【正文】 被審計單位內(nèi)部控制的固有局限性，注冊會計師只能合理確保將影響會計報表的所有重 大錯報漏報揭示出來，而不能保證將所有錯報漏報查出來。（ ） 【答疑編號 9936,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 違約、過失和欺詐是注冊會 計師法律責任的成因而非法律責任。（ ） 【答疑編號 9934,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 【 答案解析 】 注冊會計師對直接和嚴重影響會計報表的違反法規(guī)行為，負有主 動查找的責任，在編制審計計劃時，就應(yīng)予以關(guān)注，專門設(shè)計審計程序去發(fā)現(xiàn)被審計單位的直接和嚴重影響會計報表的違反法規(guī)行為。（ ） 【答疑編號 9928,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 ，注冊會計師依照獨立審計準則進行審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤或舞弊。 ，但 該注冊會計師因工作疏忽未能查出 ，每一處都不重大，但綜合起來對會計報表的影響較大，對此，該注冊會計師沒有處理 ，但因內(nèi)部職工串通舞弊，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，而該注冊會計師并沒有發(fā)現(xiàn)這一問題 ，而該注冊會計師發(fā)現(xiàn)后并沒有相應(yīng)調(diào)整原實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、范圍和時間 【答疑編號 9927,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 AD 三、判斷題。 D 項，該事項不屬于強調(diào)事項段包括的內(nèi)容。 、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) 【答疑編號 9924,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABCD 、規(guī)章與國家法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章的要求不一致，且對會計報表產(chǎn)生影響，注冊會計師根據(jù)其重要程度可能采取的措施包括（ ）。 A．嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求 B．審慎選擇被審計單位 C．建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度 D．提取風險基金或購買責任保險 【答疑編號 9921,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 D 項，事務(wù)所可以通過風險基金和責任保險直接給對方予以經(jīng)濟賠償，從而避 免法律訴訟。 A．違約 B．專業(yè)判斷有誤 C．過失 D．欺詐 【答疑編號 9917,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABCD 20xx 年度會計報表進行審計過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司的會計報表中存在有錯誤與舞弊的跡象時，注冊會計師可能采取的措施有（ ） 【答疑編號 9919,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 AB 【 答案解析 】 發(fā)現(xiàn)會計報表中存在有錯誤與舞弊的跡象時，應(yīng)當對重要性進行評估，并確定是否修改或追加審計程序。 【答疑編號 9916,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABC 【 答案解析 】 審計失敗是注冊會計師自身的過失。對此，王豪提出下列申訴，有效的申訴包括（ ）。 4. 注冊會計師王豪審計華海公司 20xx 年度會計報表，并出具了無保留意見審計報告。 ，在編制和實施審計計劃時對（ ）予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類行為。 ，如果證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，但無 法確定其對會計報表的影響程度，則可能采取的措施包括（ ）。 ，如果被審計單位出現(xiàn)以下情況，注冊會計師可能發(fā)表保留意見或否定意見（ ）。兩者的本質(zhì)區(qū)別在于是否遵守了獨立審計準則。 【答疑編號 9911,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 審計失敗則是指審計人員由于沒有遵守獨立審計準則而形成或提出了錯誤的審計意見。 ，勸阻該公司不得進行舞弊 公司是否確實存在舞弊行為 ，并詳細記錄于審計工作底稿 ，并要求通知廣大股東 【答疑編號 9910,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 根據(jù)《獨立審計具體準則第 18 號 —— 違反法規(guī)行為》第十七條，注冊會計師知悉該公司可能存在重大違反 法規(guī)行為時，應(yīng)當與 W 公司管理當局商討，并詳細記錄于工作底稿。 ，正確的是（ ） ，則注冊會計師對此不承擔責任 【答疑編號 9909,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 由于審計測試和被審計單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師即便完全根據(jù)《獨立審計準則》進行審計，也不可能保證就所有錯誤與舞弊揭發(fā)出來，只能合理確信會計報表不存在重大錯誤與舞弊。 【答疑編號 9908,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 如果財務(wù)報表中存在重大錯報事項，注明會計師運用標準審計程序通常應(yīng)予發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來，就可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。 A．執(zhí)業(yè)不獨立 B．沒有保持職業(yè)謹慎 C．沒有簽訂業(yè)務(wù)約定書 D．未能對助理人員進行切實的監(jiān)督 【答疑編號 9907,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 A 項，注冊會計師不獨立，注冊會計師就不應(yīng)接受業(yè)務(wù)委托； C 項，補簽業(yè)務(wù)約定即可； D項，這也是引起注冊會計師過失 責任的情況之一，但 B 項相對而言更符合題目要求。 D 屬于被審計單位的錯誤。 ，發(fā)現(xiàn)的下列問題中，屬于錯誤的是（ ）。 4. 如果被審計單位會計報表中存在重大違反法規(guī)行為而未作適當會計處理和披露，注冊會計師應(yīng)當（ ）。 C 不是注冊會計師所能做到的。 A．管理責任與報告責任 B．會計責任與審計責任 C．簽發(fā)審計報告注冊會計師的責任與擔任管理咨詢注冊會計師的責任 D．會計師事務(wù)所的責任與被審計單位股東大會的責任 【答疑編號 9903,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 3. 注冊會計師的審計責任是（ ）。 ，不屬于被審計單位應(yīng)負的會計責任的是（ ）。 。 。 。 。 影響事務(wù)所的獨立性。 影響事 務(wù)所的獨立性。 影響事務(wù)所的獨立性。 【答疑編號 9900,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 影響事務(wù)所的獨立性。為此，雙方另行行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。 V 公司降低 20xx 年度會計報表審計費用近 1/3，導(dǎo)致 ABC會計師事務(wù)所審計收入不能彌補審計成本，X 會計師事務(wù)所決定不再對 V 公司下屬的 2 個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計 V公司 20xx 年度會計報表時， ABC 會計師事務(wù)所決定不再由甲注冊會計師擔任簽字注冊會計師。 X 事務(wù)所為 E 上市公司提供代理記賬的業(yè)務(wù)，基于業(yè)務(wù)往來關(guān)系，同年 E 公司聘請 X 事務(wù)所為其提供審計服務(wù)。 D 公司為一大型國有企業(yè)，聘請 X 事務(wù)所為其提供 20xx 年的會計報表審計服務(wù)。 A 公司是一家軟件開發(fā)公司， 20xx年向 X事務(wù)所銷售一套審計軟件，并為其提供售后服務(wù)， 20xx年 1月份，由于業(yè)務(wù)關(guān)系比較熟， A 公司董事會聘請 X 事務(wù)所為其審計 20xx 年會計報表。 五、綜合 題。 公司系 X 會計師事務(wù)所的常年審計客戶，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模發(fā)生重大變化， X 會計師事務(wù)所正在考慮是否 繼續(xù)接受委托以及審計收費等問題。（ ） 【答疑編號 9899,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 會計師事務(wù)所可以按照或有收費的形式為被審計單位提供內(nèi)部控制。（ ） 【答疑編號 9898,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 在我國，注冊會計師和注冊會計師事務(wù)所不得以任何形式對其能力進行廣告宣傳。因為中期會計報表也是按照《企業(yè)會計準則》，在權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)下編制的會計報表。（ ） 【答疑編號 9896,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 其親屬不是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員，也不是能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，所以不用回避。（ ） 【答疑編號 9895,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 監(jiān)督是項目質(zhì)量控制的程序，監(jiān)控才是全面質(zhì)量控制的政策和程序，題中將 “ 監(jiān)督 ” 改為“ 監(jiān)控 ” 就對了，同時注意 “ 督導(dǎo) ” 與之區(qū)別。（ ） 【答疑編號 9894,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 第三層次：執(zhí)業(yè)規(guī)范指南不具有強制性，所以，該命題不正確。當采取的措施不足以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務(wù)所應(yīng)當拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。當采取的措施不足以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務(wù)所應(yīng)當拒絕承接業(yè)務(wù)或發(fā)表無法表示意見的審計報 告。（ ） 【答疑編號 9892,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 注冊會計師在名片上可以印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)以其會計師事務(wù)所的地址和標識等，但不得印有社會職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽等。 ，實際上是相對于第三者而言，即注冊會計師必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于委 托單位的身份。（ ） 【答疑編號 9890,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 根據(jù)《獨立審計準則第 28 號 —— 前后任注冊會計師的溝通》第四條 后任注冊會計師應(yīng)當征得被審計單位的同意，主動與前任注冊會計師溝通。（ ） 【答疑編號 9889,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 【 答案解析 】 注冊會計師承辦業(yè)務(wù)應(yīng)當是由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托的。 三、判斷題。 會計師事務(wù)所正在審計 W 上市公司 20xx 年度的會計報表， A會計師事務(wù)所應(yīng)當采取下列哪些措施維護其獨立性（） A．安排審計小組以外的注冊會計師進行復(fù)核 B．與 W 公司的監(jiān)事會討論獨立性 C．向 W 公司的監(jiān)事會告知服務(wù)性質(zhì)和收費情況 D．將參加 W 公司的審計上組成員小李調(diào)離，因為小李的父親是 W 公司的財務(wù)部長 【答疑編號 9887,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 ABCD ，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。 （ ）等方面利用專家的工作。 ，應(yīng)當指明（ ）。 ，應(yīng)當對客戶的信息保密，這一 責任不得因業(yè)務(wù)約定的終止而終止，但在下列情況下，注冊會計師需要對相關(guān)詢問做出答復(fù)的是（ ）。 A．會計咨詢與會計服務(wù) B．特殊行業(yè)審計 C．特殊性質(zhì)審計 D．特殊目的審計 【答疑編號 9882,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 BCD 【 答案解析 】 獨立審計實務(wù)公告是注冊會計師進行 “ 審計業(yè)務(wù) ” 時必須遵照執(zhí)行的法定要求，而其他業(yè)務(wù)如服務(wù)咨詢只要參照執(zhí)行。 第二十一條 除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務(wù)。 第十九條 注冊會計師應(yīng)當按照業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責任。 A．考慮計算機信息系統(tǒng)對審計的影響 B．改變審計范圍 C．改變審計目標 D．考慮內(nèi)部控制評價 【答疑編號 9879,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 BC 【 答案解析 】 在電子數(shù)據(jù)處 理環(huán)境下，注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)不應(yīng)改變審計范圍和審計目標。 二、多項選擇題。 A．進行監(jiān)督和管理 B．進行約束和指導(dǎo) C．進行指導(dǎo)和監(jiān)督，并對其工作結(jié)果負責 D．進行指導(dǎo)和監(jiān)督，但不能對其工作結(jié)果負責 【答疑編號 9877,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 助理人員的工作直接視同注冊會計師的工作，因此注冊會計師對助理人員應(yīng)當進行指導(dǎo)和監(jiān)督，并對其工作結(jié)果負責。 A．注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行 B．注冊會計師應(yīng)按業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務(wù) C．注冊會計師應(yīng)當對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自已或他人謀取利益 D．除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù) 【答疑編號 9876,點擊提問】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所無論采用何種方式，廣告宣傳都是不允許的。 【答疑編號 9875,點擊提問】