專題三：審計(jì)獨(dú)立性-資料下載頁
2025-05-12 14:00本頁面
【正文】 。 ?統(tǒng)計(jì)分析的結(jié)果是： 5組不同的利益主體對審計(jì)獨(dú)立性的判定明顯不同。財(cái)務(wù)分析師、貸款管理員和在工業(yè)或商業(yè)企業(yè)工作的會計(jì)師要比在事務(wù)所工作的會計(jì)師對審計(jì)獨(dú)立性的懷疑更大；審計(jì)報(bào)告對投資和貸款決策很重要，沒有獨(dú)立性將損害投資和貸款決策，但是從事實(shí)務(wù)的會計(jì)師與其他被調(diào)查者相比認(rèn)為審計(jì)獨(dú)立性的破壞在投資決策中的影響不重要；在專業(yè)機(jī)構(gòu)工作的會計(jì)師的觀念與英國注冊會計(jì)師協(xié)會頒布的關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的道德準(zhǔn)側(cè)越趨同，報(bào)告的使用者對審計(jì)師的獨(dú)立性越懷疑。 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) ?Dykxhoorn和 Sinning(1982)研究在德國審計(jì)獨(dú)立性額判定對財(cái)務(wù)報(bào)告使用者投資和貸款決策的影響，將 Lavin（ 1977）的模型應(yīng)用于德國。研究結(jié)果表明財(cái)務(wù)報(bào)告使用者經(jīng)濟(jì)決策受到他們對審計(jì)師獨(dú)立性判定的影響。 對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 陳德球 40 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) ?Haka和 Chalos (1990)指出，財(cái)務(wù)報(bào)告充分揭露和會計(jì)政策選擇是否相互聯(lián)系的兩個(gè)問題，并且不同過的相關(guān)各方對這兩個(gè)問題的理解可能存在差異。 ?Blackwell, Noland和 Winters（ 1998）研究獨(dú)立審計(jì)師提供審計(jì)服務(wù)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值及是否能減少貸款協(xié)議中的利率。他們認(rèn)為由于審計(jì)師的保證而獲得的利率利益將隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大而減少。 對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 陳德球 41 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 第二節(jié) 審計(jì)獨(dú)立性的其他問題 ?三、其他問題 ?Dykxhoorn amp。 Sinning（ 1981）用十堰方法研究德國審計(jì)師對審計(jì)獨(dú)立性的判定是否與 SEC的意見一致。提出假設(shè)：德國審計(jì)師與美國 SEC對審計(jì)師獨(dú)立性概念的認(rèn)識能達(dá)成一致。 ?實(shí)驗(yàn)通過問卷調(diào)查對 10種審計(jì)師與客戶的管轄下對審計(jì)師獨(dú)立性進(jìn)行判定。 10種關(guān)系包括： 記賬和 EDP服務(wù)， 經(jīng)濟(jì)利益， 家族關(guān)系， 商業(yè)和其他關(guān)系。 ?收集的數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)結(jié)果是，假設(shè)被拒絕。與 SEC相比，德國審計(jì)師表現(xiàn)出較少的嚴(yán)厲觀點(diǎn)。 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) ?Wright（ 1983）用實(shí)驗(yàn)的方法研究會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和客戶的規(guī)模對審計(jì)師披露的影響。 ?將審計(jì)師披露的因素分為三個(gè)環(huán)境因素（事務(wù)所和客戶合作時(shí)間，客戶的規(guī)模，客戶的增長模式）和事務(wù)所規(guī)模。實(shí)驗(yàn)參與人員是 55個(gè)審計(jì)師。 ?實(shí)驗(yàn)任務(wù)是要求審計(jì)師家丁自己是設(shè)計(jì)的兩個(gè)案例中的審計(jì)師，并得出審計(jì)披露的結(jié)果。 ?兩個(gè)案例如下： McAllister公司或有負(fù)債和或有損失的披露； Winslow公司營業(yè)收入確認(rèn)的披露。 ?被調(diào)查者在各種情形下，按 7級量度回答下面的問題： 審計(jì)調(diào)整是必須的； 附注披露是有效的； 附保留意見 書是合理的。 1表示是， 7表示否。 對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 陳德球 43 MPACC 審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 審計(jì)結(jié)果 環(huán)境因素 全國會計(jì)師事務(wù)所 地區(qū)或本地會計(jì)師事務(wù)所 中值 平均值 中值 平均值 McAllister Inc. 審計(jì)調(diào)整 增長模式 增長型 穩(wěn)定型 附注披露 客戶規(guī)模 增長型 穩(wěn)定型 Winslow Co. 審計(jì)調(diào)整 增長模式 增長型 穩(wěn)定型 附注披露 客戶規(guī)模 增長型 穩(wěn)定型 表 1— 18 審計(jì)公司和客戶規(guī)模與環(huán)境因素的相互影響（ 2 2 2 2） Wright實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)總結(jié)如下表：
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