專題三：審計(jì)獨(dú)立性(編輯修改稿)
2025-06-08 14:00 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 陳德球 22 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 五、其他因素對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響。 Pany和 Rechers（ 1980）以問(wèn)卷調(diào)查的方法研究審計(jì)費(fèi)用規(guī)模、禮品和折扣安排對(duì)股東判定審計(jì)師獨(dú)立性的影響。 Pany和 Reckers將影響股東對(duì)審計(jì)師獨(dú)立性判斷的原因分為三個(gè)方面，一是折扣安排或禮品；二是折扣安排或禮品的多少；三是審計(jì)費(fèi)用規(guī)模。 見(jiàn)下表。 對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 陳德球 24 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 第二節(jié) 審計(jì)獨(dú)立性的其他問(wèn)題 ?一、審計(jì)師抵制客戶管理者壓力的能力 ?Nichols amp。 Price（ 1976） 研究當(dāng)審計(jì)師與客戶法神個(gè)矛盾時(shí)，用人際關(guān)系的交換原理解釋那些因素將影響審計(jì)師維持獨(dú)立性的能力。 ?主要關(guān)心的問(wèn)題是 ： 由于存在不對(duì)稱權(quán)利結(jié)構(gòu)（客戶權(quán)力大），審計(jì)師會(huì)服從客戶的要求嗎？ 如果存在不對(duì)稱的權(quán)利結(jié)構(gòu)，什么因素將引起這種不對(duì)稱？ 客戶和審計(jì)師的關(guān)系發(fā)生什么樣的變化將減少客戶企圖影響審計(jì)師的概率，同事減少審計(jì)師服從客戶意圖的可能性？ ?Nichols和 Pirce首先分析了 Gamp。B模型，這個(gè)模型分析了不同傾向下專業(yè)人員同客戶相比的控制權(quán)力。 ?Goldman, Barlev（ 1974） MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 陳德球 27 表 1— 13 職業(yè)人員在不同情形的權(quán)力 受益者 解決的問(wèn)題類型 非常規(guī)問(wèn)題 常規(guī)問(wèn)題 客戶 高 中等 其他相關(guān)者 低 最低 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 圖 1— 2 Gamp。B模型中 服務(wù)與抵制變更能力 低 高 服務(wù)的常規(guī)程度 高 低 審計(jì)師抵制變更的能力 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) ?Nechols和 Price證明 Gamp。B模型是錯(cuò)誤的，二者之間的關(guān)系應(yīng)該是相反的。 ?Nichols和 Price認(rèn)為審計(jì)師地址客戶壓力的 negligence魚審計(jì)服務(wù)的常規(guī)性程度正相關(guān)。 ?Nichols和 Price認(rèn)為有三種方法可以增加審計(jì)師的獨(dú)立性： ?增加審計(jì)師的隨意選擇權(quán) ?通過(guò)增加不恰當(dāng)?shù)男袨槌杀緛?lái)減少審計(jì)師和客戶的行為彈性。 ?把改變審計(jì)師和客戶契約關(guān)系結(jié)構(gòu)作為減少客戶隨意選擇權(quán)的一種方式。 對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 陳德球 29 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 圖 1— 3 Nichols amp。 Price給出的 服務(wù)與抵制變更能力 低 高 服務(wù)的常規(guī)程度 高 低 審計(jì)師抵制變更的能力 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) ?Knapp（ 1985） 用試驗(yàn)方法研究影響審計(jì)師抵制客戶管理者壓力能力的因素。 Knapp將這些因素分為四個(gè)方面，矛盾的性質(zhì)、客戶財(cái)務(wù)狀況、審計(jì)師是否為客戶提供非審計(jì)服務(wù)及審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度。 ?實(shí)驗(yàn)參與人員是 43為銀行貸款管理人員。 ?實(shí)驗(yàn)任務(wù)是按 7級(jí)量度對(duì) 8中不同情形下的客戶管理者得到其所需要的結(jié)果的可能性做出判定。 ?8中不同情形是根據(jù)影響審計(jì)師抵制客戶管理者壓力的 4個(gè)因素，每個(gè)因素再區(qū)分為 2中情形而設(shè)計(jì)的。結(jié)果見(jiàn)下表。 對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 陳德球 31 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) ?Kn
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