收入循環(huán)審計(jì)ppt課件-閱讀頁(yè)
2025-05-20 18:51本頁(yè)面
【正文】 則 CPA可以合理地推論 ,全部應(yīng)收賬款總體上是正確的 ,(3)若如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異 ,CPA則應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少 ,估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少應(yīng)收賬款與銀行存款函證的對(duì)比項(xiàng)目 銀行存款 應(yīng)收賬款必要性 必須 必須目的 銀行存款的存在性、負(fù)債的完整性和資產(chǎn)的擔(dān)保抵押應(yīng)收賬款的存在性、所有權(quán)內(nèi)容 銀行存款、銀行借款和或有事項(xiàng)客戶欠被審計(jì)單位的金額對(duì)象 本年度所有存過款的銀行 客戶欠被審計(jì)單位金額范圍 100% 抽樣方式 肯定式 肯定和否定七、壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測(cè)試(一 )檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提 計(jì)提方法和比率是否符合規(guī)定 ,計(jì)提的數(shù)額是否恰當(dāng) ,會(huì)計(jì)處理是否正確 ,前后期是否一致(二 )檢查壞賬損失(三 )檢查函證結(jié)果(四 )分析性程序(五 )確定披露是否恰當(dāng)八、其他相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)收票據(jù) 的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 (監(jiān)盤 ,函證 )預(yù)收賬款 的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 (函證 ,重分類調(diào)整 )應(yīng)交稅金 的實(shí)質(zhì)性測(cè)試其他應(yīng)交款 的實(shí)質(zhì)性測(cè)試主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 的實(shí)質(zhì)性測(cè)試營(yíng)業(yè)費(fèi)用 的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 (分析性程序 ,截止測(cè)試 )其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 (截止測(cè)試 )案例分析與討論? 2． [資料 ]某注冊(cè)會(huì)計(jì)師 2022年 12月份 對(duì) A公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，他決定在決算日前對(duì)截至 2022年 11月 30日的應(yīng)收賬款進(jìn)行肯定函證。? (2)本公司所欠余額已于 2022年 11月 22日付訖。? (4)本單位從未收到貨物? （ 5） 大體一致? （ 6）經(jīng)查貴公司 11月 30日的第 2545號(hào)發(fā)票系目的地交貨，本公司售貨日期為 12月 7日，因此詢證函所稱 11月 30日欠貴公司賬款之事與事實(shí)不符? 請(qǐng)問：針對(duì)客戶復(fù)函中提出的這些意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種程序進(jìn)行處理 ?? 3.[資料 ]審計(jì)人員審查某儀器制造廠，對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制進(jìn)行了調(diào)查。? (2)信用部門根據(jù)銷貨通知單進(jìn)行資信調(diào)查，并批準(zhǔn)賒銷。? (3)倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)運(yùn)輸部門持有的經(jīng)信用部門批準(zhǔn)的銷貨通知單核發(fā)貨物。? (4)運(yùn)輸部門辦理托運(yùn)，取得運(yùn)單并交給開票部門。? (6)出納人員收到貨款應(yīng)登記銀行存款日記賬，收到商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)登記應(yīng)收票據(jù)登記簿，然后交給會(huì)計(jì)人員制單、記賬。對(duì)確已無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)后可作為壞賬處理。? [要求 ] (1)對(duì)該廠的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)審，并指出其控制的強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)。 ? 審計(jì)人員審計(jì)某公司年度報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司 12月份的記賬憑證有一張： “ 借 :壞帳準(zhǔn)備 3000，貸：應(yīng)收賬款 3000” 附原始憑證一張 —— 會(huì)計(jì)寫的應(yīng)收賬款的注銷報(bào)告，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)簽的字，此外，還在 10月各月中發(fā)現(xiàn)類似的業(yè)務(wù)。? 1．下表列示了會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的具體審計(jì)目標(biāo)，其中包括一般審計(jì)目標(biāo)和與應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)。 一般目標(biāo) 應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)總體合理性 A應(yīng)收賬款以其賬面價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示真實(shí)性 B應(yīng)收賬款的增減與公司銷售業(yè)務(wù)和回款進(jìn)度存在邏輯關(guān)系 ，無跡象表明有重大錯(cuò)報(bào)完整性 C年末銷售截止是恰當(dāng)?shù)乃袡?quán) D應(yīng)收賬款已恰當(dāng)?shù)匕纯蛻裘Q予以分類估 價(jià) E應(yīng)收賬款總賬余額與各明細(xì)賬余額合計(jì)一致截 止 F所有符合銷售收入確認(rèn)條件的賒銷金額已計(jì)入應(yīng)收賬款機(jī)械準(zhǔn)確性 G所有應(yīng)收賬款均已按既定的會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備披 露 H資產(chǎn)負(fù)債表日，所有已記錄的應(yīng)收賬款存在分 類 I所有大額應(yīng)收賬款已通過函證和其他程序證實(shí)屬于公司一般 審計(jì) 目標(biāo)總 體合理性真 實(shí)性完整性所有權(quán)估價(jià)截止機(jī)械準(zhǔn)確性 披露分 類對(duì)應(yīng) 字母 B H F I G C E A D? 2． ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì) Y公司2022年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2022年 12月 31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2022年 1月 15日采用肯定式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。最終確定資產(chǎn)負(fù)債表日該應(yīng)收賬款是否存在。? （ 3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查與丙公司的代銷合同和代銷清單，確認(rèn)是否為應(yīng)收賬款。? （ 4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查與丁公司的銷售合同；其次檢查 2022年 12月 25日及以后的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬，確定收到 300000元的時(shí)間，若 12月 31日以后收到，則確認(rèn) 300000元應(yīng)收賬款的存在；最后，提請(qǐng)被審計(jì)單位將多計(jì)的 600000元的應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)整。? 1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某在編制長(zhǎng)江股份有限公司的銷售業(yè)務(wù)的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，根據(jù)了解到的被審計(jì)單位的實(shí)際情況，設(shè)定了如下的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)（部分）。? （ 2）銷貨業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)均須適當(dāng)審批；? （ 3）所有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬；? （ 4）登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)無經(jīng)正確估價(jià)；? （ 5）登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的分類恰當(dāng)；? （ 6）銷售業(yè)務(wù)的記錄及時(shí)；? （ 7）銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬并正確匯總。審計(jì) 程序及其代 碼A． 檢查銷 售 發(fā) 票 編 號(hào)的 連續(xù) 性并 檢查發(fā) 票所附的具有佐 證 作用的憑 證B．了解被 審計(jì)單 位客 戶 的信用情況，確定每 項(xiàng) 大 額賒銷 是否符合企 業(yè)賒銷 政策。審計(jì) 程序代 碼 A B C D E F G審計(jì) 目 標(biāo)編 號(hào)審計(jì) 程序代 碼 A B C D E F G審計(jì) 目 標(biāo)編 號(hào) （ 2）（ 5）（ 4）（ 6）（ 1）（ 7） （ 3）? 2．甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) ABC股份有限公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的 2022年度合并報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下（金額單位：人民幣萬(wàn)元）：? （ 1）應(yīng)收收款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：壞賬核算采用備抵法，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的 5‰ 計(jì)提，就上賬款的年末余額為 16553萬(wàn)元，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 。? 內(nèi)容（ 1）中可能存在兩個(gè)不合理之處：一是壞賬準(zhǔn)備年末余額 247。? 內(nèi)容（ 2）中可能存在一個(gè)不合理之處： X產(chǎn)品 2022年銷售毛利率為 %，大大高于 2022年的 5%，既然公司 2022年的供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)，通常應(yīng)維持大致相當(dāng)?shù)匿N售毛利率
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