【正文】 供編制會(huì)計(jì)報(bào)表等專業(yè)服務(wù)。 第十六條 注冊(cè)會(huì) 計(jì)師承辦 業(yè)務(wù) ，由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。 第十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以根據(jù)需要查閱委托人的有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，查看委托人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，要求委托人提供其他必要的協(xié)助。（ ） 【答疑編號(hào) 9584,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 稅務(wù)籌劃是屬于稅務(wù)服務(wù)，不是其他鑒證業(yè)務(wù)。（ ） 【答 疑編號(hào) 9585,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對(duì) 、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師非法定業(yè)務(wù)，其具有服務(wù)性質(zhì)，所有中介機(jī)構(gòu)，甚至個(gè)人都可承辦。本題錯(cuò)在沒(méi)有強(qiáng)調(diào)應(yīng) “ 具備條件 ” ，正確的說(shuō)法是：會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師非法定業(yè)務(wù)，其具有服務(wù)性質(zhì)，所有具備條件的中介機(jī)構(gòu)，甚至個(gè)人都可承辦。 （ ）。 2. 下列沒(méi)有違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是（）。對(duì)于上市公司注冊(cè)的會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行定期的輪換制度。 ，最早出現(xiàn)的審計(jì)準(zhǔn)則是（） 【答疑編號(hào) 9870,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 在審計(jì)發(fā)展史上 ，最早出現(xiàn)的審計(jì)準(zhǔn)則是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。 【答疑編號(hào) 9871,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 控制政策和程序不應(yīng)包括（） 【答疑編號(hào) 9872,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 請(qǐng)大家注意這幾個(gè)概念的含義，要能夠區(qū)分開(kāi)來(lái)。 他專業(yè)人員幫助 【答疑編號(hào) 9873,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都無(wú)法勝任的工作，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。 ( )。 9. 下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（ ）。 （ ）。 ，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是（ ） ，房租已在 3 年前預(yù)交 ，同時(shí)接受了當(dāng)年的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù) ，同時(shí)接受會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù) 【答疑編號(hào) 9878,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 對(duì)于納稅服務(wù)，可以得到稅務(wù)部門(mén)的稽 核所以不影響?yīng)毩⑿浴? ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，不應(yīng)（）。 （ ） 、健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度 【答疑編號(hào) 9880,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ACD 【 答案解析 】 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則 對(duì)客戶的責(zé)任 第十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在維護(hù)社會(huì)公眾利益的前提下，竭誠(chéng)為客戶服務(wù)。 第二十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。 （） A．質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體 系的核心 B．質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所贏取社會(huì)信任的重要措施 C．質(zhì)量控制是保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則得到遵守和落實(shí)的重要手段 D．質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所生存和發(fā)展的基本條件 【答疑編號(hào) 9881,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABCD （ ）業(yè)務(wù)。 哪些業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性（） A．審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表 B．審計(jì)半年度會(huì)計(jì)報(bào)表 C．盈利預(yù)測(cè)審核 D．內(nèi)部控制審核 【答疑編號(hào) 9883,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂。 【答疑編號(hào) 9884,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABC 【 答案解析 】 ABC 的情況下注 冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶的信息。 A．雙方的審計(jì)范圍 B．雙方的責(zé)任 C．雙方執(zhí)行的主要審計(jì)程序 D．由雙方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入等占被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表整體各該項(xiàng)目的比例 【答疑編號(hào) 9885,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您 的答案 】 【 正確答案 】 AD 【 答案解析 】 《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 13 號(hào) — 利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作》第十八條：主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果決定在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，應(yīng)當(dāng)指明雙方的審計(jì)范圍，及由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入或其他重要項(xiàng)目占被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表整體各該項(xiàng)目的比例。 A．特定資產(chǎn)的評(píng)估 B．需要特殊技術(shù)或方法的金額測(cè)算 C．未完成合同中已完成和未完成工作的計(jì)量 D．涉及合約、訴訟和法律糾紛的法律意見(jiàn) 【答疑編號(hào) 9886,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 12 號(hào) —— 利用專家的工作》第七條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可在以下方面利用專家的工作：（一）特定資產(chǎn)的估價(jià)；（二）特定資產(chǎn)數(shù)量和物質(zhì)狀況的測(cè)定；（三）需要特殊技術(shù)或方法的金額測(cè)算；（四）未完成合同中已完成和未完成工作的計(jì)量；（五） 涉及條約、訴訟和法律糾紛等 的法律意見(jiàn)；（六）其他需要利用專家工作的方面。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某電視臺(tái)作訪談節(jié)目時(shí)，在屏幕上出現(xiàn)： “ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席注冊(cè)會(huì)計(jì)師： ” 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在名片中印有 “ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 主任會(huì)計(jì)師 ” 和 “ 市第 屆人大代表 ” 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是被審計(jì)單位的獨(dú)立董事 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子是被審計(jì)單位的一個(gè)計(jì)算機(jī)程序員 【答疑編號(hào) 9888,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABC 【 答案解析 】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子是被審計(jì)單位的一個(gè)計(jì)算機(jī)程序員，這不會(huì)影響被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表，因此不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。 ，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約 定書(shū)。 ，以明確各自的責(zé)任。溝通可以采用口頭和書(shū)面等方式進(jìn)行。（ ） 【答疑編號(hào) 9891,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對(duì) 、專業(yè)資格、職務(wù)、社會(huì)職務(wù)及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址和標(biāo)識(shí)等。 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取必要的措施以消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健? 【答疑編號(hào) 9893,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取必要的措施以消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健? 6. 中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系所 規(guī)范的所有內(nèi)容都屬于法定要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告，必須遵照?qǐng)?zhí)行。 況及其結(jié)果適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和檢查。 關(guān)系，就不得執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)。 ，在執(zhí) 行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵循《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第 6 號(hào) —— 特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告》（ ） 【答疑編號(hào) 9897,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 中期會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)也屬于一般目的的審計(jì)業(yè)務(wù)。 ，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不容許利用新聞媒體進(jìn)行廣告宣傳，但在球賽及各種比賽中冠名不在此列。 提供非鑒證服務(wù)。 四、簡(jiǎn)答題。 要求： 請(qǐng)簡(jiǎn)要回答： 在重新簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)前， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要從哪些方面考慮是否接受委托？ 【答疑編號(hào) 9901,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性、向 x 公司繼續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的能力以及 x 公司管理層是否正直、誠(chéng)實(shí)等情況。 X 事務(wù)所及其甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的影響。 X 事務(wù)所受 C 公司聘請(qǐng)，為其提供 20xx年的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)，業(yè)務(wù)約定書(shū)中規(guī)定，如果出具無(wú)保留意見(jiàn)將得到 100 萬(wàn)元的收費(fèi)，如果出具保留意見(jiàn)，收費(fèi)減半，如果出具無(wú)法表示意見(jiàn)，收費(fèi) 30 萬(wàn)元，如果出具否定意見(jiàn)，收費(fèi) 10 萬(wàn)元。在聘請(qǐng)過(guò)程中， D 公司主管單位要求 X 事務(wù)所給予適當(dāng)關(guān)照，并承諾如果審計(jì)結(jié)果令人滿意，將為 X 事務(wù)所提供一定的資金援助。 5 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù) 5 年擔(dān)任 V 公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立 V 公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)， X 會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其 繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。 公司要求 X 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供內(nèi)部控制審核報(bào)告。 8X 會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向 V 公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問(wèn)題。 A 公司向 X 事務(wù)所銷售軟件并為其提供售后服務(wù)，這導(dǎo)致 X 事務(wù)所與鑒證客戶之間存在專業(yè)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，因此影響 X 事務(wù)所的獨(dú)立性。這屬于或有收費(fèi)，按照職業(yè)道德規(guī)范的要求，鑒證業(yè)務(wù)不能采用或有收費(fèi)方式收取服務(wù)費(fèi)用。因?yàn)?X 事務(wù)所受到 D 公司主管單位的不恰當(dāng)干預(yù)，這將導(dǎo)致事務(wù)所的獨(dú)立性受影響。按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍擔(dān)任 V 公司 20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，形成了關(guān)聯(lián)關(guān)系。 X 會(huì)計(jì)師事務(wù)所受降低收費(fèi)的壓力形成了對(duì)獨(dú)立性的損害。內(nèi)部控制審核不屬于與鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作。為 V 公司提出會(huì)計(jì)政策選用及會(huì)計(jì)調(diào)整的建議等屬 審計(jì) 第 四 章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（答案解析） 一、單項(xiàng)選擇題。 A．建立健全內(nèi)部控制制度 B．確保盈利預(yù)測(cè)的實(shí)現(xiàn) C．保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整 D．保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整 【答疑編號(hào) 9902,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B ，這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是為了將區(qū)分（ ）。 、完整、合法 B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)發(fā)表的意見(jiàn)負(fù)責(zé) 【答疑編號(hào) 9904,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您的答案 】 【 正確 答案 】 B 【 答案解析 】 A 是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。 D 是對(duì)客戶的責(zé)任之一。 A．發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)并在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說(shuō)明 B．發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn) C．發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn) D．發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn) 【答疑編號(hào) 9905,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 見(jiàn)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 18 號(hào) ── 違反法規(guī)行為》第二十一條 如果被審計(jì)單位的違反法 規(guī)行為對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響，并且未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。 ，計(jì)提了長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 計(jì)入 “ 其他應(yīng)付款 ” 【答疑編號(hào) 9906,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 A 屬于濫用會(huì)計(jì)政策； B 屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法； C 屬于掩蓋抽逃資金。 ，最主要的是由于（ ）引起的。 ，每一處都不算大，但綜合起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響就較大，會(huì)計(jì)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序未能將錯(cuò)誤事項(xiàng)查出，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般對(duì)此承擔(dān)（ ）。如果財(cái)務(wù)報(bào)表有多處錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，每一項(xiàng)都不算重大，但綜合起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響卻較大，也就是說(shuō)財(cái)務(wù)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)，這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有普通過(guò)失，而非重大過(guò)失，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的概 率也較小。 W 公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，知悉該公司可能存在重大偷稅行為，則應(yīng)采取的措施是（ ）。 （ ）。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但在會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。 二、多項(xiàng)選擇題。 A．調(diào)整存在的重大錯(cuò)誤或舞弊 B．拒絕調(diào)整重大錯(cuò)誤或舞弊 C．不愿披露重大錯(cuò)誤或舞弊 D．愿意調(diào)整重大錯(cuò)誤或舞弊，但不愿調(diào)整不重要的錯(cuò)誤或舞弊 【答疑編號(hào) 9912,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 BC 【 答案解析 】 因?yàn)橹卮箦e(cuò)弊行為已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，拒絕調(diào)整和披露， B、 C 項(xiàng)入選。 【答疑編號(hào) 9913,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 如果證實(shí)被審計(jì)單位確實(shí)存在錯(cuò)誤與舞弊，在必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)征求 律師的意見(jiàn)或取消業(yè)務(wù)約定；如果無(wú)法確定錯(cuò)誤與舞弊對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。 【答疑編號(hào) 9914,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 對(duì)于間接和重要影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)被動(dòng)審計(jì)責(zé)任，也就是只有在被告知的情況下才需要實(shí)施程序。其后，華海公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告王豪工作有過(guò)失。