出口退稅練習(xí)題(計算、案例)(編輯修改稿)
2025-05-13 22:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票,進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元,材料均已驗收入庫。本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元,出口貨物的離岸價格為42000美元。(題中的價格均為不含稅價格,增值稅稅率為17%,出口退稅率13%,匯率為1: 答:當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=42000(17%13%13200(17%13%=10056(元。應(yīng)納增值稅=15000017%(36800017%+58007%10056=27410(元。免抵退稅額=4200013%1320013%=43602(元。當(dāng)期應(yīng)退稅額=27410(元。當(dāng)期免抵稅額=4360227410=16192(元。某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為17%,退稅率為13%。2010年3月購進原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元,外購貨物準(zhǔn)予抵扣進項稅額34萬元,貨已入庫。當(dāng)月海關(guān)進口料件的組成計稅價格100萬元,進口手冊號為C4708230028,進口料件的組成計稅價格50萬元,已按購進法向稅務(wù)機關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。上期期末留抵稅額3萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額170萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣130萬元,其中一般貿(mào)易出口100萬元,手冊號C4708230028項下的貨物30萬元。試計算該企業(yè)本期免抵退。答:免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額=50(17%13%=2(萬元。免抵退不得免征和抵扣稅額=130(17%13%2=(萬元。應(yīng)納增值稅=17017%(=(萬元。免抵退稅額抵減額=5013%=(萬元。出口貨物免抵退稅額=130=(萬元。當(dāng)期應(yīng)退稅額=(萬元。當(dāng)期免抵稅額==(萬元。某進出口公司2010年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù):4月1日,以進料加工貿(mào)易方式進口一批玉米,到岸價格126萬美元,海關(guān)按95%的免稅比例征收進口增值稅15萬元。4月5日,該公司將該批玉米委托某加工廠加工檸檬酸出口。4月20日,收回該批玉米加工的檸檬酸,向某加工廠支付加工費30萬元,取得增值稅專用發(fā)票。4月21日,為準(zhǔn)備出口購買了包裝物,支付價款10萬元,按照規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票,。4月25日,該公司將加工收回的檸檬酸全部報關(guān)出口,(,玉米增值稅征稅稅率為13%,檸檬酸出口退稅率為13%、包裝物出口退稅率為11%。試計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。答:應(yīng)退稅額=1011%+3013%+15=20(萬元。某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物500萬元,允許抵扣的進項稅額85萬元,內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元,出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元,增值稅稅率17%,退稅率15%,假設(shè)各項信息齊全。請對以上業(yè)務(wù)計算并做出相應(yīng)會計分錄。參考答案:(1外購原輔材料、備件、能耗等,分錄為:借:原材料等科目5000000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額 850000貸:銀行存款5850000(2產(chǎn)品外銷時,分錄為:借:應(yīng)收外匯賬款24000000貸:主營業(yè)務(wù)收入 24000000(3內(nèi)銷產(chǎn)品,分錄為:借:銀行存款 3510000貸:主營業(yè)務(wù)收入 3000000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額 510000(4月末,計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價人民幣外匯牌價(征稅率退稅率=2400 (17%15%=48(萬元借:產(chǎn)品銷售成本 480000貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出 480000(5計算應(yīng)納稅額本月應(yīng)納稅額=銷項稅額進項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額(當(dāng)期進項稅額+上期留抵稅款當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額=51(85+548=9(萬元結(jié)轉(zhuǎn)后,月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。（6）實際繳納時 借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 貸：銀行存款 （7）計算應(yīng)免抵稅額 應(yīng)免抵稅額=免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨 物退稅率=240015%=360（萬元） 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000 3600000 90000 90000 案例分析題 某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2008 年 3 月辦理出口
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