【文章內容簡介】 資料] 注冊會計師李立和王明對某公司進行2002年年度會計報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司于2002年10月8日為客戶定制一套軟件，工期為6個月，合同總收入為500萬元，至2002年12月31日已發(fā)生成本240萬元，預計開發(fā)完軟件還將發(fā)生100萬元成本，該項目已預收款250萬元，其余款項于軟件完工并運行后支付。2002年12月31日經專業(yè)測量師測量，軟件的開發(fā)完成程度為60%（附有測量報告）。從銷售記錄中查到，該公司對這一合同確認的收入為250萬元，成本按實際支出確認。（該公司適應的所得稅稅率為33%；按10%和5%計提公積金和公益金）[要求]1。審查說明上述資料中該公司關于收入和成本的確認是否恰當，并提出審計意見； 2．計算對公司利潤總額的影響程度，并列示相應的調整分錄。10． 審計人員對B工廠2002年的期末會計資料進行審計時，發(fā)現(xiàn)臨近結賬日前后所發(fā)生的業(yè)務事項如下：1．2003年1月2日收到價值為20000元的貨物，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應商負責運送，目的地交貨，開票日期為2002年12月26日。2．當實際盤點時，B工廠1包價值80000元的產品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運”字樣而未計入存貨內。經調查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為2002年12月20日，顧客于2003年1月4日收到后付款。3．2003年1月6日收到價值為700元的物品，并于當天登記入賬。該物品于2002年12月28日按供貨商離廠交貨條件運送，因2002年12月31日尚未收到，故未計入結賬日存貨。4．按顧客特殊訂單制作的某產品，于2002年12月31日完工并送裝運部門，顧客已于該日付款。該產品于2003年1月5日送出，但未包括在2002年12月31日存貨內。[要求]請分析上述四種情況是否應包括在2002年12月31日的存貨內，并說明理由。 11．審計人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產品成本明細賬時，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）12月份應記入在建工程卻記入甲產品的原材料30000元；（2）12月份應記入福利部門的工資卻記入甲產品的工資5000元；（3）12月份多攤銷低值易耗品2000元；（4）根據(jù)賬面資料，12月份生產甲產品100件，月末在產品30件，在產品完工程度40%，原材料是在生產開始時一次投入。據(jù)此計算的產品成本計算單如下： 產品成本計算單 甲產品 2003年12月份 單位：元成本項目月初在產品成本本月生產費用生產費用合計產成品成本月末在產品成本直接材料5000023000028000021600064000直接工資1200012800014000012500015000制造費用8000920001000009000010000合 計7000045000052000043100089000經審查12月底在產品盤存數(shù)應為60件，加工程度應為80%。要求：（1）指出存在的錯誤并重新編制產品成本計算單； （2）分析A公司上述做法的動機并提出審計意見。 12．[資料]XYZ公司2000年度會計報表由A會計師事務所審計，并被出具保留意見審計報告。負責XYZ公司現(xiàn)場審計的L注冊會計師于2001年5月離職，加入B會計師事務所，轉所手續(xù)至2002年5月辦理完畢。2002年1月，XYZ公司決定改聘B會計師事務所審計2001年度會計報表，并與其簽訂了審計業(yè)務約定書：在該審計業(yè)務約定書中，XYZ公司同意B會計師事務所與A會計師事務所聯(lián)系，以了解相關情況，B會計師事務所委派L注冊會計師擔任XYZ公司2001年度會計報表審計的外勤負責人，并于2002年2月出具了無保留意見審計報告。 要求：請根據(jù)上述資料簡要回答： (I)B會計師事務所通常采取什么方式了解期初余額的情況了解的主要內容有哪些? (2)B會計師事務所對期初余額通常應當實施哪些主要審計程序？ (3)針對A會計師事務所對XYZ公司2000年度會計報表審計意見中的保留事項B會計師事務所對XYZ公司2001年度會計報表出具無保留意見的前提是什么？ (4)L注冊會計師能否簽署XYZ公司2001年度會計報表的審計報告?請說明具體原因。 13．[資料]乙注冊會計師審計B公司2003年的會計報表，審計報告日為2004年3月15日，會計報表公布日為3月20日。B公司在資產負債表日后有如下事項： (1)B公司應收C公司一筆金額較大的貸款，在2003年12月31日，C公司經營狀況良好，并無顯示財務因難的跡象，但在2004年3月10日，C公司發(fā)生火災，無力償還B公司的貸款。 (2)B公司在2003年5月由于未能履行供貨合同，致使D公司遭受3000萬元損失。D公司已在2003年10月通過法律途徑索賠，2004年3月16日，經法院一審判決，B公司需要賠償D公司經濟損失3000萬元，B公司決定不再上訴。 (3)B公司內部審汁人員于3月21日發(fā)現(xiàn)2003年度已審計會計報表存在100萬元的重大錯報，并向公司最高管理層作了匯報。 (4)B公司于3月25日公布的其他信息與已審計會計報表的相關信息存在重大不一致。 要求： (1)如果乙注冊會計師在2004年3月11日獲知C公司發(fā)生火災，并于當日實施了必要的審計程序后，應當提請B公司如何處理? (2)如果乙注冊會計師在2004年3月17日獲知B公司需要賠償D公司經濟損失后，于3月18日實施了追加審計程序，應以作適當處理。請簡要說明乙注冊會計師可選擇哪兩種方式確定審計報告日期，并寫出兩種方式下確定的審計報告日期。 (3)如果乙注冊會計師在2004年3月22日獲知B公司已審計會計報表中存在著100萬元的重大錯報，如不改正，將影響會計報表使用者的判斷，乙注冊會計師應當采取何種最適當?shù)难a救措施?(4)如果乙注冊會計師在2004年3月25日查閱B公司年度報告時發(fā)現(xiàn)，B公司公布的其他信息與已審計會計報表的相關信息存在重大不一致。經認定，其他信息對事實有重大錯報，且B公司同意修改，乙注冊會計師應當采取什么措施?14．某會計師事務所接受委托對某公司1999年度會計報表進行審計，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）該公司1999年度變更了存貨核算方法，使其會計核算更能符合實際。并在報表附注2中作了說明。（2）一些應收賬款賬戶余額無法實施函證，但已運用其他審計程序進行了驗證。（3）該公司存貨核算錯報額為10 000元，注冊會計師評估的重要性水平為50 000元。（4）資產負債表項目應付賬款漏計60 000元，注冊會計師建議該公司補記。該公司根據(jù)要求進行了調整。要求：根據(jù)上述資料，請指出該注冊會計師應當出具哪種意見類型的審計報告？為什么？15．某會計師事務所主任會計師王萍在復核本事務所徐注冊會計師和小王助理（實習生）去某公司審計所收集到的審計證據(jù)時，發(fā)現(xiàn)審計記錄與該公司的資產負債表的數(shù)據(jù)有出入，即該公司資產負債表的存貨數(shù)是234 000元，而審計記錄中卻注明是432 000元，王主任就此事向徐注冊會計師尋問，徐注冊會計師闡明此項目的審核與檢查是由小王助理負責，與己無關；小王助理也承認該項失誤是由于本人馬虎所致。要求：請指出徐注冊會計師的說法是否正確？為什么？16．某會計師事務所接受林源公司的委托，對該公司1999年12月31日的會計報表進行審計。發(fā)現(xiàn)林源公司的資產負債表未反映長期投資項目，而將對華欣公司的長期投資200 000元列入其他應收款賬戶。注冊會計師認為此項做法違背了《企業(yè)會計準則》，并向林源公司提出了調整意見，該公司拒絕采納。要求：請指出注冊會計師應當出具哪種意見類型的審計報告？為什么？ 17．某會計師事務所注冊會計師李某、安某于2001年3月5日對大華股份有限公司2000年度會計報表進行審計，于3月23日完成外勤審計工作，并于3月28日報送審計報告。全文如下：注冊會計師審計意見書 大華股份有限公司： 我們接受委托，審計了貴公司2000年度的資產負債表、損益表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任是保證這些會計報表的合理性和合法性。我們的審計是根據(jù)《會計法》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了相應的、有針對性的審計程序。我們認為，上述會計報表符合《獨立審計準則》和國家其他有關法律、法規(guī)的規(guī)定，在所有方面真實地反映了貴公司2000年12月31日的財務狀況和該年度經營成果以及現(xiàn)金流量情況，會計處理方法遵循了權責發(fā)生制原則。 中國注冊會計師 李 （簽名） 中國注冊會計師 安 （簽名） 2001年3月28日 要求：請逐項指出注冊會計師 李 和安 所撰寫的審計報告中存在的問題，并提出修改意見。18．[要求]請指出下面ABC公司銷售業(yè)務的內部控制制度的可取之處和缺憾所在。ABC公司銷售業(yè)務的內部控制制度2003年6月 銷售部門的業(yè)務人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經營能力、資信狀況進行評核，出具授信建議。經銷售部門經理核準與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售部門業(yè)務助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。如是現(xiàn)銷客戶，當收到客戶訂貨單及繳款時，將客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財會部門負責收款的會計進行電腦系統(tǒng)繳款確認。如是放賬客戶，須將已獲核準的授信責任書送交財會部門負責應收款的會計進行電腦系統(tǒng)的授信額度確認，同時，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應的銷售合同一份轉交營業(yè)管理部門。營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知單送交儲運部門（營業(yè)管理部門、儲運部門工作由一人領導）。儲運部門依據(jù)銷貨通知單標明的品種、數(shù)量進行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財會部門。財會部門核對價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財會部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲運部門。儲運部門留存一