收入循環(huán)審計ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-01 18:51 本頁面
【文章內容簡介】 題，并提出審計意見。審 查主營業(yè)務收入的實現條件例 2：乙注冊會計師對某公司 2022年度會計報表審計中，發(fā)現2022年 3月 10日發(fā)生一筆退貨業(yè)務系 2022年 8月份銷售給 A客戶的一批商品，該商品價款 30萬元，成本 20萬元，增值稅率為17%，被審單位 2022年的會計報表于 2022年 3月 25日報出。公司于 2022年 3月 13日退還了相應的款項，并作了如下的會計處理： 借：主營業(yè)務收入 30萬 應交稅金－－應交增值稅率（銷項稅額） 貸：銀行存款： 借：庫存商品 20萬 貸：主營業(yè)務成本 20萬 公司法定盈余公積金提取比例 10%，法定公益金提取比例 5%正確的會計處理：（ 1）借：以前年度損益調整 30萬 應交稅費－－應交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款： （ 2）借：庫存商品 20萬 貸：以前年度損益調整 20萬（ 3）借：應交稅費－－應交所得稅 貸：以前年度損益調整 （ 4）借：利潤分配－－未分配利潤 貸：以前年度損益調整 （ 5）借：盈余公積－－法定盈余公積金 6700 －－法定公益金 3350 貸：利潤分配－－未分配利潤 10050 月份 實際 收入額計 劃收入 額 上年度收入 計 劃完成 % 收入增 長 %1 318769 250000 265380 2 226430 150000 148750 3 538667 400000 423880 4 414239 350000 336526 5 383882 400000 413897 6 406391 400000 363571 7 476558 400000 398275 8 321676 300000 287643 9 487439 500000 452788 10 619887 550000 534266 11 223164 450000 437659 12 181435 350000 331272 合計4598537 4500000 4393907 要求：分析初步確定進一步審查的范圍分析性復核案例參考答案 從各月份的相對數分析可以看出，該公司上半年收入的增長幅度大，下半年的前 4個月也保持了持續(xù)增長的勢頭。但是，該公司在年末時的 2個月收入情況不好，僅是收入計劃及上年實際的一半。 因此，審計人員應將 1 12兩個月份作為重點審計范圍，進一步按收入類別、各產品進行銷售收入分析，以判斷該公司的實際情況。 （二）主營業(yè)務收入的截止測試? :確定主營業(yè)務收入的會計記錄 歸屬期是正確 ,應記入本期或下期的主營業(yè)務收入有否被推延到下期或提前至本期? :? 發(fā)票開具日期或收款日期 。? 記賬日期 。? 發(fā)貨日期? 關鍵在于 :這三個日期是否歸屬于同一會計期間以賬簿記錄為起點 查多計收入以銷售發(fā)票為起點 查少計收入以發(fā)運憑證為起點 查少計收入 三種方法的比較七、應收賬款的實質性測試（一）分析應收賬款明細表和賬齡（二）執(zhí)行分析性程序（三）函證函證應收賬款 :證實應收賬款余額的真實性 ,防止舞弊行為 : 考慮因素 :應收賬款在全部資產中的重要性 。被審計單位內部控制的強弱 。以前期間的函證結果 。函證方式的選擇 函證對象 :大額或賬齡較長的項目 。與債務人發(fā)生糾紛的項目 。關聯(lián)方項目 。主要客戶 (包括關系密切的客戶 )。交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目 。非正常項目：肯定式 (即積極式 )與否定式 (即消極式 )積極式函證 消極式函證要求被詢證者在所有情況下必須回函 ,確認詢證函所列示的信息是否正確或填列詢證函要求的信息要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函以下情況 ,最好采用積極式函證 : 。爭議 ,差錯等問題當 同時存在以下條件時 ,可以采用消極式函證 :為低水平 。 。 。認真對待函證 綜合使用積極式和消極式函證 ,對于大金額賬項采用積極式函證 ,對于小金額賬項則采用消極式函證項目要求運用協(xié)調 時間 ：以資產負債表日為截止日 ,充分考慮復函時間 ,在期后適當時間內實施函證。 控制 :注冊會計師 直接控制 函證信的發(fā)出和收回。對于因無法投遞而退回的信函要進行分析 ,研究 ,處理 ,查明是由于被函證者地址遷移 ,差錯而致使信函無法投遞 ,還是這筆應收賬款本來就是一筆假賬.如果被詢證者以傳真 ,電子郵件等方式回函 ,CPA應直接接收 ,并要求被詢證者寄回詢證函原件 . 肯定式無回函應采用追查程序或 替代 審計程序。? 產生差異的原因 :記賬差錯 。記賬產生的時間差 。舞弊行為 .? 記賬產生 的時間差 包括 :發(fā)函時，債務人已付款，債權人尚未收到發(fā)函時，債權人貨物已發(fā)出并計入銷售，債務人尚未收到債務人已退貨，債權人尚未收到債務人對貨物有爭議，全部或部分拒付案例十： “ 應收賬款 ” 真實性的審計（ 1/2） 注冊會計師李對甲公司 2022年資產負債表中的 “應收賬款 ”進行審計。甲公司應收賬款總計 1500萬元，有 35個明細賬。李決定首先進行抽樣函證。他將應收賬款明細賬按余額由大到小順序排列，抽取前 18戶作為函證對象，樣本的總金額為 1100萬元。詢證函發(fā)出的不久，陸續(xù)收到回函。在檢查回函情況的時候，李發(fā)現以下現象： A公司欠款 300萬元，對方回函聲明已于 2022年 12月 30日由銀行匯出 300萬元； D公司欠款 65萬元，未收到回函； F公司欠款 45萬元，對方回函稱 2022年 11月已預付貨款 45萬元； H公司欠款 100萬元，對方回函稱所購貨物并未收到。案例十： “ 應收賬款 ” 真實性的審計（ 2/2 ） 對于上述問題，李實施了以下程序： 審閱甲公司 2022
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