【正文】 A．按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤 與舞弊，王豪并無過失 B．王豪所提供的服務(wù)是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，不是對錯(cuò)誤與舞弊的專門審計(jì) C．王豪未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是其助理人員編制，王豪本人并無過失 D．防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊，是華海公司管理當(dāng)局的責(zé)任 【答疑編號 9915,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABD （ ）。 （ ），而應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。 （ ）。 9.. 除內(nèi)部控制的固有限制外，下列情況會(huì)增加錯(cuò)誤與舞弊的可能性的有（ ）。 A．提請被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表中予以充分披露 B．發(fā)表保留意見或否定意見 C．無法表示意見 D．發(fā)表無保留意見，但應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以充分披露 【答疑編號 9925,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 AB 【 答案解析 】 C 項(xiàng)，無法表示意見的審計(jì)報(bào)告是由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以致無法對會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。 ，審計(jì)報(bào)告公布后，該注冊會(huì)計(jì)師被某單位以在審計(jì)中有重大過失為由起訴，法院認(rèn)定該注冊會(huì)計(jì)師犯有重大過失的可能理由有（ ）。 ，但注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以合理確信能夠發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊。 【答疑編號 9932,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，負(fù)有主動(dòng)查找的責(zé)任，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，就應(yīng)予以關(guān)注，專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序去發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為。 、過失責(zé)任和欺詐責(zé)任。 ，必須承擔(dān)法律責(zé)任。 ，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就能將會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)誤與舞弊揭露出來。 ，可能會(huì)取消業(yè)務(wù)約定。 ，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師如果工作失誤或犯有欺詐行為，同時(shí)給委托人或第三人造成了損失，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對委托人或依賴已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的第三人承擔(dān)法律責(zé)任。（ ） 【答疑編號 9944,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 的會(huì)計(jì)處理和披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。 四、簡 答題。請敘述錯(cuò)誤、舞弊、普通過失、重大過失的涵義，普通過失與重大過失的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)。錯(cuò)誤 主要包括：原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算抄寫錯(cuò)誤；對事實(shí)的疏忽和誤解；對會(huì)計(jì)政策的誤用。舞弊主要包括：偽造、編制記錄或憑證；侵占資產(chǎn)；隱瞞或刪除交易或事項(xiàng)；記錄虛假的交易或事項(xiàng)；蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。 在注冊會(huì)計(jì)師有過失的前提下，可以按照遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的情況、錯(cuò)報(bào)的重要性、內(nèi)部控制的強(qiáng)弱 等標(biāo)準(zhǔn)將過失區(qū)分為普通過失與重大過失。 （ 2）如果注冊會(huì)計(jì)師因過失而未能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)金額合計(jì)不超過會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，則一般認(rèn)為有普通過失，否則認(rèn)為有重大過失。 ABC 公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，通過與該公司管理當(dāng)局和前任注冊會(huì)計(jì)師的溝通，察覺到可能存在導(dǎo)致該公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊。 （ 2）李民對 ABC 公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任。 ② 在規(guī)劃審計(jì)工作時(shí)，提供能查明會(huì)計(jì)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊的合理保證； ③ 在編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)以應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度取得能查明導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的重大錯(cuò)誤與舞弊的合理保證。 ② 對于涉嫌重大錯(cuò)誤或舞弊的人員，李民應(yīng)當(dāng)向 ABC 公司高層管理人員報(bào)告； ③ 當(dāng)懷疑 ABC 公司最高層管理人員涉及舞弊時(shí)，李明應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)拇胧? 第 五 章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍（答案解析） 一、單項(xiàng)選擇題。 A．管理當(dāng)局保證書 B．管理建議書 C．內(nèi)部控制重大缺陷溝通函 D．管理當(dāng)局聲明書 【答疑編號 10140,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 管理當(dāng)局聲明書的作用在于，明確被審計(jì)單位管理當(dāng)局對其會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)負(fù)的會(huì)計(jì)責(zé)任。管理建議書的基本內(nèi)容中并不對會(huì)計(jì)責(zé)任進(jìn)行明確。則被審計(jì)單 位違反的最直接的“ 認(rèn)定 ” 是（ ）。 ，與利潤 表組成要素?zé)o關(guān)的是（ ）。所以 “ 權(quán)利和義務(wù) ”認(rèn)定只與資 產(chǎn)負(fù)債表的要素有關(guān)，與利潤表的要素?zé)o關(guān)。 【答疑編號 10143,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 被審計(jì)單位如果將不應(yīng)列入的項(xiàng)目或交易擠入會(huì)計(jì)報(bào)表，則違反 “ 存在或發(fā)生 ” 認(rèn)定。這是違反了（ ）認(rèn)定。 ，應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評價(jià)。 【答疑編號 10145,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 簽約前事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)自身的勝任能力，評價(jià)的內(nèi)容在教材中已有明確的規(guī)定，即 A、 B、C。 20xx 年度的主營業(yè)務(wù)收入列入 20xx 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，則其 20xx 年會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（ ）。 ，（ ）是為了實(shí)現(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師一般審計(jì)目標(biāo)中的分類目標(biāo)。在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的時(shí)候可以按照主管和董事分別進(jìn)行披露。 銷售的比率關(guān)系，并同前期比較 ，確定銷售業(yè)務(wù)和相應(yīng)的存貨及銷貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間 、標(biāo)準(zhǔn)測算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分、并提請調(diào)整大額差異 【答疑編號 10148,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 銷售截止測試的目的就是確定是否存在提前或拖后入賬的問題。 （ ）共同簽署的。 ，屬于 “ 完整性 ” 認(rèn)定的是（ ）。 B 和 C 均顯示了所有交易均已入賬，沒有漏記的業(yè)務(wù)，所以，屬于完整性認(rèn)定。 ，并且符合企業(yè)的實(shí)際情況 ，會(huì)計(jì)報(bào) 表反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì) 【答疑編號 10151,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 這是修訂之后的《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第 5 號 — 審計(jì)報(bào)告》對 “ 公允反映 ” 所作的解釋。 ，不正確的提法有（ ）。 （ ）。 對于 C 在審計(jì)業(yè)務(wù)書的定義當(dāng)中已經(jīng)明確了，所以在委托目的中就不在提及了。 ，無重要錯(cuò)報(bào) 目的賬面存貨量與實(shí)有實(shí)物數(shù)量相符 【答疑編號 10154,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 BD 【 答案解析 】 A 項(xiàng)屬于總體合理性目標(biāo)， C 項(xiàng)屬于估價(jià)目標(biāo)。 A．整理、評價(jià)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中收集到的審計(jì)證據(jù) B．復(fù)核審計(jì)工作底稿，審計(jì)期后事項(xiàng) C．匯總審計(jì)差異，并提請被審計(jì)單位調(diào)整或作適當(dāng)披露 D．形成審計(jì)意見，編制審計(jì)報(bào)告 【答疑編號 10155,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABCD ，是基于被審計(jì)單位管理當(dāng)局 “ 估價(jià)或分?jǐn)?” 認(rèn)定推論得出的是（ ）。 ，注冊會(huì)計(jì) 師應(yīng)就（ ）等約定事項(xiàng)進(jìn)行商議。 計(jì)業(yè)務(wù)約定書的表述正確的有（ ）。 B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)形成的工作底稿，不具有法定約束力 C．簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位主要管理人員的品性，也要對自身的勝任能力和獨(dú)立性進(jìn)行評價(jià)。 ，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的被審 計(jì)單位基本情況包括（） A．業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu) B．經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) C．以前年度接受審計(jì)的情況 D．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織 【答疑編號 10159,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 以上四個(gè)選項(xiàng)均是教材中有關(guān)應(yīng)了解被審計(jì)單位基本情況的原文。 三、判斷題。 【答疑編號 10161,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 混淆了會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé) 任，保護(hù)其財(cái)產(chǎn)的安全、完整，這是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。（ ） 【答疑編號 10162,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 【 答案解析 】 根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 7 號 — 審計(jì)報(bào) 告》，公允性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定的前提下，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 【答疑編號 10163,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 ,其中合法性是指被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。 5. 根據(jù)《國際審計(jì)準(zhǔn)則 500—— 審計(jì)證據(jù)》的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師對所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的 “ 發(fā)生 ”認(rèn)定是指：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。 6. 存在或發(fā)生 ” 認(rèn)定和 “ 權(quán)利或義務(wù) ” 認(rèn)定與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的組成要素都相關(guān)， “ 完整性 ” 認(rèn)定卻只與資產(chǎn)負(fù)債表的組成要素相關(guān)。 7. ，以此確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的，審計(jì)范圍及雙方責(zé)任等事項(xiàng)的書面合同。 8. 如果被審計(jì)單位未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露有關(guān)存貨的擔(dān)保、抵押情況，就意味著管理當(dāng)局對外承諾：本單位的存貨不存在擔(dān)保、抵押的情況。（ ） 【答疑編號 10169,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 10. 注冊會(huì)計(jì)師可能得到的審 計(jì)證據(jù)很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，絕對肯定的審計(jì)意見是難以形成的。 ，并以長期借款為例，列舉二項(xiàng)重要的認(rèn)定和與之對應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)， 以及實(shí)現(xiàn)各目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。審計(jì)目標(biāo)是指注冊會(huì)計(jì)師對各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。 被審計(jì)單位對長期借款的最重要認(rèn)定是： ① 完整性 ② 估價(jià)或分?jǐn)? 與之對應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)分別是： ① 確定長期借款是否已全部入賬； ② 確定已入賬的長期借款金額是否正確； 實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的部分審計(jì)程序分別是： 1）從發(fā)生的相關(guān)的借款合同追查到賬簿記錄。 ABC 有限責(zé)任公司于 20xx年 2月 10日協(xié)商簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。乙方應(yīng)在審計(jì)的基礎(chǔ)上對這些會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見。 、資料、及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。 ，出具審計(jì)報(bào)告。 【答疑編號 10172,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 該業(yè)務(wù)約定書基 本內(nèi)容不全，存在以下問題： ① 委托目的錯(cuò)誤和乙方的審計(jì)程序表述有誤 甲方委托乙方的目的應(yīng)為：乙方在實(shí)施審計(jì)的基礎(chǔ)上對會(huì)計(jì)報(bào)表整體的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見。 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)明確其反映的日期和期間。 ③ 甲方義務(wù)文字表達(dá)過于簡單，要詳細(xì)說明 及時(shí)為乙方的審計(jì)工作提供其所要求的全部會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料；為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件及合作；按本約定書之規(guī)定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。 乙方不是對報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，而是對發(fā)表的審計(jì)意見負(fù)責(zé)。 ⑤ 約定書中應(yīng)明確乙方的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除甲方的會(huì)計(jì)責(zé)任。 ⑦ 未說明審計(jì)報(bào)告使用責(zé)任。 ⑨ 未明確約定書的有效期間，即生效日和失效日。 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 甲方： ABC 有限責(zé)任公司 乙方：德馨會(huì)計(jì)師事務(wù)所 茲由甲方委托乙方對甲方 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約 定： 一、業(yè)務(wù)范圍及目的 乙方接受甲方委托，對甲方 20xx 年 12月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表以及 20xx年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評價(jià) ABC 公司管理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，以及評價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映，并在此基礎(chǔ)上對上述會(huì)計(jì)報(bào) 表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見。 甲方的義務(wù)是： 。 。 三、乙方的責(zé)任和義務(wù) 乙方的責(zé)任是：按照中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則出具審計(jì)報(bào)告，并對發(fā)表的審計(jì)意見負(fù)責(zé)。由于注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)采取事后重點(diǎn)抽查的方法，加上甲方內(nèi)部控制制度固有的局限性和其他客觀因素制約，難免存在會(huì)計(jì)報(bào)表在某些重要的方面反映失實(shí)，而注冊會(huì)計(jì)師又有可能在審計(jì)中未予發(fā)現(xiàn)的情況。 。 ，乙方將根據(jù)情況對甲方會(huì)計(jì)處理、內(nèi)部控制制度及其他事項(xiàng)等提出改進(jìn)意見。 四、審計(jì)收費(fèi) 乙方應(yīng)收本約定審計(jì)事項(xiàng)的費(fèi)用，按照乙方實(shí)際參加本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的各級職別工作人員所花費(fèi)時(shí)間及《 收費(fèi)規(guī)定》的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確定，預(yù)計(jì)為人民幣 元。 如因?qū)徲?jì)工作遇到重大問題，致使乙方實(shí)際花費(fèi)審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實(shí)情后，酌情調(diào)增審計(jì)費(fèi)用。 六、約 定書的有效期間 本約定書一式兩份，甲乙方各執(zhí)一份，并具有同等法律效力。 七、約定事項(xiàng)的變更 由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計(jì)工作如期完成，或需提前出具審計(jì)報(bào)告，甲乙雙方可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對方，并由雙方協(xié)商解決。 九、甲乙雙方對其他有