【文章內(nèi)容簡介】 資料] 注冊會計(jì)師李立和王明對某公司進(jìn)行2002年年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)該公司于2002年10月8日為客戶定制一套軟件，工期為6個月，合同總收入為500萬元，至2002年12月31日已發(fā)生成本240萬元，預(yù)計(jì)開發(fā)完軟件還將發(fā)生100萬元成本，該項(xiàng)目已預(yù)收款250萬元，其余款項(xiàng)于軟件完工并運(yùn)行后支付。2002年12月31日經(jīng)專業(yè)測量師測量，軟件的開發(fā)完成程度為60%（附有測量報(bào)告）。從銷售記錄中查到，該公司對這一合同確認(rèn)的收入為250萬元，成本按實(shí)際支出確認(rèn)。（該公司適應(yīng)的所得稅稅率為33%；按10%和5%計(jì)提公積金和公益金）[要求]1。審查說明上述資料中該公司關(guān)于收入和成本的確認(rèn)是否恰當(dāng)，并提出審計(jì)意見； 2．計(jì)算對公司利潤總額的影響程度，并列示相應(yīng)的調(diào)整分錄。10． 審計(jì)人員對B工廠2002年的期末會計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：1．2003年1月2日收到價(jià)值為20000元的貨物，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送，目的地交貨，開票日期為2002年12月26日。2．當(dāng)實(shí)際盤點(diǎn)時，B工廠1包價(jià)值80000元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運(yùn)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為2002年12月20日，顧客于2003年1月4日收到后付款。3．2003年1月6日收到價(jià)值為700元的物品，并于當(dāng)天登記入賬。該物品于2002年12月28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因2002年12月31日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)賬日存貨。4．按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于2002年12月31日完工并送裝運(yùn)部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于2003年1月5日送出，但未包括在2002年12月31日存貨內(nèi)。[要求]請分析上述四種情況是否應(yīng)包括在2002年12月31日的存貨內(nèi)，并說明理由。 11．審計(jì)人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000元；（2）12月份應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元；（3）12月份多攤銷低值易耗品2000元；（4）根據(jù)賬面資料，12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40%，原材料是在生產(chǎn)開始時一次投入。據(jù)此計(jì)算的產(chǎn)品成本計(jì)算單如下： 產(chǎn)品成本計(jì)算單 甲產(chǎn)品 2003年12月份 單位：元成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料5000023000028000021600064000直接工資1200012800014000012500015000制造費(fèi)用8000920001000009000010000合 計(jì)7000045000052000043100089000經(jīng)審查12月底在產(chǎn)品盤存數(shù)應(yīng)為60件，加工程度應(yīng)為80%。要求：（1）指出存在的錯誤并重新編制產(chǎn)品成本計(jì)算單； （2）分析A公司上述做法的動機(jī)并提出審計(jì)意見。 12．[資料]XYZ公司2000年度會計(jì)報(bào)表由A會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并被出具保留意見審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)XYZ公司現(xiàn)場審計(jì)的L注冊會計(jì)師于2001年5月離職，加入B會計(jì)師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2002年5月辦理完畢。2002年1月，XYZ公司決定改聘B會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)2001年度會計(jì)報(bào)表，并與其簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：在該審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中，XYZ公司同意B會計(jì)師事務(wù)所與A會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況，B會計(jì)師事務(wù)所委派L注冊會計(jì)師擔(dān)任XYZ公司2001年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，并于2002年2月出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。 要求：請根據(jù)上述資料簡要回答： (I)B會計(jì)師事務(wù)所通常采取什么方式了解期初余額的情況了解的主要內(nèi)容有哪些? (2)B會計(jì)師事務(wù)所對期初余額通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些主要審計(jì)程序？ (3)針對A會計(jì)師事務(wù)所對XYZ公司2000年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)意見中的保留事項(xiàng)B會計(jì)師事務(wù)所對XYZ公司2001年度會計(jì)報(bào)表出具無保留意見的前提是什么？ (4)L注冊會計(jì)師能否簽署XYZ公司2001年度會計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告?請說明具體原因。 13．[資料]乙注冊會計(jì)師審計(jì)B公司2003年的會計(jì)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告日為2004年3月15日，會計(jì)報(bào)表公布日為3月20日。B公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后有如下事項(xiàng)： (1)B公司應(yīng)收C公司一筆金額較大的貸款，在2003年12月31日，C公司經(jīng)營狀況良好，并無顯示財(cái)務(wù)因難的跡象，但在2004年3月10日，C公司發(fā)生火災(zāi)，無力償還B公司的貸款。 (2)B公司在2003年5月由于未能履行供貨合同，致使D公司遭受3000萬元損失。D公司已在2003年10月通過法律途徑索賠，2004年3月16日，經(jīng)法院一審判決，B公司需要賠償D公司經(jīng)濟(jì)損失3000萬元，B公司決定不再上訴。 (3)B公司內(nèi)部審汁人員于3月21日發(fā)現(xiàn)2003年度已審計(jì)會計(jì)報(bào)表存在100萬元的重大錯報(bào)，并向公司最高管理層作了匯報(bào)。 (4)B公司于3月25日公布的其他信息與已審計(jì)會計(jì)報(bào)表的相關(guān)信息存在重大不一致。 要求： (1)如果乙注冊會計(jì)師在2004年3月11日獲知C公司發(fā)生火災(zāi)，并于當(dāng)日實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，應(yīng)當(dāng)提請B公司如何處理? (2)如果乙注冊會計(jì)師在2004年3月17日獲知B公司需要賠償D公司經(jīng)濟(jì)損失后，于3月18日實(shí)施了追加審計(jì)程序，應(yīng)以作適當(dāng)處理。請簡要說明乙注冊會計(jì)師可選擇哪兩種方式確定審計(jì)報(bào)告日期，并寫出兩種方式下確定的審計(jì)報(bào)告日期。 (3)如果乙注冊會計(jì)師在2004年3月22日獲知B公司已審計(jì)會計(jì)報(bào)表中存在著100萬元的重大錯報(bào)，如不改正，將影響會計(jì)報(bào)表使用者的判斷，乙注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種最適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施?(4)如果乙注冊會計(jì)師在2004年3月25日查閱B公司年度報(bào)告時發(fā)現(xiàn)，B公司公布的其他信息與已審計(jì)會計(jì)報(bào)表的相關(guān)信息存在重大不一致。經(jīng)認(rèn)定，其他信息對事實(shí)有重大錯報(bào)，且B公司同意修改，乙注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取什么措施?14．某會計(jì)師事務(wù)所接受委托對某公司1999年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）該公司1999年度變更了存貨核算方法，使其會計(jì)核算更能符合實(shí)際。并在報(bào)表附注2中作了說明。（2）一些應(yīng)收賬款賬戶余額無法實(shí)施函證，但已運(yùn)用其他審計(jì)程序進(jìn)行了驗(yàn)證。（3）該公司存貨核算錯報(bào)額為10 000元，注冊會計(jì)師評估的重要性水平為50 000元。（4）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目應(yīng)付賬款漏計(jì)60 000元，注冊會計(jì)師建議該公司補(bǔ)記。該公司根據(jù)要求進(jìn)行了調(diào)整。要求：根據(jù)上述資料，請指出該注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具哪種意見類型的審計(jì)報(bào)告？為什么？15．某會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師王萍在復(fù)核本事務(wù)所徐注冊會計(jì)師和小王助理（實(shí)習(xí)生）去某公司審計(jì)所收集到的審計(jì)證據(jù)時，發(fā)現(xiàn)審計(jì)記錄與該公司的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)有出入，即該公司資產(chǎn)負(fù)債表的存貨數(shù)是234 000元，而審計(jì)記錄中卻注明是432 000元，王主任就此事向徐注冊會計(jì)師尋問，徐注冊會計(jì)師闡明此項(xiàng)目的審核與檢查是由小王助理負(fù)責(zé)，與己無關(guān)；小王助理也承認(rèn)該項(xiàng)失誤是由于本人馬虎所致。要求：請指出徐注冊會計(jì)師的說法是否正確？為什么？16．某會計(jì)師事務(wù)所接受林源公司的委托，對該公司1999年12月31日的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。發(fā)現(xiàn)林源公司的資產(chǎn)負(fù)債表未反映長期投資項(xiàng)目，而將對華欣公司的長期投資200 000元列入其他應(yīng)收款賬戶。注冊會計(jì)師認(rèn)為此項(xiàng)做法違背了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，并向林源公司提出了調(diào)整意見，該公司拒絕采納。要求：請指出注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具哪種意見類型的審計(jì)報(bào)告？為什么？ 17．某會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師李某、安某于2001年3月5日對大華股份有限公司2000年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于3月23日完成外勤審計(jì)工作，并于3月28日報(bào)送審計(jì)報(bào)告。全文如下：注冊會計(jì)師審計(jì)意見書 大華股份有限公司： 我們接受委托，審計(jì)了貴公司2000年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。這些會計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是保證這些會計(jì)報(bào)表的合理性和合法性。我們的審計(jì)是根據(jù)《會計(jì)法》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了相應(yīng)的、有針對性的審計(jì)程序。我們認(rèn)為，上述會計(jì)報(bào)表符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在所有方面真實(shí)地反映了貴公司2000年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況，會計(jì)處理方法遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 中國注冊會計(jì)師 李 （簽名） 中國注冊會計(jì)師 安 （簽名） 2001年3月28日 要求：請逐項(xiàng)指出注冊會計(jì)師 李 和安 所撰寫的審計(jì)報(bào)告中存在的問題，并提出修改意見。18．[要求]請指出下面ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的可取之處和缺憾所在。ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度2003年6月 銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經(jīng)營能力、資信狀況進(jìn)行評核，出具授信建議。經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準(zhǔn)與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。如是現(xiàn)銷客戶，當(dāng)收到客戶訂貨單及繳款時，將客戶之繳款填寫繳款單送交財(cái)會部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財(cái)會部門負(fù)責(zé)收款的會計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)繳款確認(rèn)。如是放賬客戶，須將已獲核準(zhǔn)的授信責(zé)任書送交財(cái)會部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款的會計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)的授信額度確認(rèn)，同時，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交營業(yè)管理部門。營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知單送交儲運(yùn)部門（營業(yè)管理部門、儲運(yùn)部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo)）。儲運(yùn)部門依據(jù)銷貨通知單標(biāo)明的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財(cái)會部門。財(cái)會部門核對價(jià)格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認(rèn)生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財(cái)會部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲運(yùn)部門。儲運(yùn)部門留存一