收入稽查ppt課件-資料下載頁
2025-01-17 15:00本頁面
【正文】 1行）當(dāng)年調(diào)增，以后年度調(diào)減。 ? 計(jì)入資本公積 （稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)檢查科目） ? 稅務(wù)稽查重點(diǎn)科目：①遞延收益、②資本公積，③以及往來賬。 ? （三）稅收： 征稅收入、不征稅收入。 ? 會(huì)計(jì)：① 營(yíng)業(yè)外收入、② 遞延收益、③資本公積、④往來帳、⑤不記賬 ? 有差異就調(diào)整。稅收注重調(diào)增項(xiàng)。 收入稽查 ? 十一、確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助（附表 1第 24行 +附表 3第 11行 +附表 3第 14行 +附表 3第 38行） ? （三）舉例 ? 某企業(yè) 2022年接受政府的某項(xiàng)補(bǔ)助 1000萬元，計(jì)入“遞延收益”，當(dāng)年轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入 200萬元。 ? 附表 1第 24行： 200萬 ? 附表 3第 11行： 第 1列 200萬， 2列 1000萬， 3列： 800萬 ? 該企業(yè) 2022年匯算清繳。 ? 附表 3第 11行： 1列 200萬，稅收 0， 4列 200萬（調(diào)減） ? 所以，附表 3第 11行，既有調(diào)增，也有調(diào)減。 ? 假設(shè)，該企業(yè)的補(bǔ)助確定為“不征稅收入”，則不填列 11行，而是在 14行（或 19行） 調(diào)減 200萬元，以后每年調(diào)減。 ? 第 38行： 填列其形成的費(fèi)用支出。 收入稽查 ? 十一、確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助（附表 1第 24行 +附表 3第 11行 +附表 3第 14行 +附表 3第 38行） ? （四）稅務(wù)稽查問題 ? 將政府補(bǔ)助計(jì)入“資本公積”科目。一般計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入和遞延收益的，都會(huì)正確納稅。 ? 隱瞞到另外賬號(hào)上。或往來賬目。 ? 稅務(wù)稽查通過在政府網(wǎng)站上查找接受政府補(bǔ)助情況。（屬于偷稅） ? 應(yīng)對(duì)方式： 盡量創(chuàng)造條件，符合不征稅收入的調(diào)減，要做 14行不征稅收入，不做 11行征稅收入。 ? 思考： 能不能不享受不征稅收入的待遇？（因當(dāng)年有大量未彌補(bǔ)虧損即將到期） ? 收入稽查 ? 總結(jié)：關(guān)于政府補(bǔ)助 ? 不征稅收入同免稅收入不同？（新企業(yè)所得稅法） ? 直接減免的營(yíng)業(yè)稅是否征所得稅？（ 財(cái)稅 【 1994】 24號(hào) \財(cái)會(huì) 【 1995】 006號(hào) 、財(cái)稅 【 2022】 151號(hào)） ? 先征后返的營(yíng)業(yè)稅是否征收所得稅？（同上） ? 直接減免和先征后返的增值稅是否繳納所得稅？ ? 福利企業(yè)是否征稅？（浙江國(guó)、地稅的匯繳問答） ? 出口退稅是否繳納企業(yè)所得稅？（ 國(guó)稅函發(fā) 【 1997】21號(hào) +財(cái)稅 【 2022】 151號(hào)） ? 免抵稅額是否繳納城建稅和教育費(fèi)附加？（ 財(cái)稅 【 ２００５ 】 ２５號(hào) ） ? 減免的企業(yè)所得稅是否繳納企業(yè)所得稅？（ 財(cái)稅 【 ２００７ 】 ８０號(hào)文件 ） ? 直接減免的土地出讓金是否繳納企業(yè)所得稅？（實(shí)際案例） ? 煤礦的補(bǔ)償款遞延的規(guī)定（ 國(guó)稅函 【 2022】 18號(hào) ） ? ? ? 收入稽查 ? 十二、其他事項(xiàng) ? （一）附表 1第 23行：債務(wù)重組收益 ? 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入（ 23行），無差異。 ? 會(huì)計(jì)制度企業(yè)，計(jì)入資本公積。附表 3第 19行第 3列。 ? 財(cái)稅 【 2022】 59號(hào)文件 ? （ 1）債務(wù)重組超過應(yīng)納稅所得額 50%政策繼續(xù)執(zhí)行。聯(lián)系： 國(guó)稅發(fā) 【 2022】 82號(hào) 、 國(guó)稅函 【 2022】 98號(hào) 。 ? （ 2）債轉(zhuǎn)股損益免稅。（實(shí)際案例 7070萬稅款） ? 債務(wù)重組收益 +非貨幣性交易視同銷售要分開。 ? 例如：以原值 500萬，市場(chǎng)價(jià) 800萬，還 1000萬債務(wù)。 ? （二）無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) ? 國(guó)稅發(fā) 【 1999】 195號(hào)文件 結(jié)合國(guó)稅發(fā) 【 2022】 88號(hào) ? （三）對(duì) 25類收入的回顧。 十三、境內(nèi)外所得專題 ? 序號(hào) 所得類型 判定標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)提稅 備注 1 銷售貨物 交易活動(dòng)發(fā)生地 不涉及 2 提供勞務(wù) 勞務(wù)發(fā)生地 不涉及 聯(lián)系營(yíng)業(yè)稅：實(shí)施細(xì)則第 4條 財(cái)稅 【 2022】 11 財(cái)稅【 2022】 112號(hào) 3 轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn) 機(jī)構(gòu)所在地 不涉及 4 轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn) 不動(dòng)產(chǎn)所在地 涉及 5 轉(zhuǎn)讓股權(quán) 被投資企業(yè)所在地 涉及 國(guó)稅函 【 2022】 698號(hào)文件 ，青島啤酒案件 。順馳案例。 6 股息紅利 被投資企業(yè)所在地 涉及 7 利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi) 支付地 涉及 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則同境內(nèi)利息不同。 國(guó)稅函 【 2022】 50國(guó)稅函 【 2022】 46號(hào)
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