資金內(nèi)部控制ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-01 22:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 制收入入賬的足額性。 ? 收據(jù)有外購收據(jù)和自制收據(jù)兩種。每筆現(xiàn)金收款都要開具收據(jù)，并及時、足額入賬。 三、資金的收入控制 ? 應(yīng)指定專人負責收據(jù)的購置、保管、領(lǐng)用和登記，建立嚴格的崗位責任制；應(yīng)分別設(shè)置外購收據(jù)和自制收據(jù)登記簿，詳細登記收據(jù)增減變動情況；經(jīng)常盤點收據(jù)的安全、完整性，妥善保管好各種收據(jù)，防止空白收據(jù)的遺失和被盜用；所有收據(jù)必須事先連續(xù)編號，順序使用；作廢的收據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章，并附在存根之后妥善保管；應(yīng)優(yōu)先使用電子票據(jù)，手工填寫收據(jù)應(yīng)一次復(fù)寫；發(fā)放票據(jù)應(yīng)有經(jīng)批準的領(lǐng)用申請，并要求領(lǐng)用人在票據(jù)登記簿中簽字；有關(guān)分散收款的業(yè)務(wù)結(jié)束時，應(yīng)及時收繳剩余收據(jù)，妥善辦理收回收據(jù)的 三、資金的收入控制 核銷手續(xù)；已開出的票據(jù)應(yīng)及時全部入賬。 ? 對于外購收據(jù)，企業(yè)應(yīng)定期對收據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用和登記進行稽核和審計，發(fā)現(xiàn)問題要嚴肅處理。 ? 對于自制收據(jù)的控制，應(yīng)由票據(jù)保管員和企業(yè)財務(wù)印章保管員分工負責。票據(jù)保管員負責印制或編號、保管、發(fā)放或使用，以及登記自制量、發(fā)放或使用量；印章保管員負責蓋章和登記蓋章數(shù)量。雙方要經(jīng)常核對自制數(shù)量，確保數(shù)量相符，嚴格控制自制收據(jù)總量。 三、資金的收入控制 ? 為了查明收據(jù)保管與入賬的完整性和真實性。企業(yè)應(yīng)加強收據(jù)審查，其步驟如下： 1）到收據(jù)銷售機關(guān)調(diào)查收據(jù)購買數(shù)量及起止號碼；向企業(yè)財務(wù)印章保管人員查詢自制收據(jù)自制數(shù)量及起止號碼； 2）與票據(jù)保管員在票據(jù)登記簿中的記錄進行核對，確定登記簿中記錄是否真實； 3）與保管和使用的收據(jù)進行抽查核對，確定企業(yè)保管和使用的收據(jù)是否真實。 4）全面監(jiān)盤收據(jù)，確定實存與登記簿結(jié)存數(shù)量是否相符； 三、資金的收入控制 5）鑒定填錯收據(jù)的數(shù)量和收回已領(lǐng)用收據(jù)的數(shù)量； 6）根據(jù)期初收據(jù)的數(shù)量加本期購置的數(shù)量減期末監(jiān)盤數(shù)量和填錯數(shù)量，確定本期應(yīng)入賬數(shù)量，核對入賬數(shù)額的正確性。 （二）入賬依據(jù)控制 ? 總要求：每筆入賬的收款都要有能證明其入賬金額是及時、足額的原始憑證。 ? 證明收款入賬及時、足額的原始憑證主要有：銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨證明或資產(chǎn)處置批準文件和定價依據(jù)、銀行收款通知單或收據(jù)等等。 三、資金的收入控制 ? 企業(yè)應(yīng)定期檢查收款入賬憑證的真實性、完備性、入賬及時性及帳實相符性。 （三）結(jié)算與收款方式的控制 ? 目的：盡可能減少接觸企業(yè)現(xiàn)金的人員和時間，以減少貪污、舞弊機會。 ? 控制措施： 1）要盡可能使用轉(zhuǎn)帳結(jié)算，嚴格限制現(xiàn)金結(jié)算； 2）現(xiàn)金收款要及時送存銀行； 3）要盡可能使用集中收款方式，嚴格限制分散收款方式。 ? 分散收款的控制：分散收款 1）應(yīng)經(jīng)過企業(yè)權(quán)力 三、資金的收入控制 機構(gòu)批準； 2）只能限于小額、臨時收款；3）必須領(lǐng)取統(tǒng)一收據(jù)收款； 4）必須限期送交企業(yè)出納員； 5）出納員應(yīng)及時催交逾期未交款項； 6）出納員收款時須核對收據(jù)存根和款項是否相符確保足額收繳； 7）出納員收款時也必須開具收據(jù)，交款人員應(yīng)妥善保管交款收據(jù)，備作備查簿登記； 8）分散收款業(yè)務(wù)結(jié)束后，出納員應(yīng)及時有關(guān)收繳收款員的剩余收據(jù)和款項，并辦理嚴密的交接手續(xù)。 三、資金的收入控制 （四）“坐支”的內(nèi)部控制 ? 坐支是指以現(xiàn)金收入直接支付現(xiàn)金支出，即不通過開戶銀行進行結(jié)算。坐支極易產(chǎn)生收支混亂，給貪污、舞弊、偷漏稅款等提供機會，須嚴加控制。 ? 總要求：企業(yè)所有的現(xiàn)金收入都應(yīng)及時送存開戶銀行，所有的現(xiàn)金支出都應(yīng)最初是從開戶銀行里提取的，確保收支兩條線。 ? 現(xiàn)金收支兩條線，不僅可以清楚地反映現(xiàn)金收支情況，防止各種舞弊發(fā)生，而且可以通過與開戶 三、資金的收入控制 ? 銀行對帳，強化貨幣資金控制。因此，有條件的企業(yè)，可以實行收支兩條線制度：負責收款的部門或人員不得負責付款；負責付款的部門或人員不得負責收款。 ? 如果因特殊情況需要坐支的，應(yīng)事先經(jīng)企業(yè)權(quán)力機構(gòu)和開戶銀行批準，在批準的額度和范圍內(nèi)坐支，每日編制坐支詳細情況表，并向開戶銀行報送一份，以確保企業(yè)與銀行的對帳能順利進行。 四、資金的支出控制 ? 為確保企業(yè)資金支出的真實、合理、合法和有效，企業(yè)應(yīng)加強資金支出的授權(quán)審批控制、支出程序控制、預(yù)算和定額控制、結(jié)算方式控制等。 （一）支出的授權(quán)審批控制 ? 總要求：企業(yè)應(yīng)建立嚴格的資金支出授權(quán)審批制度，明確審批人的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理資金支出的職責范圍和工作要求，建立責任追究制度。 ? 企業(yè)發(fā)生的各項支出，包括借出款項等，必須執(zhí)行嚴格的批準審核程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。 四、資金的支出控制 關(guān)鍵：正確處理一般授權(quán)與特殊授權(quán)、集體授權(quán)與個人授權(quán)、董事會授權(quán)與經(jīng)理會授權(quán)、授權(quán)與擔責等的關(guān)系。 一般授權(quán)與特殊授權(quán)關(guān)系的處理 ? 一般授權(quán)是指以書面文件的形式，長期性授予有關(guān)管理人員，辦理常規(guī)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限、條件及相關(guān)責任的授權(quán)方式。 ? 特殊授權(quán)則是指以上級特批的形式臨時性授予有關(guān)管理人員辦理特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限、條件及其相關(guān)責任的授權(quán)方式。 ? 企業(yè)各級管理層的一般授權(quán)與特殊授權(quán)的范圍應(yīng)以書面文件的
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