審計(jì)查處挪用公款犯罪案例研究(編輯修改稿)
2025-06-01 18:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 出現(xiàn)的新情況，為有力打擊這一嚴(yán)重侵害國(guó)家財(cái)產(chǎn)的行為，在《刑法》第八章“貪污賄賂罪”中于三百八十四條專門制定了“挪用公款罪”的罪名，為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和司法部門嚴(yán)厲查處、懲治這一犯罪提供了重要的法律依據(jù)。但是，挪用公款作為一種侵害國(guó)家財(cái)產(chǎn)行為，在實(shí)踐中還有一個(gè)罪與非罪界限的判定問題。因此，審計(jì)查處這一犯罪，必須首先依照《刑法》規(guī)定對(duì)其罪與非罪性質(zhì)做出正確的判定，只有涉嫌犯有挪用公款罪，才能作為案件線索向司法機(jī)關(guān)移交，否則就會(huì)前功盡棄，使處理不了了之。具體判定方法，就是在審計(jì)中正確理解和把握挪用公款罪的主要特征及其犯罪構(gòu)成要件?！ 摹缎谭ā反_定挪用公款罪的概念可以看出，該罪的主要特征包括四個(gè)方面：一是這一犯罪的主體是特殊主體，即只有國(guó)家工作人員才能構(gòu)成。二是這一犯罪侵犯的對(duì)象僅限于公款，即國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等所有的款項(xiàng)。三是這一犯罪的行為人實(shí)施了利用職務(wù)上的便利，即利用主管、經(jīng)手、管理公款的便利條件。四是這一犯罪具有直接的故意，即行為人明知是公款而故意暫時(shí)非法占用，但是準(zhǔn)備以后歸還?！ ?gòu)成該罪的主要條件有兩個(gè)：一是挪用公款歸個(gè)人使用，即根據(jù)2002年4月28日9屆全國(guó)人大常委會(huì)第27次會(huì)議通過的《關(guān)于刑法第三百八十四條第一款的解釋》，以下三種情況屬于刑法第三百八十四條第一款規(guī)定的“國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用”：將公款供本人、親友或者其他自然人使用的；以個(gè)人名義將公款供其他單位使用的；個(gè)人決定以單位名義將公款供其他單位使用，謀取個(gè)人利益的。二是挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的。根據(jù)1998年5月9日《最高人民法院關(guān)于審理挪用公款案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》，這里有兩點(diǎn)應(yīng)注意：第一，挪用公款進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)行為，包括挪用公款存入銀行、用于集資、購買股票、國(guó)債等；挪用公款“數(shù)額較大”的起點(diǎn)為1萬元至3萬元；第二，挪用公款數(shù)額較大、歸個(gè)人進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，構(gòu)成挪用公款罪，不受挪用時(shí)間和是否歸還的限制。（三）根據(jù)《刑法》規(guī)定和挪用公款的犯罪特征及構(gòu)成要件，有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)和取證?！ 〗Y(jié)合上述案例分析，可以從以下幾方面入手： 運(yùn)用審計(jì)調(diào)查方法，獲取涉嫌人員系國(guó)家工作人員和利用職務(wù)之便的證據(jù)。審計(jì)組通過對(duì)H局人事部門、當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)的調(diào)查，確定了黃某作案期間時(shí)任H局財(cái)務(wù)處計(jì)劃科副科長(zhǎng)，并具體經(jīng)管涉案“小金庫”銀行存款及存折的事實(shí)，并將上述有關(guān)資料連同其本人家庭住址、身份證、戶口簿等復(fù)制取證?！ ∵\(yùn)用從賬戶入手的審計(jì)方法，獲取被挪用資金為公款的證據(jù)。由于黃某案發(fā)前已將有關(guān)“小金庫”的會(huì)計(jì)資料隱匿或銷毀，審計(jì)組便以根據(jù)群眾舉報(bào)和突擊盤點(diǎn)獲得的被其隱瞞的銀行賬號(hào)為突破口，仔細(xì)查閱銀行有關(guān)會(huì)計(jì)檔案和傳票，逐筆核對(duì)分戶賬的各項(xiàng)收支，經(jīng)過匯總、分析，查清了H局“小金庫”2000多萬元的資金均來源于截留和轉(zhuǎn)移的國(guó)家執(zhí)法收入，黃某挪用的100萬元就出自其中，從而確定了該筆資金為公款的性質(zhì)?！ ∵\(yùn)用賬戶審計(jì)的方法，獲取被挪用公款數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的證據(jù)。審計(jì)組從銀行賬戶查清，1999年8月23日，黃某將H局為單位職工購買人壽保險(xiǎn)退回的“小金庫”資金300萬元，存入其經(jīng)管的公款私存銀行賬戶，2000年1月14日黃某從中提取現(xiàn)金100萬元，直至2001年2月28日才重新存入，間隔時(shí)間長(zhǎng)達(dá)13個(gè)月?！ ∵\(yùn)用審計(jì)調(diào)查方法，獲取涉嫌人員擅自作為和行動(dòng)詭秘的證據(jù)。審計(jì)組通過同H局領(lǐng)導(dǎo)班子成員和財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人的詢問調(diào)查，了解到黃某挪用公款的時(shí)間、數(shù)額和用途，沒有經(jīng)過任何領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，也未曾向任何領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，甚至在2001年2月H局根據(jù)上級(jí)
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