審計案例研究判斷題與答案(編輯修改稿)
2024-07-25 15:09 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位采用權(quán)益法核算長期投資。；理由：若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位在會計報表附注中說明；不一定對被投資企業(yè)的控制、共同控制或重大影響的關(guān)系。46. 對于客戶委托金融機構(gòu)代管的投資債券，注冊會計師如無法進(jìn)行實地盤點，則須向代管機構(gòu)進(jìn)行函證?！?；理由：為了審查投資債券的真實性，注冊會計師應(yīng)盤點或函證，首先應(yīng)采取檢查公司股票債券存根簿。；理由：注冊會計師應(yīng)盤點或函證。；理由：對于企業(yè)所擁有的長期投資由內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤點。，注冊會計師一般可不考慮的事項是長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。；理由：應(yīng)考慮長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性，以注意企業(yè)是否存在為提高“流動比率”指標(biāo)而隨意結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。，如果被審計單位以無形資產(chǎn)投資，注冊會計師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠媰r標(biāo)準(zhǔn)可以是市場價。；理由：適當(dāng)?shù)挠媰r標(biāo)準(zhǔn)是投資各方約定價值、或評估價值?！?；理由：因其交易數(shù)量少交易額大，對會計報表的公允性反映產(chǎn)生較大的影響。，而每筆交易的金額通常較大，注冊會計師在對這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計時，可以采用抽樣審計。；理由：一般應(yīng)采用較為詳細(xì)的審計，這與被審計單位會計報表的完整性認(rèn)定有關(guān)。；理由：這項檢查可實現(xiàn)分類目標(biāo)；與被審計單位會計報表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)，長期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險投資所占的比例，分析短期投資與長期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。；理由：與投資的估價或分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)，注冊會計師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定。√；理由：可驗證業(yè)務(wù)的真實性；能證實籌資與投資業(yè)務(wù)存在或發(fā)生認(rèn)定。，注冊會計師應(yīng)建議調(diào)整，這與會計報表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)。√；理由：這項建議可實現(xiàn)分類目標(biāo)；與被審計單位會計報表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)，對發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無關(guān)。；理由：可驗證其他應(yīng)收款的所有權(quán)；與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定有關(guān)?！皯?yīng)付債券”賬戶期末余額的真實性，注冊會計師可直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證?！蹋焕碛桑汉C應(yīng)付債券可證實其存在性?！柏攧?wù)費用”進(jìn)行審計，應(yīng)注意檢查大額金融機構(gòu)手續(xù)費的合法性?！?；理由：注冊會計師應(yīng)關(guān)注大額、異常項目。，注冊會計師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證，主要是確認(rèn)資本公積增減變動的真實性。；理由：主要是確認(rèn)資本公積增減變動的合法性和正確性。，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。；理由：對利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計算利息支出總額，并與財務(wù)費用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出。，金額通常較小，期限較短，且通常無須抵押，對會計報表的影響也不如長期借款，因此一般無須審查其抵押、擔(dān)保情況。；理由：必須審查其抵押、擔(dān)保情況，以證實其表達(dá)或披露認(rèn)定。，重點是檢查長期借款使用的安全性與盈利性。；理由：重點是檢查長期借款使用的合理性，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，如果注冊會計師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計，對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨審計就沒有必要了。；理由：對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨審計是十分必要的。65．注冊會計師分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容?！?；理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告屬于符合性測試的內(nèi)容。66．如果注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師勿需再向該銀行函證。；理由：證實銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。67．被審計單位2002年改變原壞賬準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會計師提請其在報表附注中披露會計差錯更正情況。；理由：屬于會計政策變更68．注冊會計師函證銀行存款余額就是為了證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在。；理由：證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在；還可實現(xiàn)其他審計目標(biāo)。69．注冊會計師在對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行實質(zhì)性測試時，可以通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表代替對銀行存款余額的函證。；理由：銀行存款的函證是必須的。70．盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參加，并由出納員進(jìn)行盤點。；理由：盤點庫存現(xiàn)金時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由審計人員
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