收入循環(huán)審計ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-01 18:51 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 題，并提出審計意見。審 查主營業(yè)務(wù)收入的實現(xiàn)條件例 2：乙注冊會計師對某公司 2022年度會計報表審計中，發(fā)現(xiàn)2022年 3月 10日發(fā)生一筆退貨業(yè)務(wù)系 2022年 8月份銷售給 A客戶的一批商品，該商品價款 30萬元，成本 20萬元，增值稅率為17%，被審單位 2022年的會計報表于 2022年 3月 25日報出。公司于 2022年 3月 13日退還了相應(yīng)的款項，并作了如下的會計處理： 借：主營業(yè)務(wù)收入 30萬 應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅率（銷項稅額） 貸：銀行存款： 借：庫存商品 20萬 貸：主營業(yè)務(wù)成本 20萬 公司法定盈余公積金提取比例 10%，法定公益金提取比例 5%正確的會計處理：（ 1）借：以前年度損益調(diào)整 30萬 應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款： （ 2）借：庫存商品 20萬 貸：以前年度損益調(diào)整 20萬（ 3）借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 （ 4）借：利潤分配－－未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 （ 5）借：盈余公積－－法定盈余公積金 6700 －－法定公益金 3350 貸：利潤分配－－未分配利潤 10050 月份 實際 收入額計 劃收入 額 上年度收入 計 劃完成 % 收入增 長 %1 318769 250000 265380 2 226430 150000 148750 3 538667 400000 423880 4 414239 350000 336526 5 383882 400000 413897 6 406391 400000 363571 7 476558 400000 398275 8 321676 300000 287643 9 487439 500000 452788 10 619887 550000 534266 11 223164 450000 437659 12 181435 350000 331272 合計4598537 4500000 4393907 要求：分析初步確定進(jìn)一步審查的范圍分析性復(fù)核案例參考答案 從各月份的相對數(shù)分析可以看出，該公司上半年收入的增長幅度大，下半年的前 4個月也保持了持續(xù)增長的勢頭。但是，該公司在年末時的 2個月收入情況不好，僅是收入計劃及上年實際的一半。 因此，審計人員應(yīng)將 1 12兩個月份作為重點審計范圍，進(jìn)一步按收入類別、各產(chǎn)品進(jìn)行銷售收入分析，以判斷該公司的實際情況。 （二）主營業(yè)務(wù)收入的截止測試? :確定主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄 歸屬期是正確 ,應(yīng)記入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入有否被推延到下期或提前至本期? :? 發(fā)票開具日期或收款日期 。? 記賬日期 。? 發(fā)貨日期? 關(guān)鍵在于 :這三個日期是否歸屬于同一會計期間以賬簿記錄為起點 查多計收入以銷售發(fā)票為起點 查少計收入以發(fā)運(yùn)憑證為起點 查少計收入 三種方法的比較七、應(yīng)收賬款的實質(zhì)性測試（一）分析應(yīng)收賬款明細(xì)表和賬齡（二）執(zhí)行分析性程序（三）函證函證應(yīng)收賬款 :證實應(yīng)收賬款余額的真實性 ,防止舞弊行為 : 考慮因素 :應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性 。被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱 。以前期間的函證結(jié)果 。函證方式的選擇 函證對象 :大額或賬齡較長的項目 。與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目 。關(guān)聯(lián)方項目 。主要客戶 (包括關(guān)系密切的客戶 )。交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目 。非正常項目：肯定式 (即積極式 )與否定式 (即消極式 )積極式函證 消極式函證要求被詢證者在所有情況下必須回函 ,確認(rèn)詢證函所列示的信息是否正確或填列詢證函要求的信息要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函以下情況 ,最好采用積極式函證 : 。爭議 ,差錯等問題當(dāng) 同時存在以下條件時 ,可以采用消極式函證 :為低水平 。 。 。認(rèn)真對待函證 綜合使用積極式和消極式函證 ,對于大金額賬項采用積極式函證 ,對于小金額賬項則采用消極式函證項目要求運(yùn)用協(xié)調(diào) 時間 ：以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日 ,充分考慮復(fù)函時間 ,在期后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證。 控制 :注冊會計師 直接控制 函證信的發(fā)出和收回。對于因無法投遞而退回的信函要進(jìn)行分析 ,研究 ,處理 ,查明是由于被函證者地址遷移 ,差錯而致使信函無法投遞 ,還是這筆應(yīng)收賬款本來就是一筆假賬.如果被詢證者以傳真 ,電子郵件等方式回函 ,CPA應(yīng)直接接收 ,并要求被詢證者寄回詢證函原件 . 肯定式無回函應(yīng)采用追查程序或 替代 審計程序。? 產(chǎn)生差異的原因 :記賬差錯 。記賬產(chǎn)生的時間差 。舞弊行為 .? 記賬產(chǎn)生 的時間差 包括 :發(fā)函時，債務(wù)人已付款，債權(quán)人尚未收到發(fā)函時，債權(quán)人貨物已發(fā)出并計入銷售，債務(wù)人尚未收到債務(wù)人已退貨，債權(quán)人尚未收到債務(wù)人對貨物有爭議，全部或部分拒付案例十： “ 應(yīng)收賬款 ” 真實性的審計（ 1/2） 注冊會計師李對甲公司 2022年資產(chǎn)負(fù)債表中的 “應(yīng)收賬款 ”進(jìn)行審計。甲公司應(yīng)收賬款總計 1500萬元，有 35個明細(xì)賬。李決定首先進(jìn)行抽樣函證。他將應(yīng)收賬款明細(xì)賬按余額由大到小順序排列，抽取前 18戶作為函證對象，樣本的總金額為 1100萬元。詢證函發(fā)出的不久，陸續(xù)收到回函。在檢查回函情況的時候，李發(fā)現(xiàn)以下現(xiàn)象： A公司欠款 300萬元，對方回函聲明已于 2022年 12月 30日由銀行匯出 300萬元； D公司欠款 65萬元，未收到回函； F公司欠款 45萬元，對方回函稱 2022年 11月已預(yù)付貨款 45萬元； H公司欠款 100萬元，對方回函稱所購貨物并未收到。案例十： “ 應(yīng)收賬款 ” 真實性的審計（ 2/2 ） 對于上述問題，李實施了以下程序： 審閱甲公司 2022
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1