收入稽查ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-13 15:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 200萬 ? 附表 11第 5行的合計數(shù)。 ? ? ? ? 負(fù)商譽(yù)的調(diào)整 ? ? ? 所得稅收入 ? 七、按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益（附表 3第 7行 +第 15行免稅收入） ? 投資股份： 020% 參股 （沒必要權(quán)益法） ? 20%50%重大影響 （權(quán)益法） ? 50%以上：控制 （合并會計報表） ? （一）被投資方當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤 1000萬元，占有對方 40%股份。（條例第 17條） ? 借：長期股權(quán)投資 — 損益調(diào)整 400萬 ? 貸：投資收益 400萬 ? 附表 11：第 7行 400萬，第 10行： 400萬 ? 附表 3第 7行第 4列： 調(diào)減 400萬。 ? 附表 3第 15行為 。 ? ? 所得稅收入 ? 七、按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益（附表 3第 7行 +第 15行免稅收入） ? （二）被投資方當(dāng)年做出利潤分配決定，決定分配以前年度會計利潤 400萬（條例第 17條） ? 借：應(yīng)收股利 400萬 ? 貸：長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 400萬 ? 思考： 是否屬于免稅收入，能否直接進(jìn)行納稅調(diào)減？ ? 附表 11第 7行： 0，第 8行： 400萬 。第 10行： 400萬 ? 附表 3第 7行第 3列：調(diào)增 400萬。 ? 附表 5第 3行： 400萬 附表 3 第 15行 ： 調(diào)減 400萬 ? ? 收入稽查 ? 七、按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益（附表 3第 7行 +第 15行免稅收入） ? ? 收入稽查 ? 七、按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益（附表 3第 7行 +第 15行免稅收入） ? （三）被投資方當(dāng)年做出利潤分配決定，決定分配以前年度會計利潤 400萬（成本法） ? 借：應(yīng)收股利 400萬 ? 貸：投資收益 400萬 ? 思考： 是否屬于免稅收入，能否直接進(jìn)行納稅調(diào)減？ ? 附表 11第 7行： 400，第 8行： 400萬 。第 10行： 0 ? 附表 3第 6行第 3列：無調(diào)整項(xiàng)。 ? 附表 5第 3行： 400萬 附表 3 第 15行 ： 調(diào)減 400萬 ? ? 收入稽查 ? 六、按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益（附表 3第 7行 +第 15行免稅收入） ? ? ? 收入稽查 ? 專題：投資收益的稅收待遇 ? （ 一） 2022年以前 ? 內(nèi)資企業(yè)：補(bǔ)稅率差（ 國稅發(fā) 【 2022】 118號 ） ? 外資企業(yè)：不繳稅（ 國稅發(fā) 【 1993】 45號 ）胡蘿卜政策！ ? （二） 2022年以后（中國人民站起來了） ? 內(nèi)資企業(yè)： 法 26條、條例 83條（免稅收入） ? 外資企業(yè)：要 征預(yù)提所得稅（ 大棒政策） 收入稽查 ? 專題：重復(fù)征稅以及其解決途徑 （一）股息和利息比較。（消除重復(fù)征稅） 居民企業(yè)之間的股息不征稅。（消除重復(fù)征稅） 個人股東股權(quán)投資（ 企業(yè)所得稅和個人所得稅一體化） （二）彌補(bǔ)虧損 總分支機(jī)構(gòu)之間虧損彌補(bǔ) （不扭曲經(jīng)濟(jì)主體選擇） 母子公司合并納稅。基本不批準(zhǔn) （法人納稅原則） （三）法定重復(fù)征稅。 限額費(fèi)用扣除 （例如： 業(yè)務(wù)招待費(fèi)，已經(jīng)全額繳納個稅 ） 對來源于中國的投資收益征收預(yù)提所得稅。 （國與國之間的稅收管轄權(quán)的競爭） ? 莫斯科國航案件： 對等原則！ 收入稽查 ? 專題：投資收益預(yù)提所得稅專題 ? 非居民企業(yè)：來源于中國境內(nèi)的所得。 （ 1） 國稅函 【 2022】 112號 （ 郭臺銘大動大陸架構(gòu)，意在避稅） （ 2） 國稅函 【 2022】 81號文件 （持有 12個月以上，才能享受） （ 3） 國稅函 【 2022】 601號 （排除導(dǎo)管公司等，實(shí)際受益人規(guī)則） （ 4） 國稅發(fā) 【 2022】 124號 （協(xié)定待遇 3年
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