專題三：審計(jì)獨(dú)立性(存儲(chǔ)版)
【正文】 計(jì)師獨(dú)立性判斷的原因分為三個(gè)方面，一是折扣安排或禮品；二是折扣安排或禮品的多少；三是審計(jì)費(fèi)用規(guī)模。B模型是錯(cuò)誤的，二者之間的關(guān)系應(yīng)該是相反的。 ?實(shí)驗(yàn)任務(wù)是按 7級(jí)量度對(duì) 8中不同情形下的客戶管理者得到其所需要的結(jié)果的可能性做出判定。 ?歸納如圖 14： 顧客導(dǎo)向 共享規(guī)范和價(jià)值觀 服務(wù)質(zhì)量 誠(chéng)信 相互依賴性 服務(wù)組合 情感型忠誠(chéng) 精明型忠誠(chéng) 合作 機(jī)會(huì)主義 持續(xù)意向 圖 1— 4 忠誠(chéng)關(guān)系的前因和后果 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) ?Lavin（ 1976）研究在特定的審計(jì)師和客戶關(guān)系下第三方對(duì)審計(jì)師獨(dú)立性的判定。調(diào)查對(duì)象分為 5組：在 Big8工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在其他事務(wù)所工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在工業(yè)和商業(yè)工作的會(huì)計(jì)師，財(cái)務(wù)分析師，貸款管理員。 對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 陳德球 41 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 第二節(jié) 審計(jì)獨(dú)立性的其他問(wèn)題 ?三、其他問(wèn)題 ?Dykxhoorn amp。 ?將審計(jì)師披露的因素分為三個(gè)環(huán)境因素（事務(wù)所和客戶合作時(shí)間，客戶的規(guī)模，客戶的增長(zhǎng)模式）和事務(wù)所規(guī)模。 對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 陳德球 43 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 審計(jì)結(jié)果 環(huán)境因素 全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所 地區(qū)或本地會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中值 平均值 中值 平均值 McAllister Inc. 審計(jì)調(diào)整 增長(zhǎng)模式 增長(zhǎng)型 穩(wěn)定型 附注披露 客戶規(guī)模 增長(zhǎng)型 穩(wěn)定型 Winslow Co. 審計(jì)調(diào)整 增長(zhǎng)模式 增長(zhǎng)型 穩(wěn)定型 附注披露 客戶規(guī)模 增長(zhǎng)型 穩(wěn)定型 表 1— 18 審計(jì)公司和客戶規(guī)模與環(huán)境因素的相互影響（ 2 2 2 2） Wright實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)總結(jié)如下表： 。與 SEC相比，德國(guó)審計(jì)師表現(xiàn)出較少的嚴(yán)厲觀點(diǎn)。 ?Blackwell, Noland和 Winters（ 1998）研究獨(dú)立審計(jì)師提供審計(jì)服務(wù)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值及是否能減少貸款協(xié)議中的利率。 ?下表說(shuō)明了不同情況下審計(jì)師控制權(quán)力的程度。 對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 陳德球 33 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 表 1— 15 四個(gè)因素的 8種組合（審計(jì)委員會(huì)） 因素 情形 情形 1 情形 2 審計(jì)委員會(huì)成員背景 公司管理者成員 非管理者成員 審計(jì)師規(guī)模 Big 8 非 Big 8 不同意見問(wèn)題的性質(zhì) 完全客觀問(wèn)題 與主觀判定相關(guān)的問(wèn)題 客戶財(cái)務(wù)狀況 差 好 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) ?Gul（ 1991）用實(shí)驗(yàn)的方法研究當(dāng)審計(jì)師與客戶發(fā)生矛盾時(shí)，影響審計(jì)師抵制客戶管理者壓力的能力的因素。 Knapp將這些因素分為四個(gè)方面，矛盾的性質(zhì)、客戶財(cái)務(wù)狀況、審計(jì)師是否為客戶提供非審計(jì)服務(wù)及審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度。 ?Goldman, Barlev（ 1974） MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 陳德球 27 表 1— 13 職業(yè)人員在不同情形的權(quán)力 受益者 解決的問(wèn)題類型 非常規(guī)問(wèn)題 常規(guī)問(wèn)題 客戶 高 中等 其他相關(guān)者 低 最低 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 圖 1— 2 Gamp。 對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 陳德球 22 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 五、其他因素對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1