專題三：審計獨立性(編輯修改稿)
2025-06-08 14:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 對外經(jīng)濟貿(mào)易大學 陳德球 22 MPACC 審計理論與實務 MPACC 審計理論與實務 五、其他因素對審計獨立性的影響。 Pany和 Rechers（ 1980）以問卷調(diào)查的方法研究審計費用規(guī)模、禮品和折扣安排對股東判定審計師獨立性的影響。 Pany和 Reckers將影響股東對審計師獨立性判斷的原因分為三個方面，一是折扣安排或禮品；二是折扣安排或禮品的多少；三是審計費用規(guī)模。 見下表。 對外經(jīng)濟貿(mào)易大學 陳德球 24 MPACC 審計理論與實務 MPACC 審計理論與實務 第二節(jié) 審計獨立性的其他問題 ?一、審計師抵制客戶管理者壓力的能力 ?Nichols amp。 Price（ 1976） 研究當審計師與客戶法神個矛盾時，用人際關系的交換原理解釋那些因素將影響審計師維持獨立性的能力。 ?主要關心的問題是 ： 由于存在不對稱權利結構（客戶權力大），審計師會服從客戶的要求嗎？ 如果存在不對稱的權利結構，什么因素將引起這種不對稱？ 客戶和審計師的關系發(fā)生什么樣的變化將減少客戶企圖影響審計師的概率，同事減少審計師服從客戶意圖的可能性？ ?Nichols和 Pirce首先分析了 Gamp。B模型，這個模型分析了不同傾向下專業(yè)人員同客戶相比的控制權力。 ?Goldman, Barlev（ 1974） MPACC 審計理論與實務 對外經(jīng)濟貿(mào)易大學 陳德球 27 表 1— 13 職業(yè)人員在不同情形的權力 受益者 解決的問題類型 非常規(guī)問題 常規(guī)問題 客戶 高 中等 其他相關者 低 最低 MPACC 審計理論與實務 圖 1— 2 Gamp。B模型中 服務與抵制變更能力 低 高 服務的常規(guī)程度 高 低 審計師抵制變更的能力 MPACC 審計理論與實務 ?Nechols和 Price證明 Gamp。B模型是錯誤的，二者之間的關系應該是相反的。 ?Nichols和 Price認為審計師地址客戶壓力的 negligence魚審計服務的常規(guī)性程度正相關。 ?Nichols和 Price認為有三種方法可以增加審計師的獨立性： ?增加審計師的隨意選擇權 ?通過增加不恰當?shù)男袨槌杀緛頊p少審計師和客戶的行為彈性。 ?把改變審計師和客戶契約關系結構作為減少客戶隨意選擇權的一種方式。 對外經(jīng)濟貿(mào)易大學 陳德球 29 MPACC 審計理論與實務 圖 1— 3 Nichols amp。 Price給出的 服務與抵制變更能力 低 高 服務的常規(guī)程度 高 低 審計師抵制變更的能力 MPACC 審計理論與實務 ?Knapp（ 1985） 用試驗方法研究影響審計師抵制客戶管理者壓力能力的因素。 Knapp將這些因素分為四個方面，矛盾的性質(zhì)、客戶財務狀況、審計師是否為客戶提供非審計服務及審計市場競爭程度。 ?實驗參與人員是 43為銀行貸款管理人員。 ?實驗任務是按 7級量度對 8中不同情形下的客戶管理者得到其所需要的結果的可能性做出判定。 ?8中不同情形是根據(jù)影響審計師抵制客戶管理者壓力的 4個因素，每個因素再區(qū)分為 2中情形而設計的。結果見下表。 對外經(jīng)濟貿(mào)易大學 陳德球 31 MPACC 審計理論與實務 ?Kn
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