收入循環(huán)審計ppt課件-展示頁
2025-05-14 18:51本頁面
【正文】 明細賬 (應(yīng)收賬款明細賬 ,主營業(yè)務(wù)收入明細賬 ,折扣折讓明細賬 ) 和日記賬 (現(xiàn)金和銀行存款日記賬 ) 銷售與收款循環(huán)的主要活動與憑證訂貨單存在或發(fā)生認(rèn)定銷售單估價認(rèn)定審批后的銷售單存在或發(fā)生發(fā)運憑證完整性應(yīng)收賬款明細帳 、主營業(yè)務(wù)收入明細帳匯款通知書及銀行存款日記帳等折扣與折讓明細賬、貸項通知單壞賬審批表壞賬準(zhǔn)備明細帳、顧客月末對賬單接受顧客訂單 批準(zhǔn)賒銷信用 按銷售單供貨向顧客開具帳單 按銷售單裝貨記錄銷售 辦理和記錄現(xiàn)金、 銀行存款收入計提壞賬準(zhǔn)備 注銷壞賬記錄銷售退回、銷售折扣與折讓主要 業(yè)務(wù) 活 動 涉及憑 證 及 記錄 相關(guān)主要部 門 相關(guān) 認(rèn) 定 重要控制 顧 客 訂單顧 客 訂貨單 、銷 售 單銷 售部 門 銷 售交易的存在或發(fā) 生顧 客名 單已被授 權(quán)審 批批準(zhǔn) 賒銷 銷 售 單 信用部 門 A/R的估價或分 攤降低壞 賬風(fēng)險按 銷 售 單供 貨銷 售 單 倉庫 存在或 發(fā)生防止未授 權(quán)發(fā)貨裝運 貨 物 銷 售 單發(fā) 運憑 證裝運部 門 銷 售交易的存在或發(fā) 生、完整性防止未授 權(quán)發(fā)貨向 顧 客開具 賬單銷 售 單 、 發(fā) 運憑證 、商品價目表、 銷 售 發(fā) 票開具 賬單 部 門 銷 售交易的存在或發(fā) 生、完整性、估價或分 攤確保 銷 售發(fā) 票的正確性 記錄銷 售 銷 售 發(fā) 票、明 細賬 、收款憑 證 、轉(zhuǎn)賬 憑 證 、 顧 客月末 對賬單會 計 部 門 存在或 發(fā)生、完整性、估價或分 攤主要關(guān)心 銷 售發(fā) 票是否 記錄正確，并 歸 屬適當(dāng)會 計 期 間 辦 理和 記錄現(xiàn) 金及 銀行存款收入?yún)R 款通知 書 、收款憑 證 、 現(xiàn) 金日 記賬 、 銀 行存款日記賬會 計 部 門 存在或 發(fā)生、完整性、估價或分 攤貨幣資 金失竊的可能性 辦 理和 記錄銷貨 退回貸項 通知 書 會 計 部 門、 倉庫存在或 發(fā)生、完整性、估價或分 攤必 須 授 權(quán) 批準(zhǔn)，控制 實 物流和會 計處 理注 銷 壞 賬 壞 賬 審 批表 賒銷 部 門、會 計 部門估價或分?jǐn)倯?yīng)該獲 取 貨款無法收回的確 鑿證 據(jù)，適當(dāng) 審 批提取壞賬 準(zhǔn) 備會 計 部 門 估價或分?jǐn)偠?、重要的?nèi)部控制 銷貨業(yè)務(wù) 的重要 內(nèi)部控制 : 。 ? 收款憑證 。 壞賬審批表 。 貸項通知單 。 銷售發(fā)票 。 銷售單 。注銷壞賬 會計部門 ,信用部門 。辦理和記錄現(xiàn)金 ,銀行存款收入 會計部門 。向顧客開具賬單 開具賬單部門 。按銷售單供貨 倉庫 。3學(xué)時參考法規(guī)《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 銷售與收款 》 《 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1312號 — 函證 》一、收入循環(huán)概述二、重要的內(nèi)部控制三、收入循環(huán)的重大風(fēng)險四、現(xiàn)金 ,銀行存款的實質(zhì)性測試五、主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性測試六、應(yīng)收賬款的實質(zhì)性測試七、壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性測試八、其他相關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試九、案例分析目錄一、收入循環(huán)概述 ? （一）收入循環(huán)的示意圖 接受定單批準(zhǔn)賒銷發(fā)運 商品開具 發(fā)票記錄收款開始(一 )主要業(yè)務(wù)活動接受顧客訂單 銷售單管理部門 。教學(xué)方式教學(xué)時間 。第三篇 循環(huán)審計內(nèi)容包括 :第九章 收入循環(huán)審計第十章 支出循環(huán)審計第十一章 生產(chǎn)循環(huán)審計第十二章 籌資與投資循環(huán)審計教學(xué)重點與難點教學(xué)目的 通過本章的學(xué)習(xí)，使同學(xué)們掌握收入循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動及憑證記錄、重要內(nèi)部控制、該循環(huán)的重大風(fēng)險及主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款的實質(zhì)性測試。 銷貨業(yè)務(wù)的重要內(nèi)部控制；主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)、截止；應(yīng)收賬款的函證。 ,輔以案例分析、課堂練習(xí)、課堂討論。批準(zhǔn)賒銷信用 信用管理部門 。按銷售單供應(yīng)貨物 裝運部門 。記錄銷售 會計部門 。辦理和記錄銷貨退回 ,銷貨折扣和折讓 — 會計部門 ,倉庫 。提取壞賬準(zhǔn)備 會計部門(二 )主要憑證和會計記錄? 顧客訂貨單 。? 發(fā)運憑證 。? 商品價目表 。? 匯款通知書 。? 顧客月末對賬單 。轉(zhuǎn)賬憑證 。賒銷批準(zhǔn)職能與銷貨職能的分離 。非經(jīng)正當(dāng)審批 ,不得發(fā)出貨物 。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)的制度 ,在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批 ,不得超越審批權(quán)限 。 。在 發(fā)貨 前 ,顧 客的 賒銷 已 經(jīng) 被授權(quán) 批準(zhǔn) 。每月向 顧 客寄送 對賬單 。檢查顧 客的 賒銷 是否 經(jīng) 授 權(quán) 批準(zhǔn) 。觀 察是否寄 發(fā)對賬單 ,并 檢查顧 客回函檔案現(xiàn) 有 銷貨業(yè)務(wù) 均已登 記 入 賬發(fā) 運 憑 證 均 經(jīng) 事先 編 號并已 經(jīng)登 記 入 賬 .銷 售 發(fā) 票均 經(jīng) 事先 編號并已 經(jīng) 登 記 入 賬檢查發(fā) 運憑 證連續(xù)編 號的完整性檢查銷 售 發(fā) 票 連續(xù)編 號的完整性登 記 入 賬 的 銷 售數(shù)量確系已 發(fā)貨數(shù)量 ,并已正確開具收款 單 并登 記入 賬銷 售價格、付款條件、運 費 和 銷售折扣的確定已 經(jīng) 適當(dāng)?shù)氖?權(quán) 批準(zhǔn)；由獨立人 員對銷 售 發(fā) 票的 編 制進 行內(nèi)部核 查審查銷 售 發(fā) 票是否經(jīng)過 適當(dāng)?shù)氖?權(quán) 批準(zhǔn)；檢查 有關(guān)憑 證 上內(nèi)部復(fù)核和 查 核的 標(biāo)記銷 售 業(yè)務(wù) 的分 類 正確采用適當(dāng)?shù)臅?計 科目表內(nèi)部復(fù)核和核 查審查 會 計 科目表是否適當(dāng)檢查 有關(guān)憑 證 上內(nèi)部復(fù)核和 查 核的 標(biāo)記銷 售 業(yè)務(wù) 的 記錄 及時采用盡量能在 銷貨發(fā) 生 時開具收款 賬單 和登 記 入 賬的控制方法內(nèi)部核 查審查 尚未開具收款 賬單 的 發(fā)貨 和尚未登 記入 賬 的 銷貨業(yè)務(wù) ；檢查 有關(guān)憑 證 上的內(nèi)部核 查 的 標(biāo)記銷 售 業(yè)務(wù) 已
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1