【文章內(nèi)容簡介】 （1） 概述：是對單位內(nèi)部控制的簡要介紹，包含單位《內(nèi)部控制管理手冊》編制的意義和目的、單位內(nèi)控目標(biāo)、遵循的基本原則、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、手冊使用范圍及遵循性要求、內(nèi)部控制體系的組織架構(gòu)及其職責(zé)和權(quán)限、手冊的結(jié)構(gòu)組成及其管理等內(nèi)容。（2）單位層面的內(nèi)部控制：單位層面的內(nèi)部控制為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制提供環(huán)境基礎(chǔ)。單位層面內(nèi)部控制涉及決策議事機(jī)制、崗位責(zé)任制、人力資源政策、單位文化、財(cái)務(wù)體系和信息技術(shù)運(yùn)用等方面。（3）業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制：所謂業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制盒合同控制，這些業(yè)務(wù)涵蓋了行政事業(yè)單位主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容。（4）評價(jià)和監(jiān)督：內(nèi)部控制的評價(jià)和監(jiān)督是確保內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善有效實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督包括自我評價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個(gè)層面。（5）附件（1）適用范圍《內(nèi)部控制手冊》適用于單位各部門。對單位領(lǐng)導(dǎo)、單位下屬各部室的管理層及員工具有約束力，各相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)遵循手冊中對其工作職責(zé)的定義及描述，保持內(nèi)部控制的有效性，保證單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）手冊管理本手冊是單位的重要文件，屬單位機(jī)密，應(yīng)對外保密，各部門、單位應(yīng)按照綜合管理部要求正確使用，未經(jīng)允許，不得復(fù)印，不得對外泄露。任何人因使用不當(dāng)造成不良后果，應(yīng)負(fù)相應(yīng)責(zé)任，各部門、單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)管理責(zé)任XX負(fù)責(zé)《內(nèi)部控制管理手冊》的修訂、維護(hù)與發(fā)放工作。本手冊經(jīng)單位內(nèi)控管理委員會(huì)審核，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后正式生效。單位將根據(jù)外部環(huán)境、內(nèi)部組織架構(gòu)及管理要求等的改變，對本手冊適時(shí)更新。原則上《內(nèi)部控制管理手冊》每年更新一次，更新資料來源于單位及其他各職能部門的建議，以及內(nèi)、外部監(jiān)察部門對內(nèi)部控制的評價(jià)。本手冊有XX負(fù)責(zé)解釋和組織修訂。頒布及生效日期：本手冊于二零一四年二月十日頒布，自頒布之日起生效。、職責(zé)及權(quán)限通過建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的內(nèi)控體系組織架構(gòu)，明確內(nèi)控管理決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)，確保單位內(nèi)部控制的職責(zé)、權(quán)限及其相互關(guān)系得到規(guī)定和溝通，使單位內(nèi)部控制體系得到有效運(yùn)行。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家規(guī)定建立健全單位內(nèi)部控制管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。根據(jù)xxx內(nèi)控管理要求，單位內(nèi)控管理工作實(shí)行單位xxx領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)控管理委員會(huì)決策和部門分工責(zé)任制，委員會(huì)主任由單位xxx擔(dān)任。內(nèi)控管理委員會(huì)下設(shè)工作小組，負(fù)責(zé)內(nèi)控管理委員會(huì)日常工作。工作小組負(fù)責(zé)人由xxx，工作組成員由單位各職能部門和各部門分別派出一名具體工作人員構(gòu)成。單位內(nèi)控管理體系的組織架構(gòu)實(shí)行三級管理，即決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)。決策機(jī)構(gòu)：內(nèi)控管理委員會(huì)，是內(nèi)控管理的決議機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)單位與內(nèi)控有關(guān)的重大事項(xiàng)的決定。監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)：XX是單位內(nèi)控管理歸口部門，負(fù)責(zé)單位的內(nèi)控管理工作及內(nèi)控體系的有效性和符合性實(shí)施監(jiān)督、評價(jià)。執(zhí)行機(jī)構(gòu)：單位各職能部門具體執(zhí)行內(nèi)控管理的政策、制度，報(bào)告內(nèi)控體系實(shí)施運(yùn)營情況。內(nèi)控管理委員會(huì)的單位內(nèi)控管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)單位與內(nèi)控有關(guān)的重大事項(xiàng)的決定。其主要職責(zé)包括：（1） 審核內(nèi)部控制體系的框架及實(shí)施計(jì)劃；（2）審核內(nèi)部控制體系管理的重大方針、政策、規(guī)章制度及相關(guān)業(yè)務(wù)流程；（3）指導(dǎo)和督促單位內(nèi)部控制體系建設(shè)和運(yùn)行工作的組織和實(shí)施；（4）審定單位內(nèi)控評估報(bào)告、內(nèi)控缺陷報(bào)告等相關(guān)報(bào)告；（5）負(fù)責(zé)重要內(nèi)控方案的審批并提供所需的資源；（6）檢查內(nèi)控管理委員會(huì)辦公室只能發(fā)揮的有效性；（7）決定與內(nèi)控有關(guān)的其他重大事項(xiàng)。X內(nèi)控工作的職責(zé)負(fù)責(zé)制定單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃和年度實(shí)施計(jì)劃，并組織實(shí)施。負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督單位職能部門內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和運(yùn)行。負(fù)責(zé)制定和完善單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的管理制度、工作程序及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和方法，并監(jiān)督實(shí)施。負(fù)責(zé)組織開展單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評估每年至少一次的測試工作，監(jiān)督、檢查和考核各職能部門貫徹、執(zhí)行內(nèi)部控制情況，評價(jià)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性和有效性，并對存在的缺陷提出改進(jìn)的建議和措施。負(fù)責(zé)準(zhǔn)備關(guān)于單位內(nèi)部控制自我評估報(bào)告及其他年報(bào)需要披露的與內(nèi)部控制有關(guān)的資料，并協(xié)調(diào)對外披露相關(guān)事宜。負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)、外部審計(jì)工作。對內(nèi)負(fù)責(zé)委托審計(jì)中心開展審計(jì)工作，對外負(fù)責(zé)審計(jì)師與審核委員會(huì)的溝通協(xié)調(diào)工作，包括初選及向?qū)徍宋瘑T會(huì)推薦聘任及解聘單位審計(jì)師、審核審計(jì)師的審計(jì)管理建議書等工作。負(fù)責(zé)跟蹤檢查內(nèi)、外部審計(jì)提出的管理建議落實(shí)情況。負(fù)責(zé)跟蹤檢查內(nèi)、外部審計(jì)提出的管理建議落實(shí)情況。負(fù)責(zé)組織《內(nèi)部控制管理手冊》的編制及修改完善維護(hù)工作。負(fù)責(zé)建立并不斷完善反舞弊工作機(jī)制。負(fù)責(zé)組織開展效能監(jiān)察，對重要事項(xiàng)、重點(diǎn)工作進(jìn)行全過程監(jiān)督。負(fù)責(zé)組織開展項(xiàng)目后評估管理工作，事項(xiàng)責(zé)任追究管理。定期組織開展內(nèi)控培訓(xùn)，提高員工對內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，并指導(dǎo)員工開展自我監(jiān)督。（1）配備內(nèi)控專干，負(fù)責(zé)本部門的日常內(nèi)控工作，參與單位內(nèi)控管理委員會(huì)組織的內(nèi)控評估工作；（2）在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評估及運(yùn)行控制工作；（3）對業(yè)務(wù)流程的實(shí)際操作進(jìn)行日常控制監(jiān)測，以單位內(nèi)控目標(biāo)位準(zhǔn)則，識(shí)別偏離目標(biāo)的原因或現(xiàn)行體系與其環(huán)境適應(yīng)性方面的差距，找出改進(jìn)的機(jī)會(huì)，制定行動(dòng)方案付諸實(shí)施；（4）配合單位內(nèi)控控制與風(fēng)險(xiǎn)評估每年至少一次的檢查與測試工作；（5）落實(shí)內(nèi)、外部審計(jì)提出的管理建議。（6）組織本部門員工學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)和相關(guān)的法律法規(guī)等要求，必要時(shí)將相關(guān)要求轉(zhuǎn)化到管理文件中；（7）收集、整理、統(tǒng)計(jì)、分析、上報(bào)其職能或業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的各類與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制相關(guān)的數(shù)據(jù)和報(bào)告。2單位層面的內(nèi)部控制單位層面的內(nèi)部控制為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制提供環(huán)境基礎(chǔ)。單位層面內(nèi)部控制涉及決策議事機(jī)制、崗位責(zé)任制、人力資源政策、單位文化、財(cái)務(wù)體系和信息技術(shù)運(yùn)用等方面。決策議事機(jī)機(jī)制單位應(yīng)當(dāng)制定單位領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策程序等有關(guān)制度，完善議事決策機(jī)制。單位建立議事決策機(jī)制應(yīng)當(dāng)符合以下要求：1.集體研究與專家論證、技術(shù)咨詢相結(jié)合。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。這要求單位在做出重大決策時(shí)，對于專業(yè)性比較強(qiáng)的，應(yīng)當(dāng)注意聽取專家的意見，必要時(shí)可以組織技術(shù)咨詢。2.明確實(shí)行集體決策的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的范圍。大額資金使用、大宗設(shè)備采購、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。由于各單位實(shí)際情況不同，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.做好記錄備案，注重決策落實(shí)。單位應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)會(huì)議記錄，如實(shí)反映每一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的決策過程和意見，并請每一位領(lǐng)導(dǎo)班子成員核實(shí)記錄并簽字，及時(shí)歸檔。決策后要對決策執(zhí)行的效率和效果的進(jìn)行跟蹤評價(jià)，避免決策走過場，失去權(quán)威性。單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。在建設(shè)崗位責(zé)任制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。通常的要求就是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互分離相互制約，以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄的相互分離相互制約。人力資源政策是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分。人力資源政策應(yīng)當(dāng)做到以下兩點(diǎn)：1把好人員入口關(guān)，采取措施不斷提高人員綜合素質(zhì)。將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選撥和任用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工的素質(zhì)。為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配各的工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。2實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。單文文化是單位在存續(xù)的過程中形成的共同思想、作風(fēng)、價(jià)值觀念和行為準(zhǔn)則。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，由領(lǐng)導(dǎo)帶頭，積極營造遵紀(jì)守法、誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、團(tuán)結(jié)協(xié)作、奮發(fā)向上的文化。財(cái)務(wù)體系是指財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有機(jī)結(jié)合。單位應(yīng)當(dāng)采取有效措施完善財(cái)務(wù)體系。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。單位應(yīng)當(dāng)保障財(cái)務(wù)部門的人員編制，以便財(cái)務(wù)部門能夠?qū)嵤┍匾牟幌嗳輱徫环诸惡洼啀?。，適當(dāng)采用財(cái)務(wù)集中管理。按照事權(quán)和財(cái)權(quán)匹配的原則，理順財(cái)務(wù)管理體系；對于規(guī)模比較小或者財(cái)務(wù)管理比較混亂的單位，上級單位可以考慮收回其財(cái)務(wù)管管理權(quán)，只在這些單位設(shè)立報(bào)賬點(diǎn)；規(guī)模比較大的單位應(yīng)盡量實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，確保全單位財(cái)務(wù)管理政策統(tǒng)一，會(huì)計(jì)核算集中。除了上級部門有比較完善的內(nèi)部管理制度并可以遵照實(shí)施外，單位應(yīng)當(dāng)制度完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，如制度財(cái)務(wù)管理辦法、經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)、差旅費(fèi)報(bào)銷管理辦法、會(huì)議費(fèi)報(bào)銷管理辦法、庫存現(xiàn)金管理辦法、采購管理辦法等內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)