuò)誤與舞弊的可能性的有（ ）。 、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 【答疑編號 9924,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABCD 、規(guī)章與國家法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章的要求不一致，且對會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響，注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)其重要程度可能采取的措施包括（ ）。 A．提請被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表中予以充分披露 B．發(fā)表保留意見或否定意見 C．無法表示意見 D．發(fā)表無保留意見，但應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以充分披露 【答疑編號 9925,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 AB 【 答案解析 】 C 項(xiàng)，無法表示意見的審計(jì)報(bào)告是由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以致無法對會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。 D 項(xiàng)，該事項(xiàng)不屬于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段包括的內(nèi)容。 ，審計(jì)報(bào)告公布后，該注冊會(huì)計(jì)師被某單位以在審計(jì)中有重大過失為由起訴，法院認(rèn)定該注冊會(huì)計(jì)師犯有重大過失的可能理由有（ ）。 ，但 該注冊會(huì)計(jì)師因工作疏忽未能查出 ，每一處都不重大，但綜合起來對會(huì)計(jì)報(bào)表