出口退稅練習(xí)題(計(jì)算、案例)-wenkub.com
2025-04-13 22:21 本頁面
【正文】 答：上述出口產(chǎn)品不是該企業(yè)自產(chǎn)（系外購產(chǎn)品） ，屬于出口非自產(chǎn)產(chǎn)品的 征稅問題。 銷項(xiàng)稅額=20820**17%= 元 某生產(chǎn)型小規(guī)模企業(yè)生產(chǎn)電動(dòng)自行車出口，電動(dòng)自行車的電池為外購， 本企業(yè)無電池生產(chǎn)能力。分析該筆業(yè)務(wù)是否違反出口退稅的政策，違反哪項(xiàng)政策，應(yīng)如何進(jìn)行處 理并計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 政策依據(jù)： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》 （魯 國稅函〔2003〕418 號(hào)）我省確定小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)定為 200 萬元，即凡企 業(yè)上一個(gè)納稅年度的內(nèi)外銷售額之和在 200 萬以下的為小型出口企業(yè)，其退稅 審核期為 12 個(gè)月。 山東省某市生產(chǎn)型出口企業(yè) 2008 年內(nèi)外銷銷售收入合計(jì) 185 萬元，2009 年 3 月申報(bào)免抵退稅銷售額 萬元，單證齊全計(jì)算免抵退稅額 萬元，該 企業(yè)當(dāng)月增值稅申報(bào)表期末留抵為 萬，審核人員經(jīng)過審核當(dāng)月退（免）稅申 報(bào)資料全部審核通過，當(dāng)月簽批退稅 萬元，當(dāng)月辦理退稅。出口企業(yè)違 反外貿(mào)經(jīng)營的正常程序，在“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、 自行報(bào)關(guān)和出口企業(yè)不見出口貨物、不見供貨貨主、不見外商的情況下進(jìn)行的所 謂的“出口交易”業(yè)務(wù)。退稅崗位人員對(duì)此筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生懷疑，認(rèn)為有騙 稅嫌疑，因此暫停辦理退稅。經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查，查明雙環(huán)公司銷售該 批貨物的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是由其總公司開出的。 （2）根據(jù)國稅發(fā)【2006】102 號(hào)文的規(guī)定，從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng) 于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 辦理核銷手續(xù)。 進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品按規(guī)定 進(jìn)行了申報(bào)并開具了進(jìn)料加工免稅證明。請(qǐng)問稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是否正確，如不正確應(yīng)如何處理。 可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給 企業(yè)。主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)經(jīng)三級(jí)審核審批無誤后，當(dāng)月為企業(yè)辦理了退稅 8772 元。 （2）退稅部門應(yīng)通知稅源管理部門對(duì)企業(yè)的出口貨物視同內(nèi)銷征稅。 請(qǐng)分析說明退稅部門能否受理企業(yè)的退稅申請(qǐng)， 應(yīng)如何處理。 參考答案： 退稅部門可以受理企業(yè)的退稅申請(qǐng)。請(qǐng)對(duì)以上業(yè)務(wù)計(jì)算并做出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。答:應(yīng)退稅額=1011%+3013%+15=20(萬元。4月20日,收回該批玉米加工的檸檬酸,向某加工廠支付加工費(fèi)30萬元,取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)期應(yīng)退稅額=(萬元。免抵退不得免征和抵扣稅額=130(17%13%2=(萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額170萬元。某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為17%,退稅率為13%。應(yīng)納增值稅=15000017%(36800017%+58007%10056=27410(元。免抵稅額=0。當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=(20090(17%13%=(萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元,其中來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物90萬元。最難題型:某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為17%,退稅率為13%。甲外貿(mào)公司于2010年2月進(jìn)口原材料一批,海關(guān)實(shí)征增值稅3萬元,計(jì)稅依據(jù)為150萬元(到岸價(jià)加關(guān)稅。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=15017%(=(萬元。某公司是有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人,2010年5月外銷收入100萬美元,內(nèi)銷收入150萬人民幣,當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)70萬元。2010年4月,該批貨物全部報(bào)關(guān)出口。當(dāng)期免抵退稅額=11513%=(萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元,外銷貨物取得銷售收入115萬美元(美元與人民幣的比價(jià)為1:,該企業(yè)適用增值稅稅率17%,出口退稅稅率為13%。試計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。3月5日,該公司以作價(jià)加工的方式銷售玉米給某廠加工檸檬酸出口。免抵退稅額=115713%=(萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元,外銷貨物取得銷售收入115萬美元(美元與人民幣的比價(jià)為1:7,該企業(yè)適用增值稅稅率17%,出口退稅稅率為13%。該設(shè)備原值500萬元(不含稅額,已按照規(guī)定計(jì)提折舊50萬元,適用退稅率13%。答:應(yīng)退增值稅額=(1+3%3%=(萬元。答:當(dāng)期應(yīng)退稅額=0萬元。試計(jì)算其應(yīng)退的增值稅額。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額。試計(jì)算當(dāng)期出口貨物應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額。答:應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額=35000247。答:當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=(85(17%11%=318354(元。答:當(dāng)期免抵稅額=5(萬元。某進(jìn)出口公司購進(jìn)摩托車100輛,購進(jìn)單價(jià)2萬元,
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