【正文】 項(xiàng)都不算重大，但綜合起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響卻較大，也就是說財(cái)務(wù)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)，這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有普通過失，而非重大過失，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的概 率也較小。其后，華海公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告王豪工作有過失。 【答疑編號(hào) 9932,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對(duì) 會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，負(fù)有主動(dòng)查找的責(zé)任，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，就應(yīng)予以關(guān)注，專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序去發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為。請(qǐng)敘述錯(cuò)誤、舞弊、普通過失、重大過失的涵義，普通過失與重大過失的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)。 ② 對(duì)于涉嫌重大錯(cuò)誤或舞弊的人員，李民應(yīng)當(dāng)向 ABC 公司高層管理人員報(bào)告； ③ 當(dāng)懷疑 ABC 公司最高層管理人員涉及舞弊時(shí)，李明應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)拇胧＿@是違反了（ ）認(rèn)定。 ，屬于 “ 完整性 ” 認(rèn)定的是（ ）。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師應(yīng)就（ ）等約定事項(xiàng)進(jìn)行商議。 5. 根據(jù)《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則 500—— 審計(jì)證據(jù)》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的 “ 發(fā)生 ”認(rèn)定是指：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。 ABC 有限責(zé)任公司于 20xx年 2月 10日協(xié)商簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 ⑤ 約定書中應(yīng)明確乙方的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除甲方的會(huì)計(jì)責(zé)任。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)采取事后重點(diǎn)抽查的方法，加上甲方內(nèi)部控制制度固有的局限性和其他客觀因素制約，難免存在會(huì)計(jì)報(bào)表在某些重要的方面反映失實(shí)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師又有可能在審計(jì)中未予發(fā)現(xiàn)的情況。 七、約定事項(xiàng)的變更 由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計(jì)工作如期完成，或需提前出具審計(jì)報(bào)告，甲乙雙方可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，并由雙方協(xié)商解決。 。 ③ 甲方義務(wù)文字表達(dá)過于簡(jiǎn)單，要詳細(xì)說明 及時(shí)為乙方的審計(jì)工作提供其所要求的全部會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料；為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件及合作；按本約定書之規(guī)定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。審計(jì)目標(biāo)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。（ ） 【答疑編號(hào) 10162,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對(duì) 【 答案解析 】 根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 7 號(hào) — 審計(jì)報(bào) 告》，公允性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定的前提下，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 ，無重要錯(cuò)報(bào) 目的賬面存貨量與實(shí)有實(shí)物數(shù)量相符 【答疑編號(hào) 10154,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 BD 【 答案解析 】 A 項(xiàng)屬于總體合理性目標(biāo)， C 項(xiàng)屬于估價(jià)目標(biāo)。 銷售的比率關(guān)系，并同前期比較 ，確定銷售業(yè)務(wù)和相應(yīng)的存貨及銷貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間 、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分、并提請(qǐng)調(diào)整大額差異 【答疑編號(hào) 10148,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 銷售截止測(cè)試的目的就是確定是否存在提前或拖后入賬的問題。所以 “ 權(quán)利和義務(wù) ”認(rèn)定只與資 產(chǎn)負(fù)債表的要素有關(guān)，與利潤(rùn)表的要素?zé)o關(guān)。 （ 2）李民對(duì) ABC 公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任。（ ） 【答疑編號(hào) 9944,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對(duì) 的會(huì)計(jì)處理和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。 ，審計(jì)報(bào)告公布后，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師被某單位以在審計(jì)中有重大過失為由起訴，法院認(rèn)定該注冊(cè)會(huì)計(jì)師犯有重大過失的可能理由有（ ）。 【答疑編號(hào) 9913,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 如果證實(shí)被審計(jì)單位確實(shí)存在錯(cuò)誤與舞弊，在必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)征求 律師的意見或取消業(yè)務(wù)約定；如果無法確定錯(cuò)誤與舞弊對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或無法表示意見。 ，最主要的是由于（ ）引起的。 X 會(huì)計(jì)師事務(wù)所受降低收費(fèi)的壓力形成了對(duì)獨(dú)立性的損害。但在成立 V 公司 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)， X 會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其 繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。 ，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不容許利用新聞媒體進(jìn)行廣告宣傳，但在球賽及各種比賽中冠名不在此列。溝通可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行。 （） A．質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體 系的核心 B．質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所贏取社會(huì)信任的重要措施 C．質(zhì)量控制是保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則得到遵守和落實(shí)的重要手段 D．質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所生存和發(fā)展的基本條件 【答疑編號(hào) 9881,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABCD （ ）業(yè)務(wù)。 他專業(yè)人員幫助 【答疑編號(hào) 9873,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都無法勝任的工作，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。（ ） 【答疑編號(hào) 9584,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 稅務(wù)籌劃是屬于稅務(wù)服務(wù)，不是其他鑒證業(yè)務(wù)。 【答疑編號(hào) 9578,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 審計(jì)業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè) 務(wù)之間是屬于相容的業(yè)務(wù)，與服務(wù)業(yè)務(wù)（除稅務(wù)服務(wù)外）是不相容的。（ ） 【答疑編號(hào) 9210,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 在審計(jì)的形成階段，審計(jì)方法為詳細(xì)審計(jì)，在資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，審計(jì)方法逐步從單純的詳細(xì)審計(jì)過渡到初期的抽樣審計(jì)。 （ ）。也就是說， B 中的內(nèi)容更接近 “ 主題 ” ，比 D 更適當(dāng)。 表的編制者，理應(yīng)為會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性負(fù)責(zé) ，關(guān)心會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性 ，要審查會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性 【答疑編號(hào) 9202,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABC 【 答案解析 】 D 錯(cuò)。 （ ）。 三 、判斷題。 5 年對(duì) M 公司審計(jì)，由于對(duì) M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作 ，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)客戶告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師 【答疑編號(hào) 9869,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)，是不能以或有收費(fèi)的方式提供的。 二、多項(xiàng)選擇題。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在審計(jì) W 上市公司 20xx 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表， A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取下列哪些措施維護(hù)其獨(dú)立性（） A．安排審計(jì)小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核 B．與 W 公司的監(jiān)事會(huì)討論獨(dú)立性 C．向 W 公司的監(jiān)事會(huì)告知服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)情況 D．將參加 W 公司的審計(jì)上組成員小李調(diào)離，因?yàn)樾±畹母赣H是 W 公司的財(cái)務(wù)部長(zhǎng) 【答疑編號(hào) 9887,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABCD ，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。（ ） 【答疑編號(hào) 9894,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 第三層次：執(zhí)業(yè)規(guī)范指南不具有強(qiáng)制性，所以，該命題不正確。 A 公司是一家軟件開發(fā)公司， 20xx年向 X事務(wù)所銷售一套審計(jì)軟件，并為其提供售后服務(wù)， 20xx年 1月份，由于業(yè)務(wù)關(guān)系比較熟， A 公司董事會(huì)聘請(qǐng) X 事務(wù)所為其審計(jì) 20xx 年會(huì)計(jì)報(bào)表。 影響事 務(wù)所的獨(dú)立性。 C 不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所能做到的。 【答疑編號(hào) 9911,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 審計(jì)失敗則是指審計(jì)人員由于沒有遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。 A．違約 B．專業(yè)判斷有誤 C．過失 D．欺詐 【答疑編號(hào) 9917,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABCD 20xx 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中存在有錯(cuò)誤與舞弊的跡象時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施有（ ） 【答疑編號(hào) 9919,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 AB 【 答案解析 】 發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中存在有錯(cuò)誤與舞弊的跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序。（ ） 【答疑編號(hào) 9938,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 由于審計(jì)測(cè)試技術(shù)和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有局限性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能合理確保將影響會(huì)計(jì)報(bào)表的所有重 大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)揭示出來，而不能保證將所有錯(cuò)報(bào)漏報(bào)查出來。 普通過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師因沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎而未能完全遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求；重大過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師因沒有遵循起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎，根本沒有遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，或沒有按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的基本要求執(zhí)業(yè)。這樣自然就將審計(jì)責(zé)任分開了。不用考慮非關(guān)鍵人員，只是考試審計(jì)小組的關(guān)鍵成員。見教材 359 頁的內(nèi)容。 D．如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受業(yè)務(wù)委托，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中還會(huì)涉及期初余額的審計(jì)責(zé)任和如何與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通等事項(xiàng) 【答疑編號(hào) 10158,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ACD 【 答案解析 】 雖然審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)形成的工作底稿，但審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認(rèn)可，就具有法定的約束力，因此 B 不對(duì)。（ ） 【答疑編號(hào) 10167,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署的。 乙方： ，并對(duì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。 ⑩ 簽約甲乙雙方代表未簽字蓋章。 20xx年 月 日之前出具審計(jì)報(bào)告。甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的 ％，其余部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一并付清。 乙方將按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。 審計(jì)收費(fèi)：應(yīng)收本約定審計(jì)事項(xiàng)的 費(fèi)用為：人民幣拾萬元 甲方： ABC 有限責(zé)任公司 乙方：德馨會(huì)計(jì)師事務(wù)所 日期： 20xx 年 2 月 10日 日期： 20xx 年 2 月 10 日 要求：分析業(yè)務(wù)約定書存在問題，并重新起草一份審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（ ） 【答疑編號(hào) 10168,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對(duì) ，應(yīng)僅限于業(yè)務(wù)約定書中約定的有關(guān)事項(xiàng)。 11. 被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)已做抵押，但是未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，則涉及的認(rèn)定包括（ ） 【答疑編號(hào) 10160,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 CD 【 答案解析 】 已做抵押的固定資產(chǎn)，其所有權(quán)已受到限制，所以影響權(quán)利和 義務(wù)認(rèn)定；未進(jìn)行披露則影響表達(dá)與披露認(rèn)定。 A． “ 存在或發(fā)生 ” 認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān) B． “ 完整性 ” 認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的高估有關(guān) C． “ 權(quán)利和義務(wù) ” 認(rèn)定與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)與利潤(rùn)表要素?zé)o關(guān) D． “ 估價(jià)或分?jǐn)?” 認(rèn)定只與利潤(rùn)表組成要素吸關(guān) 【答疑編號(hào) 10152,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 “ 存在或發(fā)生 ” 認(rèn)定應(yīng)主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)； “ 完整性 ” 認(rèn)定應(yīng)主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)； “ 估價(jià)或分?jǐn)?” 認(rèn)定應(yīng)與全部會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素有關(guān)。 【答疑編號(hào) 10146,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 該項(xiàng)交易應(yīng)當(dāng)計(jì)入到 20xx 年卻沒有計(jì)入則影響到了 20xx年的完整性認(rèn)定。 2. 被審計(jì)單位當(dāng)年購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門在入賬時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)。具體地說： （ 1）雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，但已遵循了主要的、基本的要求、一般認(rèn)為其過失屬于普通過失；如果沒有遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的主要的、基本的要求，則認(rèn)為其過失為重大過失。（ ） 【答疑編號(hào) 9940,點(diǎn)擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，必須嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 ，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，才能合理保證將導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的重大錯(cuò)誤與舞弊揭露出來。 A．嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求 B．審慎選擇被審計(jì)單位 C．建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制