【正文】 審計單位的錯誤、舞弊，及注冊會計師的普通過失與重大過失均可能導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任。具體地說： （ 1）雖然注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)標準的要求，但已遵循了主要的、基本的要求、一般認為其過失屬于普通過失；如果沒有遵循專業(yè)標準中的主要的、基本的要求，則認為其過失為重大過失。 （ 2）李民對 ABC 公司存在的錯誤與舞弊的報告責(zé)任為： ① 李民應(yīng)以適當方式向 ABC 公司管理 當局告知審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯誤及所有舞弊，并詳細記錄于工作底稿。 2. 被審計單位當年購入設(shè)備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設(shè)備的運費。 ，發(fā)現(xiàn)被審計單位購進商品一批，但卻沒有在賬面上反映。 【答疑編號 10146,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 該項交易應(yīng)當計入到 20xx 年卻沒有計入則影響到了 20xx年的完整性認定。 【答疑編號 10149,點擊提問】 【 您 的答案 】 【 正確答案 】 B 二、多項選擇題。 A． “ 存在或發(fā)生 ” 認定主要與會計報表組成要素的低估有關(guān) B． “ 完整性 ” 認定主要與會計報表組成要素的高估有關(guān) C． “ 權(quán)利和義務(wù) ” 認定與資產(chǎn)負債表組成要素有關(guān)與利潤表要素?zé)o關(guān) D． “ 估價或分攤 ” 認定只與利潤表組成要素吸關(guān) 【答疑編號 10152,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 “ 存在或發(fā)生 ” 認定應(yīng)主要與會計報表組成要素的高估有關(guān)； “ 完整性 ” 認定應(yīng)主要與會計報表組成要素的低估有關(guān)； “ 估價或分攤 ” 認定應(yīng)與全部會計報表組成要素有關(guān)。 貨的入賬成本正確 【答疑編號 10156,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 A 屬于總值估價， B 屬于凈值估價， D 屬于機械準確性。 11. 被審計單位的固定資產(chǎn)已做抵押，但是未在會計報表附注中披露，則涉及的認定包括（ ） 【答疑編號 10160,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 CD 【 答案解析 】 已做抵押的固定資產(chǎn)，其所有權(quán)已受到限制，所以影響權(quán)利和 義務(wù)認定；未進行披露則影響表達與披露認定。（ ） 【答疑編號 10164,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 合法性是指被審計單位的會計報表是否符合國家頒布的《企業(yè)會計準則》和相關(guān)會計制度的規(guī)定。（ ） 【答疑編號 10168,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 ，應(yīng)僅限于業(yè)務(wù)約定書中約定的有關(guān)事項。 2)向銀行函證； 3)對長期借款利息進行分析性復(fù)核； 4)獲取管理當局和律師聲明書； 五、綜合題。 審計收費：應(yīng)收本約定審計事項的 費用為：人民幣拾萬元 甲方： ABC 有限責(zé)任公司 乙方：德馨會計師事務(wù)所 日期： 20xx 年 2 月 10日 日期： 20xx 年 2 月 10 日 要求：分析業(yè)務(wù)約定書存在問題，并重新起草一份審計業(yè)務(wù)約定書。 乙方對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。 乙方將按照中國注冊會計師獨立審計準則計劃和實施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報。 乙方的義務(wù)是： 審計業(yè)務(wù)，出具審計報告。甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費用的 ％，其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。 八、違約責(zé)任 甲乙雙方按照《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。 20xx年 月 日之前出具審計報告。 20xx年 月 日之前提供審計所需的全部資料。 ⑩ 簽約甲乙雙方代表未簽字蓋章。 ④ 乙方的責(zé) 任表述有誤，乙方義務(wù)內(nèi)容欠缺。 乙方： ，并對報告的真實性、合法性負責(zé)。審計目標的確定必須以被審單位的認定為依據(jù)，實質(zhì)上是對被審 單位認定的驗證。（ ） 【答疑編號 10167,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與委托人共同簽署的。 ，被審計單位的財會人員應(yīng)當對注冊會計師的詢問、審查給予解釋和配合，并可以在適當?shù)牡胤綖樽詴嫀煷幉糠止ぷ鞯赘澹? ）。 D．如果會計師事務(wù)所首次接受業(yè)務(wù)委托，審計業(yè)務(wù)約定書中還會涉及期初余額的審計責(zé)任和如何與前任注冊會計師溝通等事項 【答疑編號 10158,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ACD 【 答案解析 】 雖然審計業(yè)務(wù)約定書是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時形成的工作底稿，但審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認可，就具有法定的約束力，因此 B 不對。 （ ）。見教材 359 頁的內(nèi)容。而拖后入賬屬于完整性目標。不用考慮非關(guān)鍵人員，只是考試審計小組的關(guān)鍵成員。 ，發(fā)現(xiàn)被審計單位將不屬于 20xx 年的銷售列入了本期利潤表的收入項目，則被審計單位管理當局違反的 “ 認定 ” 是（ ）。這樣自然就將審計責(zé)任分開了。 【答疑編號 9952,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ：（ 1）李民對查明 ABC 公司可能存在的錯誤與舞弊的責(zé)任為： ① 評估 ABC 公司可能發(fā)生的錯誤與舞弊導(dǎo)致會計報表嚴重失實的風(fēng)險。 普通過失是指注冊會計師因沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹慎而未能完全遵循專業(yè)標準的要求；重大過失是指注冊會計師因沒有遵循起碼的職業(yè)謹慎，根本沒有遵循專業(yè)標準，或沒有按照專業(yè)標準的基本要求執(zhí)業(yè)。（ ） 【答疑編號 9947,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 違反法規(guī)行為對會計報表有嚴重影響而未做適當?shù)臅嬏幚砗团?，注冊會計師?yīng)根據(jù)其對會計報表的影響程度發(fā)表保留或否定意見，但決不能無法表示意見。（ ） 【答疑編號 9938,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 由于審計測試技術(shù)和被審計單位內(nèi)部控制的固有局限性，注冊會計師只能合理確保將影響會計報表的所有重 大錯報漏報揭示出來，而不能保證將所有錯報漏報查出來。 ，但 該注冊會計師因工作疏忽未能查出 ，每一處都不重大，但綜合起來對會計報表的影響較大，對此，該注冊會計師沒有處理 ，但因內(nèi)部職工串通舞弊，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，而該注冊會計師并沒有發(fā)現(xiàn)這一問題 ，而該注冊會計師發(fā)現(xiàn)后并沒有相應(yīng)調(diào)整原實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、范圍和時間 【答疑編號 9927,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 AD 三、判斷題。 A．違約 B．專業(yè)判斷有誤 C．過失 D．欺詐 【答疑編號 9917,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABCD 20xx 年度會計報表進行審計過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司的會計報表中存在有錯誤與舞弊的跡象時，注冊會計師可能采取的措施有（ ） 【答疑編號 9919,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 AB 【 答案解析 】 發(fā)現(xiàn)會計報表中存在有錯誤與舞弊的跡象時，應(yīng)當對重要性進行評估，并確定是否修改或追加審計程序。 ，在編制和實施審計計劃時對（ ）予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類行為。 【答疑編號 9911,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 審計失敗則是指審計人員由于沒有遵守獨立審計準則而形成或提出了錯誤的審計意見。 A．執(zhí)業(yè)不獨立 B．沒有保持職業(yè)謹慎 C．沒有簽訂業(yè)務(wù)約定書 D．未能對助理人員進行切實的監(jiān)督 【答疑編號 9907,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 A 項，注冊會計師不獨立，注冊會計師就不應(yīng)接受業(yè)務(wù)委托； C 項，補簽業(yè)務(wù)約定即可； D項，這也是引起注冊會計師過失 責(zé)任的情況之一，但 B 項相對而言更符合題目要求。 C 不是注冊會計師所能做到的。 。 影響事 務(wù)所的獨立性。 V 公司降低 20xx 年度會計報表審計費用近 1/3，導(dǎo)致 ABC會計師事務(wù)所審計收入不能彌補審計成本，X 會計師事務(wù)所決定不再對 V 公司下屬的 2 個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。 A 公司是一家軟件開發(fā)公司， 20xx年向 X事務(wù)所銷售一套審計軟件，并為其提供售后服務(wù)， 20xx年 1月份，由于業(yè)務(wù)關(guān)系比較熟， A 公司董事會聘請 X 事務(wù)所為其審計 20xx 年會計報表。（ ） 【答疑編號 9898,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 在我國，注冊會計師和注冊會計師事務(wù)所不得以任何形式對其能力進行廣告宣傳。（ ） 【答疑編號 9894,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 第三層次：執(zhí)業(yè)規(guī)范指南不具有強制性，所以，該命題不正確。 ，實際上是相對于第三者而言，即注冊會計師必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于委 托單位的身份。 會計師事務(wù)所正在審計 W 上市公司 20xx 年度的會計報表， A會計師事務(wù)所應(yīng)當采取下列哪些措施維護其獨立性（） A．安排審計小組以外的注冊會計師進行復(fù)核 B．與 W 公司的監(jiān)事會討論獨立性 C．向 W 公司的監(jiān)事會告知服務(wù)性質(zhì)和收費情況 D．將參加 W 公司的審計上組成員小李調(diào)離，因為小李的父親是 W 公司的財務(wù)部長 【答疑編號 9887,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABCD ，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。 A．會計咨詢與會計服務(wù) B．特殊行業(yè)審計 C．特殊性質(zhì)審計 D．特殊目的審計 【答疑編號 9882,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 BCD 【 答案解析 】 獨立審計實務(wù)公告是注冊會計師進行 “ 審計業(yè)務(wù) ” 時必須遵照執(zhí)行的法定要求，而其他業(yè)務(wù)如服務(wù)咨詢只要參照執(zhí)行。 二、多項選擇題。 ，注冊會計師承辦客戶委托的審計業(yè)務(wù)而無須回避的是（ ） 【答疑編號 9874,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 ACD 都是存在直接經(jīng)濟利益的情況，影響注冊會計師的獨 立性。 5 年對 M 公司審計，由于對 M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負責(zé)該公司的年度會計報表審計工作 ，應(yīng)當提請審計客戶告知前任注冊會計師 【答疑編號 9869,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 注冊會計師執(zhí)行的審計業(yè)務(wù)，是不能以或有收費的方式提供的。 《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師依法承辦審計業(yè)務(wù)和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。 三 、判斷題。 二、多項選擇題。 （ ）。 2. 注冊會計師的審計意見應(yīng)保證已審計會計報表的可靠程度，從而使會計報表的使 用者據(jù)此做出各種決策。 表的編制者，理應(yīng)為會計報表的可靠性負責(zé) ，關(guān)心會計報表的可靠性 ，要審查會計報表的可靠性 【答疑編號 9202,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABC 【 答案解析 】 D 錯。 【答疑編號 9195,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 獨立審計準則是 注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的行為準則。也就是說， B 中的內(nèi)容更接近 “ 主題 ” ，比 D 更適當。 A、 C 均為被審計單位管理當局的責(zé)任；就 B、 D 而言，如果說注冊會計師審計的確能起到 “ 改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益 ” 的特殊作用的話，這種作用起碼也是通過提高企業(yè) “ 財務(wù)信息 ” 的可靠性得以發(fā)揮的。 （ ）。 ，你認可的是（ ）。（ ） 【答疑編號 9210,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 在審計的形成階段，審計方法為詳細審計，在資產(chǎn)負債表審計階段，審計方法逐步從單純的詳細審計過渡到初期的抽樣審計。（ ） 【答疑編號 9206,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 第 二 章 注冊會計師管理（答案解析） 一、單項選擇題。