資金內(nèi)部控制ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-01 22:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 制收入入賬的足額性。 ? 收據(jù)有外購(gòu)收據(jù)和自制收據(jù)兩種。每筆現(xiàn)金收款都要開具收據(jù)，并及時(shí)、足額入賬。 三、資金的收入控制 ? 應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)收據(jù)的購(gòu)置、保管、領(lǐng)用和登記，建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制；應(yīng)分別設(shè)置外購(gòu)收據(jù)和自制收據(jù)登記簿，詳細(xì)登記收據(jù)增減變動(dòng)情況；經(jīng)常盤點(diǎn)收據(jù)的安全、完整性，妥善保管好各種收據(jù)，防止空白收據(jù)的遺失和被盜用；所有收據(jù)必須事先連續(xù)編號(hào)，順序使用；作廢的收據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章，并附在存根之后妥善保管；應(yīng)優(yōu)先使用電子票據(jù)，手工填寫收據(jù)應(yīng)一次復(fù)寫；發(fā)放票據(jù)應(yīng)有經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)用申請(qǐng)，并要求領(lǐng)用人在票據(jù)登記簿中簽字；有關(guān)分散收款的業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)，應(yīng)及時(shí)收繳剩余收據(jù)，妥善辦理收回收據(jù)的 三、資金的收入控制 核銷手續(xù)；已開出的票據(jù)應(yīng)及時(shí)全部入賬。 ? 對(duì)于外購(gòu)收據(jù)，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)收據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用和登記進(jìn)行稽核和審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題要嚴(yán)肅處理。 ? 對(duì)于自制收據(jù)的控制，應(yīng)由票據(jù)保管員和企業(yè)財(cái)務(wù)印章保管員分工負(fù)責(zé)。票據(jù)保管員負(fù)責(zé)印制或編號(hào)、保管、發(fā)放或使用，以及登記自制量、發(fā)放或使用量；印章保管員負(fù)責(zé)蓋章和登記蓋章數(shù)量。雙方要經(jīng)常核對(duì)自制數(shù)量，確保數(shù)量相符，嚴(yán)格控制自制收據(jù)總量。 三、資金的收入控制 ? 為了查明收據(jù)保管與入賬的完整性和真實(shí)性。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)收據(jù)審查，其步驟如下： 1）到收據(jù)銷售機(jī)關(guān)調(diào)查收據(jù)購(gòu)買數(shù)量及起止號(hào)碼；向企業(yè)財(cái)務(wù)印章保管人員查詢自制收據(jù)自制數(shù)量及起止號(hào)碼； 2）與票據(jù)保管員在票據(jù)登記簿中的記錄進(jìn)行核對(duì)，確定登記簿中記錄是否真實(shí)； 3）與保管和使用的收據(jù)進(jìn)行抽查核對(duì)，確定企業(yè)保管和使用的收據(jù)是否真實(shí)。 4）全面監(jiān)盤收據(jù)，確定實(shí)存與登記簿結(jié)存數(shù)量是否相符； 三、資金的收入控制 5）鑒定填錯(cuò)收據(jù)的數(shù)量和收回已領(lǐng)用收據(jù)的數(shù)量； 6）根據(jù)期初收據(jù)的數(shù)量加本期購(gòu)置的數(shù)量減期末監(jiān)盤數(shù)量和填錯(cuò)數(shù)量，確定本期應(yīng)入賬數(shù)量，核對(duì)入賬數(shù)額的正確性。 （二）入賬依據(jù)控制 ? 總要求：每筆入賬的收款都要有能證明其入賬金額是及時(shí)、足額的原始憑證。 ? 證明收款入賬及時(shí)、足額的原始憑證主要有：銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨證明或資產(chǎn)處置批準(zhǔn)文件和定價(jià)依據(jù)、銀行收款通知單或收據(jù)等等。 三、資金的收入控制 ? 企業(yè)應(yīng)定期檢查收款入賬憑證的真實(shí)性、完備性、入賬及時(shí)性及帳實(shí)相符性。 （三）結(jié)算與收款方式的控制 ? 目的：盡可能減少接觸企業(yè)現(xiàn)金的人員和時(shí)間，以減少貪污、舞弊機(jī)會(huì)。 ? 控制措施： 1）要盡可能使用轉(zhuǎn)帳結(jié)算，嚴(yán)格限制現(xiàn)金結(jié)算； 2）現(xiàn)金收款要及時(shí)送存銀行； 3）要盡可能使用集中收款方式，嚴(yán)格限制分散收款方式。 ? 分散收款的控制：分散收款 1）應(yīng)經(jīng)過企業(yè)權(quán)力 三、資金的收入控制 機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)； 2）只能限于小額、臨時(shí)收款；3）必須領(lǐng)取統(tǒng)一收據(jù)收款； 4）必須限期送交企業(yè)出納員； 5）出納員應(yīng)及時(shí)催交逾期未交款項(xiàng)； 6）出納員收款時(shí)須核對(duì)收據(jù)存根和款項(xiàng)是否相符確保足額收繳； 7）出納員收款時(shí)也必須開具收據(jù)，交款人員應(yīng)妥善保管交款收據(jù)，備作備查簿登記； 8）分散收款業(yè)務(wù)結(jié)束后，出納員應(yīng)及時(shí)有關(guān)收繳收款員的剩余收據(jù)和款項(xiàng)，并辦理嚴(yán)密的交接手續(xù)。 三、資金的收入控制 （四）“坐支”的內(nèi)部控制 ? 坐支是指以現(xiàn)金收入直接支付現(xiàn)金支出，即不通過開戶銀行進(jìn)行結(jié)算。坐支極易產(chǎn)生收支混亂，給貪污、舞弊、偷漏稅款等提供機(jī)會(huì)，須嚴(yán)加控制。 ? 總要求：企業(yè)所有的現(xiàn)金收入都應(yīng)及時(shí)送存開戶銀行，所有的現(xiàn)金支出都應(yīng)最初是從開戶銀行里提取的，確保收支兩條線。 ? 現(xiàn)金收支兩條線，不僅可以清楚地反映現(xiàn)金收支情況，防止各種舞弊發(fā)生，而且可以通過與開戶 三、資金的收入控制 ? 銀行對(duì)帳，強(qiáng)化貨幣資金控制。因此，有條件的企業(yè)，可以實(shí)行收支兩條線制度：負(fù)責(zé)收款的部門或人員不得負(fù)責(zé)付款；負(fù)責(zé)付款的部門或人員不得負(fù)責(zé)收款。 ? 如果因特殊情況需要坐支的，應(yīng)事先經(jīng)企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)和開戶銀行批準(zhǔn)，在批準(zhǔn)的額度和范圍內(nèi)坐支，每日編制坐支詳細(xì)情況表，并向開戶銀行報(bào)送一份，以確保企業(yè)與銀行的對(duì)帳能順利進(jìn)行。 四、資金的支出控制 ? 為確保企業(yè)資金支出的真實(shí)、合理、合法和有效，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金支出的授權(quán)審批控制、支出程序控制、預(yù)算和定額控制、結(jié)算方式控制等。 （一）支出的授權(quán)審批控制 ? 總要求：企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的資金支出授權(quán)審批制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理資金支出的職責(zé)范圍和工作要求，建立責(zé)任追究制度。 ? 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括借出款項(xiàng)等，必須執(zhí)行嚴(yán)格的批準(zhǔn)審核程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。 四、資金的支出控制 關(guān)鍵：正確處理一般授權(quán)與特殊授權(quán)、集體授權(quán)與個(gè)人授權(quán)、董事會(huì)授權(quán)與經(jīng)理會(huì)授權(quán)、授權(quán)與擔(dān)責(zé)等的關(guān)系。 一般授權(quán)與特殊授權(quán)關(guān)系的處理 ? 一般授權(quán)是指以書面文件的形式，長(zhǎng)期性授予有關(guān)管理人員，辦理常規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限、條件及相關(guān)責(zé)任的授權(quán)方式。 ? 特殊授權(quán)則是指以上級(jí)特批的形式臨時(shí)性授予有關(guān)管理人員辦理特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限、條件及其相關(guān)責(zé)任的授權(quán)方式。 ? 企業(yè)各級(jí)管理層的一般授權(quán)與特殊授權(quán)的范圍應(yīng)以書面文件的
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1