【正文】 職工串通舞弊，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，而該注冊會計(jì)師并沒有發(fā)現(xiàn)這一問題 ，而該注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)后并沒有相應(yīng)調(diào)整原實(shí)質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、范圍和時(shí)間 【答疑編號 9927,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 AD 三、判斷題。（ ） 【答疑編號 9934,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 【 答案解析 】 注冊會計(jì)師對直接和嚴(yán)重影響會計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，負(fù)有主 動查找的責(zé)任，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，就應(yīng)予以關(guān)注，專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序去發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的直接和嚴(yán)重影響會計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為。（ ） 【答疑編號 9938,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 由于審計(jì)測試技術(shù)和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有局限性，注冊會計(jì)師只能合理確保將影響會計(jì)報(bào)表的所有重 大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)揭示出來，而不能保證將所有錯(cuò)報(bào)漏報(bào)查出來。（ ） 【答疑編號 9941,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 【 答案解析 】 如果確實(shí)存在重大的舞弊行為，并且被審計(jì)單位又拒絕 配合注冊會計(jì)師的審計(jì)工作，比如拒絕進(jìn)一步提供相關(guān)審計(jì)資料，注冊會計(jì)師就可能取消業(yè)務(wù)約定。（ ） 【答疑編號 9947,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 違反法規(guī)行為對會計(jì)報(bào)表有嚴(yán)重影響而未做適當(dāng)?shù)臅?jì)處理和披露，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對會計(jì)報(bào)表的影響程度發(fā)表保留或否定意見，但決不能無法表示意見。 【答疑編號 9949,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò)誤是指會計(jì)報(bào)表中存在的無意錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。 普通過失是指注冊會計(jì)師因沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎而未能完全遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求；重大過失是指注冊會計(jì)師因沒有遵循起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎，根本沒有遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，或沒有按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的基本要求執(zhí)業(yè)。 （ 3）如果注冊會計(jì)師在內(nèi)部控制良好的情況下因減少實(shí)質(zhì)性測試程序而未能查明會計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，一般認(rèn)為屬于普通過失；但如果注冊會計(jì)師在被審計(jì)單位內(nèi)部控制可信賴程 度不高的情況下減少了實(shí)質(zhì)性測試程序，則通常認(rèn)為其負(fù)有重大過失責(zé)任。 【答疑編號 9952,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ：（ 1）李民對查明 ABC 公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任為： ① 評估 ABC 公司可能發(fā)生的錯(cuò)誤與舞弊導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)征求律師意見或解除業(yè)務(wù)約定。這樣自然就將審計(jì)責(zé)任分開了。 A．存在或發(fā)生 B．完整性 C．估價(jià)或分?jǐn)?D．表達(dá)與披露 【答疑編號 10141,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 固定資產(chǎn)在確定入賬價(jià)值時(shí) ,漏記了運(yùn)費(fèi) ,表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確 ,不符合估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定。 ，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將不屬于 20xx 年的銷售列入了本期利潤表的收入項(xiàng)目，則被審計(jì)單位管理當(dāng)局違反的 “ 認(rèn)定 ” 是（ ）。 【答疑編號 10144,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 交易已發(fā)生，但沒有在賬面上記錄，說明記錄 “ 不完整 ” 。不用考慮非關(guān)鍵人員，只是考試審計(jì)小組的關(guān)鍵成員。 A．把主管和董事的欠款與客戶的欠款分開 B．累計(jì)折舊的賬戶余額看來是合理的 C．有價(jià)證券是否按取得時(shí)實(shí)際成本入賬 D．所有的銷售是否均已發(fā)生 【答疑編號 10147,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 此處是要求選出分類目標(biāo)對應(yīng)的選項(xiàng)。而拖后入賬屬于完整性目標(biāo)。 A．資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在并可供使用 B．資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨包括了所有存貨交易結(jié)果 C．當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬 D．期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 【答疑編 號 10150,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 BC 【 答案解析 】 A 屬于存在或發(fā)生認(rèn)定； D 屬于估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定。見教材 359 頁的內(nèi)容。 、審計(jì)范圍 【答疑編號 10153,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的目的是為了明確約定雙方的責(zé)任與義務(wù)，明確委托目的、審計(jì)范圍，促使雙方遵守約定事項(xiàng)并加強(qiáng)合作，以保護(hù)會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位的利益。 （ ）。 【答疑編號 10157,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ACD 【 答案解析 】 審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)計(jì)劃階段應(yīng)當(dāng)考慮的問題，在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)所協(xié)商的事項(xiàng)中并不包括審計(jì)目標(biāo)。 D．如果會計(jì)師事務(wù)所首次接受業(yè)務(wù)委托，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中還會涉及期初余額的審計(jì)責(zé)任和如何與前任注冊會計(jì)師溝通等事項(xiàng) 【答疑編號 10158,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ACD 【 答案解析 】 雖然審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)形成的工作底稿，但審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認(rèn)可，就具有法定的約束力，因此 B 不對。 ，保護(hù)其財(cái)產(chǎn)的安全、完整，并促進(jìn)其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的責(zé)任（ ）。 ，被審計(jì)單位的財(cái)會人員應(yīng)當(dāng)對注冊會計(jì)師的詢問、審查給予解釋和配合，并可以在適當(dāng)?shù)牡胤綖樽詴?jì)師代編部分工作底稿（ ）。（ ） 【答疑編號 10165,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 “ 發(fā)生 ” 認(rèn)定是指記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。（ ） 【答疑編號 10167,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署的。（ ） 【答疑編號 10170,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 四、簡答題。審計(jì)目標(biāo)的確定必須以被審單位的認(rèn)定為依據(jù)，實(shí)質(zhì)上是對被審 單位認(rèn)定的驗(yàn)證。內(nèi)容如下： 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 甲方： ABC 有限責(zé)任公司 乙方：德馨會計(jì)師事務(wù)所 茲由甲方委托乙方對甲方 20xx 年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。 乙方： ，并對報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。 ② 審計(jì)范圍不全 約定書中只提及 “ 三張 ” 報(bào)表審計(jì)。 ④ 乙方的責(zé) 任表述有誤，乙方義務(wù)內(nèi)容欠缺。 ⑥ 未注明出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間。 ⑩ 簽約甲乙雙方代表未簽字蓋章。 二、甲方的責(zé)任與義務(wù) 甲方的責(zé)任是：建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn) 的安全完整，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，保證會計(jì)報(bào)表充分披露有關(guān)的信息。 20xx年 月 日之前提供審計(jì)所需的全部資料。因此，乙方的審計(jì)責(zé)任并不能替代、減輕或免除甲方的會計(jì)責(zé)任。 20xx年 月 日之前出具審計(jì)報(bào)告。 五、審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任 乙方向甲方出具的審計(jì)報(bào)告一式 份 .這些報(bào)告由甲方分發(fā)、使用，使用不當(dāng)?shù)呢?zé)任與乙方無關(guān)。 八、違約責(zé)任 甲乙雙方按照《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。 本約定自 20xx 年 月 日起生效，并在本約定事項(xiàng)全部完成日之前有效。甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的 ％，其余部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一并付清。除非中國注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則另有規(guī)定，或經(jīng)甲方同意，乙方不得將其知悉的商業(yè)秘密和甲方提供的資料對外泄露。 乙方的義務(wù)是： 審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告。 ，具體事項(xiàng)將由乙方審計(jì)工作人員于工作開始前，提供清單。 乙方將按照中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。 ⑧ 約定書中未說明違約責(zé)任。 乙方對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。即 20xx 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度利潤表、現(xiàn)金流量表。 審計(jì)收費(fèi)：應(yīng)收本約定審計(jì)事項(xiàng)的 費(fèi)用為：人民幣拾萬元 甲方： ABC 有限責(zé)任公司 乙方：德馨會計(jì)師事務(wù)所 日期： 20xx 年 2 月 10日 日期： 20xx 年 2 月 10 日 要求：分析業(yè)務(wù)約定書存在問題，并重新起草一份審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 雙方的責(zé)任與義務(wù)如下： 甲方： ，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整、保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整、合法。 2)向銀行函證； 3)對長期借款利息進(jìn)行分析性復(fù)核； 4)獲取管理當(dāng)局和律師聲明書； 五、綜合題。 【答疑編號 10171,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 被審計(jì)單位對會計(jì)報(bào)表所作的認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局對其會計(jì)報(bào)表所作的斷言或聲明。（ ） 【答疑編號 10168,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 ，應(yīng)僅限于業(yè)務(wù)約定書中約定的有關(guān)事項(xiàng)。（ ） 【答疑編號 10166,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 “ 權(quán)利與義務(wù) ” 認(rèn)定僅與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素相關(guān)； “ 存在或發(fā)生 ” 和 “ 完整性 ” 認(rèn)定與 資產(chǎn)負(fù)債表的損益表組成要素都相關(guān)。（ ） 【答疑編號 10164,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 合法性是指被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表是否符合國家頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定。 2. 公允性是指會計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 11. 被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)已做抵押，但是未在會計(jì)報(bào)表附注中披露，則涉及的認(rèn)定包括（ ） 【答疑編號 10160,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 CD 【 答案解析 】 已做抵押的固定資產(chǎn)，其所有權(quán)已受到限制，所以影響權(quán)利和 義務(wù)認(rèn)定；未進(jìn)行披露則影響表達(dá)與披露認(rèn)定。 A．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確定審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。 貨的入賬成本正確 【答疑編號 10156,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 A 屬于總值估價(jià)， B 屬于凈值估價(jià)， D 屬于機(jī)械準(zhǔn)確性。 ，應(yīng)提請其做到（ ）。 A． “ 存在或發(fā)生 ” 認(rèn)定主要與會計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān) B． “ 完整性 ” 認(rèn)定主要與會計(jì)報(bào)表組成要素的高估有關(guān) C． “ 權(quán)利和義務(wù) ” 認(rèn)定與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)與利潤表要素?zé)o關(guān) D． “ 估價(jià)或分?jǐn)?” 認(rèn)定只與利潤表組成要素吸關(guān) 【答疑編號 10152,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 “ 存在或發(fā)生 ” 認(rèn)定應(yīng)主要與會計(jì)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)； “ 完整性 ” 認(rèn)定應(yīng)主要與會計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)； “ 估價(jià)或分?jǐn)?” 認(rèn)定應(yīng)與全部會計(jì)報(bào)表組成要素有關(guān)。 （ ）。 【答疑編號 10149,點(diǎn)擊提問】 【 您 的答案 】 【 正確答案 】 B 二、多項(xiàng)選擇題。 ，實(shí)施的下列程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 【答疑編號 10146,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 該項(xiàng)交易應(yīng)當(dāng)計(jì)入到 20xx 年卻沒有計(jì)入則影響到了 20xx年的完整性認(rèn)定。評價(jià)的內(nèi)容應(yīng)包括下列各項(xiàng)中除（ ）外的全部各項(xiàng)。 ，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位購進(jìn)商品一批，但卻沒有在賬面上反映。 A.“ 存在或發(fā)生 ” 認(rèn)定 B.“ 權(quán)利和義務(wù) ” 認(rèn)定 C.“ 估價(jià)或分?jǐn)?” 認(rèn)定 D.“ 表達(dá)與披露 ” 認(rèn)定 【答疑編號 10142,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 權(quán)利是指對資產(chǎn)所擁有的權(quán)利，義務(wù)是對負(fù)債具有必須償還的義務(wù)。 2. 被審計(jì)單位當(dāng)年購入設(shè)備一臺，會計(jì)部門在入賬時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)。 ，注冊會計(jì)師往往要求被審計(jì)單位提出（ ），以明確會計(jì)責(zé)任。 （ 2）李民對 ABC 公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任為： ① 李民應(yīng)以適當(dāng)方式向 ABC 公司管理 當(dāng)局告知審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤及所有舞弊，并詳細(xì)記錄于工作底稿。 請回答： （ 1）李民對查明 ABC 公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任。具體地說： （ 1）雖然注冊會計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，但已遵循了主要的、基本的要求、一般認(rèn)為其