審計案例研究綜合練習(xí)題(編輯修改稿)
2025-05-14 00:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；員工報銷，需根據(jù)審批手續(xù)報批，會計部對報銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準印章的支出憑據(jù)后付款。 (10)A公司的未描述的其他內(nèi)部控制無論在設(shè)計還是在運行方面都不存在缺陷。 (二)要求：(1) 根據(jù)上述摘錄，請指出A公司內(nèi)部控制的缺陷，并提出改進建議。(2)根據(jù)上述材料，審計人員應(yīng)該如何評價A公司的控制風(fēng)險，采用何種實質(zhì)性測試程序(擴大的，還是縮小的)，以及需要何種審計證據(jù)(多還是少)?答：（1）A公司內(nèi)部控制的缺陷及改進建議：1)會計人員甲同時登記產(chǎn)成品總賬和明細賬，不相容職務(wù)未進行分離。應(yīng)建議A公司由不同的會計人員登記產(chǎn)成品總賬和明細賬。2)銷售發(fā)票未連續(xù)編號，不能保證所有銷售業(yè)務(wù)都已記錄或未被重復(fù)記錄。應(yīng)建議A公司對銷售發(fā)票進行連續(xù)編號。3)付款憑單只附驗收單，而未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等其他單據(jù)，會計部無法核對采購事項是否真實，登記有關(guān)賬簿時在金額或數(shù)量上就可能會出現(xiàn)差錯。應(yīng)建議A公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交會計部。4)證券部自己處理證券買賣的會計處理，業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄的不相容職務(wù)未分離，并且未得到適當?shù)氖跈?quán)與批準。月末會計部匯總登記證券投資記錄，未及時按每一種證券分別設(shè)立明細賬，進行詳細核算。應(yīng)建議A公司由會計部對投資進行核算，及時分品種設(shè)立明細賬詳細核算。5)銀行出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不相容職務(wù)未分離，憑證和記錄未得到控制。應(yīng)建議A公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納員以外的其他會計人員編制。（2）涉及內(nèi)控缺陷的幾個方面的控制風(fēng)險應(yīng)該評價為高水平，在對這些方面應(yīng)實行擴大的實質(zhì)性測試程序，收集較多的審計證據(jù)；而在其他方面由于內(nèi)控的設(shè)計及執(zhí)行狀況較好，控制風(fēng)險可評價為中或低水平，故在實質(zhì)性測試時可以執(zhí)行較少的實質(zhì)性程序，收集的審計證據(jù)也可相對少一些。四、注冊會計師A、B對擬設(shè)立的有限責(zé)任公司、進行了驗資，該公司由甲方、乙方共同出資組建，甲方出資人民幣80萬元，占注冊資本的80%，出資方式為貨幣資金50萬元，實物15萬元，知識產(chǎn)權(quán)15萬元；乙方出資人民幣20萬元，占注冊資本的20%，出資方式為貨幣資金20萬元。注冊會計師實施了必要的審驗程序，除出資者甲尚未與公司（籌）辦妥知識產(chǎn)權(quán)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但已承諾在公司成立后6個月內(nèi)辦妥有關(guān)手續(xù)外，其他事項均已確定。出具驗資報告如下：驗資報告公司（籌）： 我們接受委托，審驗了貴公司（籌）截止年月日設(shè)立登記的注冊資本實收情況。提供真實、合法、完整的驗資資料，保護資產(chǎn)的安全、完整是貴公司（籌）及出資者的責(zé)任。我們的責(zé)任是對貴公司（籌）注冊資本的實收情況發(fā)表審驗意見。在審驗過程中，我們結(jié)合貴公司（籌）的實際情況，實施了包括檢查等必要的審驗程序。經(jīng)我們審驗，截止月日止，貴公司（籌）已收全體股東繳納的注冊資本合計人民幣壹伯萬元，各股東以貨幣出資70萬元，實物出資15萬元，知識產(chǎn)權(quán)出資15萬元。 本驗資報告供貴公司（籌）申請設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時使用，因使用不當造成的后果與執(zhí)行本驗資業(yè)務(wù)的注冊會計師及事務(wù)所無關(guān)。 附件：注冊資本實收情況明細表 會計師事務(wù)所（公章） 注冊會計師A、B地址： 年月日要求：指出該驗資報告的不足之處，并將其修改補充完整。驗資報告公司（籌）：我們接受委托，審驗了貴公司（籌）截止年月日設(shè)立登記的注冊資本實收情況。(按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、合同、章程的要求出資)，提供真實、合法、完整的驗資資料，保護資產(chǎn)的安全、完整是貴公司（籌）及出資者的責(zé)任。我們的責(zé)任是對貴公司（籌）注冊資本的實收情況發(fā)表審驗意見。我們的審驗是依據(jù)《獨立審計實務(wù)公告第一號驗資》進行的。在審驗過程中，我們結(jié)合貴公司（籌）的實際情況，實施了包括檢查等必要的審驗程序。根據(jù)有關(guān)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（籌）申請登記的注冊資本為100萬元，由甲方、乙方于年月日之前繳足。經(jīng)我們審驗，截止月日止，貴公司（籌）已收全體股東繳納的注冊資本合計人民幣壹伯萬元，各股東以貨幣出資70萬元，實物出資15萬元，知識產(chǎn)權(quán)出資15萬元。其
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