【文章內容簡介】 等分預算。（2）由于山東新華集團采用的目標利潤預算管理是以目標利潤為導向的全面預算管理模式，因此，這種全面預算管理模式更適合市場經(jīng)濟的要求。實踐已證明了他們對此的精辟概括：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營猶如客輪在大海中航行，市場是大海，企業(yè)是航船，總經(jīng)理是船長，職工是船員，用戶是旅客，目標利潤是其航行的目的地，而以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理則是保證其安全、順利到達目的地的高精能導航系統(tǒng)。預算體系是利潤全面預算管理的載體，目標利潤是利潤全面預算管理的起點，為實現(xiàn)目標利潤而編制的各項預算構成利潤全面預算管理的預算體系，它主要包括：（1）目標利潤；（2）銷售預算；（3）銷售費及管理費預算；（4）生產(chǎn)預算；（5）直接材料預算；（6）直接人工預算；（7）制造費用預算；（8）存貨預算；（9）產(chǎn)成品成本預算；（10）現(xiàn)金預算；（11）資本預算；（12）預計損益表；（13）預計資產(chǎn)負債表。目標利潤是預算編制的起點，編制銷售預算是根據(jù)目標利潤編制預算的首要步驟，然后再根據(jù)以銷定產(chǎn)原則編制生產(chǎn)預算，同時編制所需要的銷售費用和管理費用預算；在編制生產(chǎn)預算時，除了考慮計劃銷售量外，還應當考慮現(xiàn)有的存貨和年末的存貨；生產(chǎn)預算編制以后，還要根據(jù)生產(chǎn)預算來編制直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算；產(chǎn)品成本預算和現(xiàn)金預算是有關預算的匯總，預計損益表、資產(chǎn)負債表是全部預算的綜合。同時預算指標的細化分解又形成了不同層面的分預算，構成了企業(yè)完整的預算體系。3．分析新華集團采用的激勵約束機制及簡要說明其施行的效果。新華集團為調動預算執(zhí)行者的積極性，公司制定一系列激勵政策，設立以下獎項：①經(jīng)營者獎②效益獎③節(jié)約獎④改善提案獎以上獎勵的實施、兌現(xiàn)，全部以日常業(yè)績考核為基礎。預算考評制度的激勵機制促使人們由被動的提高勞動效率到積極、主動的提高勞動效率的過程起到了積極作用。4．運用所學原理針對案例7練習題“理解與分析”中（三）案例討論的“某公司預算制度”進行點評。企業(yè)全面預算管理的內容包括：第一，確定預算方針和預算目標第二，預算編制第三，預算監(jiān)控和調整；第四，預算考評。 該公司的預算管理制度有以下幾個方面值得同學們予以關注。第一個方面就是她的定位。她的定位是： 1．年度經(jīng)營預算目標 2．公司的經(jīng)營預算編制模式 3．公司經(jīng)營預算的編制要求 4．預算制度的內容包括：總則、組織機構、預算體系、預算編制、預算控制與差異分析、預算考評與激勵和附則七部分。 5．預算組織機構。該公司的做法與《公司法》的要求不符，建議調整。 6．預算體系 要做什么預算這是預算體系問題。 （1）利潤預算； （2）生產(chǎn)經(jīng)營預算； （3）成本和費用預算； （4）用工及薪資預算； （5）投資預算； （6）現(xiàn)金流量預算； （7）資金平衡預算。 7．預算編制程序 第七個方面是預算的編制程序。預算編制的程序是一種管理思想的體現(xiàn)，她也影響到預算的編制效率。預算的編制程序從理論上歸集有三種方法或三種處理的舉措和導向。 1）第一種就是 自上而下（戰(zhàn)略觀念、集權思想）上面人員布置了，下面的人員就進行預算的編制。 2）第二種就是自下而上（作業(yè)基礎、民主思想）下面的人員先編制了預算，然后將預算送到上面，由上面的人員予以審批。 3）第三種就是自上而下、自下而上、自上而下（上下搏弈、集權為主）編制的方針政策先布置下去，下面的人員編制完成后再自下而上的進行匯總，再審批下去，成為一個操作性的預算。以上三種模式實際上是三種管理思想的體現(xiàn)。我們這個案例之中運用的第三種方式。即：（1）每年十二月份，公司總經(jīng)理辦公會下達下年度經(jīng)營預算工作指導方針和主要預算目標，（2）由股份公司營銷中心組織公司相關部門及下屬公司開始進行下年度經(jīng)營預算編制工作。（3）公司各有關部門和下屬公司在十二月中旬以前向股份公司營銷中心上報各自下年度經(jīng)營預算，營銷中心對各預算進行匯總平衡，擬定公司年度經(jīng)營預算草案。（4）營銷中心向公司總經(jīng)理辦公會上報當年公司經(jīng)營預算草案，由總經(jīng)理辦公會討論研究并提出修改意見。（5）由公司營銷中心完成公司年度經(jīng)營預算匯總編制工作，并辦理審批簽報，報總經(jīng)理辦公會審定后提交公司董事會審批。8．預算控制第八個方面是預算控制。預算編制是預算管理的重要方面，但是，我們必須認識到預算重在過程。該公司在預算控制方面的做法是值得學習的。即： 公司要求各部門及下屬公司必須嚴格按照經(jīng)營預算開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，將預算目標分解，層層落實，制定切實可行的實施措施，確保預算目標的實現(xiàn)。具體為： （1）公司及其各下屬公司每季度開始后10天內和每年度開始后20天內向公司營銷中心報送上季度、年度經(jīng)營預算完成情況的報告。 （2）公司營銷中心每季度開始后15天內和每年度開始后30天內向公司總經(jīng)理辦公會上報上季度、年度經(jīng)營預算完成情況的報告。 （3）推行企業(yè)內部目標經(jīng)濟責任制，對各職能部門及下屬公司實行目標責任管理。 （4）公司總經(jīng)理辦公會與各部門和下屬公司簽訂年度目標責任書。 （5）經(jīng)營預算相關的資金管理控制 10．本案例的實施難點（1） 預算編制時期安排不夠，預算程序不能得以全面落實；（2） 未強化預算過程的差異分析，使之預算調整沒有理論依據(jù)。案例八 ：東亞石化集團財務公司內部結算中心、資金流、信息流是如何在總公司結算中心與各分支機構和銀行之間實現(xiàn)的？ （1）統(tǒng)一結算軟件。（2）統(tǒng)一憑證格式。 （3）統(tǒng)一票據(jù)傳遞。（4）統(tǒng)一結算報表。 (5)各分支機構信息的傳遞。2．東亞石化集團對參與集中結算的各方如何界定其責任、和權限？東亞石化集團對參與集中結算的各方主要采取了與之簽定三項的辦法來界定其責任、和權限。三項協(xié)議的具體內容如下：（1）內部轉賬結算協(xié)議。（2）結算周轉貸款協(xié)議書。（3）匯票貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)協(xié)議書。案例九：凌波石化目標利潤管理？這些因素是如何影響目標利潤的？（1）資本保值與增值目標（2）市場競爭（3）資源的配套程度（4）納稅約束（5）其他利益相關者的影響2．凌波石化在成本控制方面的特點和可取之處。凌波石化成本控制很有特色，它根據(jù)自身特點確定了成本控制的重點是“兩耗”（能耗、物耗）、“三率”（綜合商品率、輕油收率、加工損失率）、“五費”（管理費用、財務費用、單位加工費、修理費、招待費）上，在重點項目上進行分類分項管理。3．說明目標利潤管理包括的環(huán)節(jié)。目標利潤管理是在目標利潤規(guī)劃的基礎上，通過過程控制和結果考核，確保目標利潤實現(xiàn)；通過差異分析和結果考核，并結合外部環(huán)境變化，重新進行下一期目標利潤規(guī)劃。因此，目標利潤管理是一個封閉的管理循環(huán)，包括三個基本環(huán)節(jié)，如下圖所示。目標利潤規(guī)劃 過程控制 結果考核 差異分析和環(huán)境分析 圖1 目標利潤管理循環(huán)目標利潤管理通過利潤指標的確定，為企業(yè)的經(jīng)營確